Отчет о финансовых результатах налог УСН в какой строке
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о финансовых результатах налог УСН в какой строке». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Следующие три строки отчета о финансовых результатах — «Проценты к уплате», «Прочие доходы» и «Прочие расходы» — логично рассматривать вместе. Ведь по всем этим строкам отражаются суммы, не связанные с вашей основной деятельностью.
Сведения о выручке и основных расходах
Выручка в отчёте о финансовых результатах (строка 2110) формируется как:
- разница между кредитовыми оборотами субсчёта 90.1 (Выручка) и дебетовыми оборотами субсчетов 90.3 (НДС) и 90.4 (Акцизы). То есть из общей выручки от продаж вычитаются НДС и акцизы. Эта схема используется для плательщиков на ОСНО;
- кредитовый оборот по субсчёту 90.1 — для плательщиков УСН и ЕСХН.
Данные о финансовых результатах и налоге на прибыль
Завершающий блок основной таблицы: в нём содержатся самые важные для собственников сведения — результат деятельности и налог к уплате.
Для расчёта показателя строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», нужно к строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» прибавить прочие доходы и вычесть прочие расходы:
Расчёты
2300 = 2200 + 2310 + 2320 — 2330 + 2340 — 2350
Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняют все налогоплательщики, как на ОСНО, так на спецрежимах. Первые указывают налог на прибыль из годовой декларации, вторые — налог с дохода по УСН или ЕСХН.
Как отразить в отчёте справочные сведения
Ниже строки «Чистая прибыль» в форме № 2 находится справочная информация. Это показатели, которые по правилам бухучёта не влияют на чистую прибыль, но они входят в совокупный финансовый результат.
В строке 2510 отразите результат от переоценки внеоборотных активов, если он не был включён в прочие доходы или расходы, а повлиял на увеличение или уменьшение добавочного капитала.
В строке 2520 укажите сведения о прочих операциях, не включённых в прибыль или убыток, которые повлияли на величину капитала организации.
В строку 2530 внесите данные о налоге на прибыль с операций, указанных в строке 2520. Для этого нужно значение строки 2520 умножить на применяемую предприятием ставку налога на прибыль. Это новая строка, которой до 2020 года не было в форме № 2.
Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» — это чистая прибыль (убыток) из строки 2400, скорректированная с учетом дополнительных показателей из строк 2510, 2520, 2530.
СТР 2500 = СТР. 2400 +– СТР. 2510 +– СТР. 2520 +– СТР. 2530
Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию» — это отдельный блок справочной информации. Они не влияют ни на чистую прибыль, ни на совокупный финансовый результат. Заполняйте их только в том случае, если ваша компания создана в форме акционерного общества.
Строка 2900 показывает, какая часть прибыли (убытка) приходится на одну обыкновенную акцию. Строка 2910 показывает снижение прибыли на 1 акцию, которое может произойти в будущем отчётном периоде (приказ Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н).
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.
| Код | Показатель | Что нужно внести в строку |
|---|---|---|
| 2110 | Выручка | Оборот за прошедший год в согласии с кредитом счета 90 субсчета «Выручка». Вносить данные следует без учета НДС и акцизов. |
| 2120 | Себестоимость продаж | Суммировать следующие проводки за отчетный год:
|
| 2100 | Валовая прибыль (убыток | Вычисляется как разница между показателями двух предыдущих строк (2110 и 2120). |
| 2210 | Коммерческие расходы | Следует сложить проводки за завершенный период:
|
| 2220 | Управленческие расходы | Суммировать данные проводки за ушедший год:
|
| 2200 | Прибыль или убыток от продаж | Из показателя строки 2110 следует вычесть значения строк 2120, 2210 и 2220. |
| 2310 | Доходы от участия в иных организациях | Сложить значения проводок за отчетный период:
|
| 2320 | Проценты к получению | Необходимо суммировать проводки, совершенные за прошлый год:
|
| 2330 | Проценты к уплате | Сложить следующие данные:
|
| 2340 | Иные доходы | Из значения по кредиту счета 91 субсчета «Иные расходы» вычесть значение строки 2330. |
| 2300 | Прибыль или убыток до налогообложения | Суммировать строки 2200, 2310, 2320, 2330 (с минусом), 2340 и 2350 (с минусом). |
| 2410 | Налога на прибыль | Сложить показатели строк 2411 и 2412 |
| 2411 | Текущий налог на прибыль | По налоговому учету за период отчета *не нужно заполнять компаниям, которые работают на специальных режимах |
| 2412 | Отложенный налог на прибыль | Равен отложенному налоговому активу или обязательству |
| 2460 | Иное | Единый налог к уплате *заполняют компании на специальных режимах |
| 2400 | Чистая прибыль или убыток | Суммировать строки 2300, 2410 и 2460 |
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но сейчас существует только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Как заполнить Отчет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД
Если виды деятельности вашей организации подпадают под разные налоговые режимы, вам нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). То есть бухучет надо организовать таким образом, чтобы было видно, какие операции проходят в рамках деятельности по ЕНВД а какие — по УСН. Обычно такой учет организуют при помощи субсчетов, а конкретные его нюансы устанавливаются учетной политикой.
Несмотря на различие видов деятельности компания, совмещающая УСН со «вмененкой», бухгалтерскую отчетность (баланс и форму № 2) составляют одну, в целом по организации. При этом каждую строку Отчета можно расшифровывать по видам деятельности. Правда, четкая обязанность поступать именно так нигде не установлена. Но подобный способ оформления отчета удобен для пользователей, поскольку дает наглядную информацию, какой вид деятельности какую принес прибыль или убыток. Общей при таком оформлении является только итоговая строка — «Чистая прибыль/убыток».
>Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример
Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС»
Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год
Обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке? Не обязательно, но при желании можно составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).
Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере (рис. 1).
По какой форме составлять Отчет о финансовых результатах
Прежде чем приступить к составлению формы № 2, определитесь, какой бланк вы будете использовать. Напомним, «упрощенцы», являясь субъектами малого предпринимательства, имеют право выбора: заполнять полный Отчет или сокращенный. Оба варианта формы приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — приказ № 66н).
Логично, что если вы, заполняя баланс, используете сокращенную форму, такую же выбираете и для Отчета о финансовых результатах. И наоборот. Поскольку баланс и форма № 2 — это взаимосвязанные документы, степень раскрытия информации в них должна быть однородной.
Отчет по общепринятой форме является более информативным. И далее в статье мы будем говорить о том, какие заполнять строки именно этого бланка (форма содержится в приложении № 1 к приказу № 66н). А поскольку упрощенный Отчет (его форма содержится в приложении № 5 к приказу № 66н) состоит из тех же показателей, только укрупненных,вам не составит труда заполнить упрощенный Отчет, если разберетесь с обычным.
Шаг N 3. Запишите сумму «упрощенного» налога и подведите итог
Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, — это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН. А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по «упрощенному» налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.
После этого проведите итоговый расчет и определите последний показатель, ради которого, собственно, и заполняется форма. Речь идет о чистой прибыли (убытке). Чтобы рассчитать итоговое значение, просуммируйте все предыдущие строки. При этом не забывайте, что отдельные из них содержат отрицательные показатели (соответственно, фактически вы их будете вычитать).
Как заполнять полную форму
При заполнении отчета о прибылях и убытках информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам:
- 90 (в отношении основной деятельности) и 91 (по прочим доходам и расходам). Из выручки исключают суммы НДС и акцизов. Итог, полученный по отчету о прибылях и убытках в части суммы прибыли (убытка) до налогообложения, должен совпадать с аналогичным итогом счета 99.
- 09 и 77 (по ОНА и ОНО) для юрлиц, применяющих ПБУ 18/02. Значения налога на прибыль и чистой прибыли, сформировавшиеся с их использованием в отчете, должны давать соответственно сумму налога, полученную по декларации, и сумму итоговой прибыли (убытка), возникшую в бухучете.
- 83 (по доходам, не вошедшим в чистую прибыль) при внесении данных в справочную таблицу.
Форма отчетности и налог УСН
Отчетность по налогу на упрощенную систему налогообложения (УСН) представляется вместе с отчетом о финансовых результатах, который составляется в соответствии с установленной формой. Отчетность может быть представлена в электронном или бумажном виде.
В отчете о финансовых результатах содержатся данные о доходах, расходах, налоговых вычетах и налоговых платежах по всем видам деятельности, осуществляемой организацией или индивидуальным предпринимателем.
Для отражения налога УСН в отчете о финансовых результатах используется специальная таблица, которая включает следующие строки:
| Наименование показателей | Сумма, руб. |
|---|---|
| 1. Поступление денежных средств | |
| 2. Расходы | |
| 3. Итого, налогооблагаемая сумма | |
| 4. Сумма налога, облагаемая по ставке 6% | |
| 5. Сумма налога, облагаемая по ставке 15% |
В таблице указываются суммы доходов и расходов по каждой позиции, а также итоговые суммы налогооблагаемой суммы и суммы налога, облагаемого ставкой 6% и 15% соответственно.
Учет налога УСН в отчете о финансовых результатах позволяет организации или индивидуальному предпринимателю представить информацию о своей финансовой деятельности и налоговых обязательствах в соответствии с требованиями законодательства. Это позволяет следить за финансовым состоянием предприятия и управлять его работой более эффективно.
Структура отчета о финансовых результатах
Структура отчета о финансовых результатах обычно состоит из следующих основных разделов:
1. Вступление. В этом разделе кратко описывается организация и основные сведения о ней, включая ее наименование, место нахождения, вид деятельности и другую информацию.
2. Бухгалтерская отчетность. В этом разделе отражаются основные показатели бухгалтерской отчетности, такие как баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и прочие отчеты, представляющие информацию о финансовом состоянии и результативности деятельности организации. В рамках отчета о финансовых результатах особо выделяются показатели, связанные с налогообложением, в том числе налог на прибыль.
3. Анализ финансовых результатов. В этом разделе проводится анализ финансовых результатов деятельности организации. Анализ может включать оценку показателей эффективности, рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости и других финансовых характеристик организации. Важным аспектом анализа является также оценка налоговых обязательств и платежей, в том числе налога УСН.
Все эти разделы вместе образуют полную картину финансовой деятельности и результатов работы организации. Необходимо отметить, что структура отчета о финансовых результатах может различаться в зависимости от требований законодательства и особенностей организации. Поэтому при составлении отчета важно учитывать соответствующие нормативные акты и требования, чтобы обеспечить его достоверность и информативность.
Как отразить налог УСН в отчете о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах включает в себя различные строки и статьи, которые отражают доходы, расходы и прибыль организации. Налог УСН, в свою очередь, взимается с доходов организации на определенной ставке, установленной законодательством.
Для того чтобы отразить налог УСН в отчете о финансовых результатах, необходимо создать отдельную строку или статью, которая будет отражать сумму налога. Эта строка должна быть названа соответствующим образом, например, «Налог УСН» или «Налог на прибыль по УСН».
При заполнении отчета о финансовых результатах необходимо указать сумму налога УСН в соответствующую строку или статью. Сумма налога должна быть рассчитана в соответствии с законодательством и отражать реальное налоговое обязательство организации.
Также следует помнить о том, что налог УСН может быть уплачен как единовременно, так и в рассрочку в зависимости от условий и соглашений между организацией и налоговыми органами. В отчете о финансовых результатах необходимо указать, каким образом и в какие сроки был уплачен налог УСН.
Важно отметить, что отчет о финансовых результатах должен соответствовать законодательству и требованиям налоговой службы. Любые ошибки или недостоверные сведения в отчете могут привести к нарушению законодательства и проблемам с налоговыми органами.
В заключение, отражение налога УСН в отчете о финансовых результатах требует особого внимания и аккуратности. При составлении отчета необходимо учитывать все требования законодательства и налоговой службы, чтобы избежать проблем и соблюсти правила учета этого налога.
В разделе «Валовая прибыль»
Налог УСН отражается в строке «Доходы от реализации товаров, работ, услуг»
Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от реализации товаров, работ, услуг и себестоимостью реализованных товаров, работ, услуг.
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг включает расходы на их производство или приобретение, а также непосредственно связанные с этими расходами налоги, сборы и другие обязательные платежи.
Налог УСН является одним из таких обязательных платежей и относится к расходам, учитываемым при расчете себестоимости реализованных товаров, работ, услуг.
Таким образом, налог УСН влияет на валовую прибыль, поскольку учет его затрат приводит к уменьшению выручки и, следовательно, к снижению валовой прибыли.
Учет налога УСН в отчете о финансовых результатах
Учет налога УСН в отчете о финансовых результатах производится по специальным правилам. Налоговая база определяется на основе выручки предприятия и некоторых процентных показателей. Налог УСН представляет собой сумму, которую предприятие обязано уплатить в бюджет, и должен быть отражен в отчете о финансовых результатах.
Для учета налога УСН в отчете о финансовых результатах используется специальная таблица. В этой таблице указываются следующие показатели:
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Выручка | … |
| Расходы | … |
| Прибыль (убыток) от продажи | … |
| Налог УСН | … |
В показателе «Выручка» указывается сумма денег, полученных предприятием от продажи товаров или услуг. В показателе «Расходы» указываются все затраты, связанные с производством и реализацией товаров или услуг. Показатель «Прибыль (убыток) от продажи» рассчитывается путем вычета расходов из выручки.
Налог УСН рассчитывается как процент от прибыли (убытка) от продажи. Эта сумма указывается в показателе «Налог УСН».
Таким образом, учет налога УСН в отчете о финансовых результатах необходим для полной и точной информации о финансовом состоянии предприятия. Отчет помогает оценить эффективность использования ресурсов и принять решения о дальнейшей финансовой стратегии.