Критерии УСН в 2024 году условия и новые переход с ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Критерии УСН в 2024 году условия и новые переход с ЕНВД». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

После смены налогового режима компания или предприниматель обычно сталкивается с необходимостью предпринять определённые реорганизационные действия, поскольку новая система налогообложения подразумевает изменения в привычных рабочих процессах и расчётах. Ниже представлен алгоритм действий, которые понадобятся упрощенцу на первых порах его деятельности.

Как организовать работу после перехода на упрощёнку

  • Для начала нужно обновить учётную политику в соответствии с условиями УСН.
  • Затем оформить Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — главный налоговый документ для упрощёнки.
  • Внести ясность в ситуации с переходными доходами/расходами. Речь идёт о тех суммах, которые были рассчитаны ещё по прежней системе налогообложения, но операции с ними необходимо завершить уже по новым правилам.
  • Организовать систему контроля за лимитами, установленными по УСН. Если превысить промежуточный лимит, о котором мы писали выше, то налоговые ставки придётся считать по повышенному тарифу. А превышение верхнего лимита уже повлечёт за собой принудительный переход на ОСНО, но не со следующего года, а с того отчётного квартала, в котором произошло преодоление окончательного порога.

Как заполнить бланк уведомления

Это одностраничный бланк, где при заполнении в зависимости от конкретной ситуации указывают:

  • полное название организации либо ФИО (отчество при наличии!) предпринимателя;
  • соответствующие реквизиты, контакты;
  • код признака налогоплательщика;
  • код ИФНС, куда собираются подавать уведомление;
  • избранный объект налогообложения;
  • дату, с которой будет применяться УСН;
  • совокупный размер доходов за 9 мес.;
  • остаточную стоимость ОС.

Кто не сможет перейти на УСН с 2024 года

Перечень организаций и ИП, которые не вправе перейти с 2024 года на применение УСН, установлен в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • организации с филиалами;
  • банки и страховые компании;
  • негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг и ломбарды;
  • организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых;
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • нотариусы и адвокаты;
  • организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые организации;
  • частные агентства занятости.

Как в переходный период учитывать доходы

Интересный вопрос касается работы в переходный период на УСН «доходы минус расходы»: каким образом можно учитывать доходы? Что делать, если была реализация товаров (переход права собственности) до начала 2021 года, когда организация работала на ЕНВД, а оплата поступила после Нового года, когда она уже перешла на УСН?

Тогда эти доходы не включаются в доходы на УСН (письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@), отвечает Сергей Анисимов. Если были получены авансы на системе ЕНВД до нового года, а отгрузка произошла после нового года уже на системе УСН, то эти доходы также не включаются в доходы по УСН.

Если на ЕНВД была образована кредиторская задолженность, а при переходе на УСН произошло истечение срока исковой давности, то это включается в доходы по УСН (письмо Минфина 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29, письмо ФНС от 14.02.2011 № КЕ4-3/2303).

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

  • БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
  • ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
  • К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2024 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
  • К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
  • 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Компании и предприниматели, которые отчитываются по ОСНО и платят НДС, как правило работают с контрагентами на основной системе налогообложения.

С переходом на упрощенку возникают сложности, особенно по договорам, предусматривающим авансовые платежи. Выйти из затруднительной ситуации можно тремя способами:

1) Аванс, выплаченный контрагентом, провести по 4 графе 1 раздела книги учета доходов и расходов. Записывают полную сумму с НДС.

2) До начала использования упрощенной системы налогообложения (до 1 января нового года) сделать следующее:

  • подписать новый договор, в котором стоимость товаров или услуг снижена на объем НДС;
  • с поступившего аванса вернуть контрагенту сумму налога 20%;
  • НДС с поступившего аванса принять к вычету в четвертом квартале последнего года на ОСНО;
  • завести книгу покупок в 4 квартале (хотя УСН начинает действовать после его окончания), зарегистрировать в ней счет-фактуру на авансовый платеж.

Количество наемных сотрудников

Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2024 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:

  • отчетным считается период в один календарный квартал;
  • налоговым — один календарный год.

Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.

Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:

  • постоянно работающих на предприятии;
  • работающих по совместительству;
  • работающих по гражданско-правовым договорам.

Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Переход с «вмененки» на «упрощенку» представляется возможным для предприятий, которые:

  • сменили род занятий и более не осуществляют тот вид деятельности, который облагался ЕНВД;
  • по каким-либо причинам перестали удовлетворять условиям режима ЕНВД.

Условия перехода с одного режима на другой:

  1. По собственному желанию;
  2. По причине приостановления деятельности, результаты которой облагались по «вмененке»:
  • из-за отмены региональными властями системы ЕНВД применительно к данному роду занятий;
  • из-за выхода за рамки разрешенных физических показателей (к примеру, произошло расширение площадей точки розничных продаж, и теперь они больше 150 м2);
  • из-за успеха в экономической деятельность, благодаря чему предприятие вошло в список крупнейших налогоплательщиков;
  • из-за решения вести дела по договору доверительного управления или простого товарищества;
  • из-за перемены рода деятельности на другой, разрешенный к обложению ЕНВД.

Пример перехода с ЕНВД на УСН

Компания зарабатывает торговлей в розницу продуктами питания. Ранее налоги уплачивались по системе ЕНВД, но 2 апреля 2014 года бухгалтером было зафиксировано превышение физического показателя, а именно площади торгового зала магазина, и теперь организаторы бизнеса решили сменить налоговый режим на УСН.

Порядок действий будет следующий:

  1. Организация проверяет, соответствует ли она критериям выбора режима УСН;
  2. В течение 5 рабочих дней уведомляется ФМС о том, что превышен физический показатель;
  3. В течение месяца бухгалтер подает заявление о смене «вмененки» на «упрощенку» в ФНС;
  4. За первый квартал (так как в нем произошло нарушение условий применения ЕНВД) вычисляется и уплачивается размер НДС и налога на прибыль;
  5. С 1 мая начинается уплата налогов по общей системе и продолжается вплоть до 31 декабря 2014 года;
  6. С 1 января 2015 года подаются декларации и уплачивается налог по УСН.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим детальнее нормативные акты приведенные в таблице:

п. 2 ст. 346.26 НК Об условиях осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД
Письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639 О допущении к применению другой системы налогообложения для деятельности, которую возможно осуществлять по ЕНВД
Письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274 О применении до конца года режима ОСНО для нового вида деятельности, осуществляемого предприятием, основной вид деятельности которого облагается по ЕНВД
п. 1 ст. 346.28 НК РФ О сроках добровольного перехода с ЕНВД на УСН
п. 1 ст. 346.13 НК РФ О порядке добровольного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ О порядке принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ,

Письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078

О сроках принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ О последствиях нарушения пятидневного срока подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД
абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ,

абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ,

Письмо Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636,

Письмо Минфина от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078,

Письмо Минфина от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44,

Письмо Минфина от 12 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/123

О порядке перехода с ЕНВД на УСН для предприятия, совмещающего несколько видов деятельности на разных режимах налогообложения
Письма Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/150 О порядке перехода с ЕНВД на УСН для организаций, специализирующихся на одной деятельности в рамках ЕНВД
Приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20 О подаче уведомления о смене налогового режима лично в ФНС и в электронном виде

Изменения в ставках налогообложения при УСН

С введением новых лимитов УСН в 2024 году, также произойдут изменения в ставках налогообложения для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения. Важно ознакомиться с этими изменениями, чтобы правильно планировать свои финансы и налоговые обязательства.

Новые ставки налогообложения при УСН будут зависеть от величины годового дохода предпринимателя. Ранее действовали ставки 6% и 15% для разных категорий предпринимателей, независимо от величины дохода. Однако с 2024 года будут введены новые ставки:

  • Доход до 5 миллионов рублей — ставка 3%;
  • Доход от 5 миллионов до 60 миллионов рублей — ставка 5%;
  • Доход свыше 60 миллионов рублей — ставка 7%.

Таким образом, предприниматели с меньшими доходами получат возможность уплачивать налоги по более низкой ставке, что может оказать положительное влияние на их бизнес. Однако предпринимателям с большими доходами придется уплачивать налоги по более высокой ставке.

Рекомендуется предварительно оценить свой годовой доход и просчитать ожидаемые налоговые обязательства с учетом новых ставок налогообложения. Это позволит достаточно точно спланировать свои финансы и избежать неприятных сюрпризов. Кроме того, возможно стоит рассмотреть варианты оптимизации налоговых платежей в рамках действующего законодательства, чтобы снизить налоговое бремя при сохранении в рамках закона.

Повышение лимита доходов

В 2024 году планируется повышение лимита упрощенной системы налогообложения (УСН). В настоящее время предельный доход для применения УСН составляет 150 миллионов рублей в год. Однако с 1 января 2024 года данный лимит будет увеличен до 300 миллионов рублей в год.

Повышение лимита доходов откроет возможности для большего числа предпринимателей и компаний, которые смогут воспользоваться преимуществами УСН. В частности, предприятия, осуществляющие торговые или сервисные услуги, смогут оставаться в упрощенной системе налогообложения при увеличении своих доходов.

Увеличение лимита доходов позволит предпринимателям расширять свой бизнес, привлекать новых клиентов и увеличивать объемы производства. Также это позволит заняться новыми видами деятельности и развивать существующие направления.

Налоговая ставка Текущий лимит доходов Лимит доходов с 2024 года
6% До 60 миллионов рублей в год До 120 миллионов рублей в год
15% От 60 до 150 миллионов рублей в год От 120 до 300 миллионов рублей в год

Таким образом, предприятия, которые ранее вынуждены были перейти на общую систему налогообложения из-за превышения лимита доходов, смогут снова перейти на УСН и насладиться ее преимуществами.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *