Налоговая возврат за обучение ребенка

Имущественный вычет супруг за ипотеку после 2014 года — возможность забрать из бюджета 1 300 000 рублей

22,8 тыс. 1

Получать его можно неоднократно, количество обращений не ограничивается.

3

Срок давности для оформления возврата — три года, независимо от того, продолжается обучение или уже закончено. То есть, в текущем году вы можете получить вычет за 2017-19 годы.

4

Возврат подоходного налога за обучение в Украине

При расчете размера этой социальной льготы существует верхний предел ежегодных трат на оплату собственного обучения — это 120 тыс. рублей в год, следовательно, максимальная сумма, которую вам может вернуть государство — 15,6 тыс. рублей. Форма может быть любая: вечерняя, дневная, заочная. Это может быть высшее, среднее, дополнительное образование, автошкола, краткосрочные курсы и т.д. Вычет можно получить, даже обучаясь за границей. Главное, чтобы у заведения была лицензия. Если вы учитесь у юрлица или ИП, у которых образовательные услуги только одно из направлений деятельности, вы также вправе рассчитывать на вычет.

7

Да. Это может быть высшее, среднее, дополнительное образование, автошкола, краткосрочные курсы и т.д. Вычет можно получить, даже обучаясь за границей. Главное, чтобы у заведения была лицензия. Если вы учитесь у юрлица или ИП, у которых образовательные услуги только одно из направлений деятельности, вы также вправе рассчитывать на вычет.

8

Это можно сделать через налоговую или через работодателя. Однако возврат НДФЛ за учебу по месту работы возможен только в том же году, в котором оплачивалось обучение. В остальных случаях доступен лишь первый вариант.

12

Для обращения в налоговую инспекцию нужно подготовить документы, написать заявление и заполнить декларацию, после чего принести все в налоговую по месту жительства или пребывания. Максимальный срок проверки документов — три месяца. Если ответ положительный, средства перечислят еще в течение месяца на указанный расчетный счет.

В документах могут быть найдены ошибки, тогда в налоговом вычете будет отказано. Но их можно подать заново — с указанием при заполнении, что вы подаете корректирующую декларацию.

13

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — налоговая декларация), которая представляется по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.

Так, по итогам отчетного 2011 г. налогоплательщики, желающие воспользоваться своим законным правом на получение налоговой скидки, должны до 31.12.2012 г. представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации, определенному согласно законодательству.

Реквизиты соответствующих платежных и расчетных документов, которые включаются в состав налоговой скидки, указываются в колонке «Реквізити документів, які підтверджують витрати» приложения 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно зі ст. 166 розділу IV Податкового кодексу України» налоговой декларации.

В целях полного и своевременного проведения расчетов сумм, подлежащих возврату из бюджета вследствие применения налогоплательщиками права на налоговую скидку, в строке 9 раздела І «Загальні відомості» налоговой декларации следует указывать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств при возврате излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку: номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка.

Вместе с тем п. 166.4 ст. 166 Налогового кодекса предусмотрено ограничение права на начисление налоговой скидки. Так, она может предоставляться исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резиденту — физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет отметку в паспорте.

Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

Следовательно, налоговая скидка может применяться исключительно к доходу, полученному плательщиком налога в течение отчетного 2011 налогового года в виде заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника и налоговой социальной льготы при ее наличии. Кроме того, налоговая скидка начисляется только в пределах размера заработной платы, полученной в течение 2011 г.

Другие суммы доходов, полученные плательщиком налога в расчет для определения суммы налога, подлежащей возврату в связи с использованием права на налоговую скидку, не принимаются.

Не имеют права на получение налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц самозанятые лица (физические лица — субъекты предпринимательской деятельности и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность) относительно своего годового налогооблагаемого дохода, полученного в пределах ведения их деятельности, поскольку такой доход не является заработной платой. Права на налоговую скидку не имеют все другие лица, получающие доходы, отличные от заработной платы.

В случае если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Для удобства налогоплательщиков налоговые органы ГНС проводят бесплатные разъяснения порядка получения налоговой скидки, бесплатно предоставляют бланки налоговых деклараций и помогают при их заполнении.

Рассмотрим ответы на вопросы, в последнее время поступившие в «Вестник».

Имеет ли право мать на получение налоговой скидки за обучение девятнадцатилетней дочери, одновременно учащейся в одном вузе по разным формам обучения (государственная и по контракту), если в квитанциях об оплате за обучение указаны данные ребенка?

Статьей 180 Семейного кодекса установлено, что родители обязаны содержать ребенка до достижения им совершеннолетия.

Согласно ст. 199 этого Кодекса, если совершеннолетние дети продолжают учиться и в связи с этим нуждаются в материальной помощи, родители обязаны содержать их до достижения 23 лет при условии, что они могут предоставлять материальную помощь.

Права владения, пользования и распоряжения своим имуществом, в том числе денежными средствами, принадлежат его собственнику (ст. 317 Гражданского кодекса), а несовершеннолетние дети по согласию родителей могут совершать некоторые сделки (ст. 32 Гражданского кодекса), в частности проводить расчетные операции по заключенному на их имя договору на обучение. Это положение применяется и к детям, возраст которых определен ст. 199 Семейного кодекса.

Таким образом, один из родителей имеет право поручить своему ребенку осуществить сделку в виде проведения расчета (уплаты денежных средств) за обучение за счет надлежащих ему денежных средств. При этом фактические расходы на оплату стоимости обучения несут родители обучающегося ребенка.

Следовательно, несмотря на то что дочь одновременно учится в одном вузе по разным формам обучения (государственная и по контракту), мать может воспользоваться правом на налоговую скидку за обучение ребенка при условии соблюдения всех требований статей 166, 176 Налогового кодекса (в том числе предоставления в налоговый орган договора об обучении ребенка, заключенного между учебным заведением и ребенком, квитанции об оплате за обучение, справки о доходах и т. п.). При этом в договоре об обучении должны быть указаны фамилия, имя и отчество непосредственно учащегося лица (ребенка).

Имеет ли право отец усыновленного ребенка, не получавшего в течение отчетного 2011 налогового года доход в виде заработной платы, воспользоваться правом на налоговую скидку за его обучение? Если да, то какие документы необходимо предоставить для ее получения?

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Родители должны содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет).

Если совершеннолетние дети продолжают учиться и в связи с этим нуждаются в материальной помощи, родители обязаны содержать их до достижения 23 лет при условии, что они могут предоставлять материальную помощь.

Вместе с тем ст. 207 Семейного кодекса определено понятие усыновления. Так, усыновлением является принятие усыновителем в свою семью лица на правах дочери или сына, осуществленное на основании решения суда, кроме случая, предусмотренного ст. 282 этого Кодекса. Усыновление ребенка осуществляется в его высоких интересах для обеспечения стабильных и гармоничных условий его жизни.

Таким образом, отец ребенка (усыновитель) может воспользоваться правом на налоговую скидку за обучение ребенка, не получающего заработную плату, при условии соблюдения всех требований, установленных статьями 166, 176 Налогового кодекса.

Плательщик налога учится сам и обучает ребенка или обучает двоих и больше детей. Ограничение, установленное пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса относительно непревышения суммы уплаченных за обучение денежных средств более 1320 грн. (в 2011 г.), касается общей суммы, уплаченной плательщиком налога за обучение всех членов семьи первой степени родства, или применяется отдельно для каждого из них?

Подпунктом 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности сумму денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработную плату.

Такая сумма не может превышать размер дохода, определенный в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса, в расчете на каждое учащееся лицо за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.

Возврат налогового вычета за обучение

Имеют ли право родители воспользоваться налоговой скидкой за обучение студента, который получал доходы по гражданско-правовому договору (договору подряда)?

Плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.

Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных Налоговым кодексом (пп. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14).

Подпунктом 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 этого Кодекса установлено ограничение права на начисление налоговой скидки. Так, общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений п. 164.6 ст. 164 указанного Кодекса.

Согласно определению термина «заработная плата», приведенному в пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, для целей раздела IV этого Кодекса — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Отношения трудового найма регулируются трудовым законодательством, в частности КЗоТ. При составлении трудового договора с работником работодатель издает приказ о зачислении его на работу (в штат предприятия), на основании которого делается отметка в трудовой книжке такого работника о принятии его на работу на соответствующую должность.

Согласно ст. 21 этого Кодекса трудовой договор — это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Гражданско-правовой договор — это соглашение между гражданином и организацией (предприятием и т. п.) на выполнение первым определенной работы (а именно договор подряда, договор поручения и т. п.), предметом которого является предоставление определенного результата труда, но при этом виде договора не возникают трудовые отношения, на которые распространяется трудовое законодательство.

Среди признаков, с помощью которых отличают один вид договора от другого, можно выделить следующие.

По договору подряда, заключенному между собственником и гражданином, последний обязуется за вознаграждение выполнять для предприятия индивидуально определенную работу. Основным признаком, отличающим подрядные отношения от трудовых, является то, что трудовым законодательством регулируется процесс трудовой деятельности, ее организация. По гражданско-правовому договору процесс организации трудовой деятельности остается за его пределами, целью договора является получение определенного материального результата. В частности, подрядчик в отличие от работника не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, он сам организовывает свою работу и выполняет ее на собственный риск.

По трудовому договору работника принимают на работу (должность), включенную в штат предприятия, для выполнения определенной работы (определенных функций) по конкретной квалификации, профессии, должности. Работнику гарантируется заработная плата, установленные трудовым законодательством гарантии, льготы, компенсации и т. п. По подрядному договору оплачивается не процесс труда, а его результаты, которые определяют по окончании работы и оформляют актами сдачи-приемки выполненных работ (предоставленных услуг), на основании которых осуществляется их оплата. Договором также может быть предусмотрена предварительная или поэтапная оплата. В трудовой книжке не делается запись о выполнении работы по гражданско-правовым договорам.

Таким образом, если студент в течение отчетного налогового года получал доходы по гражданско-правовому договору (договору подряда), отличному от трудового договора, то члены семьи первой степени родства имеют право на налоговую скидку относительно сумм, уплаченных за обучение такого студента, при условии соблюдения всех требований, установленных статьями 166, 176 Налогового кодекса.

Каждый украинец, который получает официальную зарплату, примерно четвертую ее часть платит в виде подоходного налога в бюджет. Именно эти деньги он может вернуть в течение следующего года, если они были потрачены на собственное обучение или обучение ребенка. Таким образом, каждый гражданин Украины, который официально работает и оплачивает образование за себя или неработающего члена семьи первой степени родства (родители, муж/жена, дети) может воспользоваться налоговой скидкой и вернуть 18% от стоимости обучения.

До июля 2018 года на налоговую компенсацию могли рассчитывать только студенты высших учебных заведений, обучающиеся на контрактной основе. Но в июле этого года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе Украины, которые предусматривают компенсацию не только для родителей студентов, но и школьников. Теперь будут компенсированы средства родителям учеников школ, гимназий, лицеев, а также детей, которые посещают художественные, музыкальные, спортивные школы.

• официально оплатить обучение – получить банковский чек или квитанцию с печатью;
• сделать копию договора с учебным заведением и своих документов;
• в налоговой инспекции заполнить соответствующий бланк (сотрудник налоговой поможет это сделать) и добавить документы.

• Свидетельство о рождении или ID паспорт ребенка (чтобы доказать государству, чей это ребенок),
• паспорт, идентификационный код родителей и ребенка,
• договор об обучении, платежки и квитанции за обучение, справка о доходах (что с зарплаты действительно отчислялись налоги),
• заявление с указанием реквизитов счета, куда должны вернуть деньги.

Эти документы нужно подать в сервисный центр налоговой инспекции, где необходимо будет заполнить декларацию и ждать возврата денег. В течение полутора месяца с момента подачи документов их перечисляют на карту родителя.

При заявке на возврат денег нужно учитывать, что вернуть деньги можно только за расходы, совершенные в предыдущем году. Учебный год состоит из четырех семестров: два семестра в одном году и два – в другом. Платить можно за весь год, а можно попросить платить посеместрово. И это будет лучше, потому что если заплатишь за весь год, то вернут только половину, а другая половина сгорит.

Главное условие возвращения денег – официальная оплата за обучение, платишь за обучение официально – получаешь компенсацию.

Лико Толорая

До принятия второго пакета законов чужих детей не бывает, на социальную скидку от государства могли рассчитывать только студенты-контрактники высших учебных заведений или их родители. Однако, недавно принятым законом были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, и теперь правом на налоговую скидку могут воспользоваться и родители, которые платят деньги за обучение детей в учреждениях дошкольного и внешкольного образования.

Налоговая скидка вводится для того, чтобы родители, которые вкладывают средства в своих детей имели возможность получить от государства помощь в виде уменьшения уплаты налогов от своего официального дохода,
– отметил в эксклюзивном комментарии Министр юстиции Павел Петренко.

Налоговые вычеты предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Среди них: стандартные, имущественные, социальные и др. Они позволяют либо уменьшить налогооблагаемую базу (уменьшить размер дохода, с которого взимается налог), либо вернуть часть налога, который был уплачен в бюджет ранее.

Одним из социальных налоговых вычетов является налоговый вычет на обучение. Он предусмотрен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Для получения налогового вычета нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Другими словами, если человек не работает, является пенсионером и т.п., то и отчисления НДФЛ по ставке 13% отсутствуют. Соответственно, отсутствует и сумма НДФЛ, которую можно вернуть. В этих случаях заявить вычет будет невозможно.

Также нельзя получить указанный налоговый вычет, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обучение может производиться в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

К таким организациям относятся:

• образовательные организации и некоммерческие организации, осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такие организации созданы (п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон об образовании));
• организации, осуществляющие обучение, — юридические лица, осуществляющие на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности (п. 19 ст. 2 Закона об образовании).

К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, также приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Закона об образовании).

При этом с учетом положений ч. 1 и 5 ст. 32 Закона об образовании индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу ч. 2 ст. 91 Закона об образовании не требуется.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность,
• либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно. Такими документами могут, в частности, являться свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и лист записи в ЕГРИП, в котором в качестве основного вида указана образовательная деятельность.

Таким образом, вычет можно получить по расходам на обучение:

• в вузах;
• в детских садах;
• в школах;
• в учреждениях дополнительного образования как взрослых, так и детей (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, детско-юношеские спортивные школы, музыкальные школы, детские школы искусств и т.п.);
• в других учреждениях.

При этом учреждение может быть не только государственным или муниципальным, но и частным. При соблюдении вышеперечисленных требований услуги может предоставлять и индивидуальный предприниматель.

Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-05/574 разъяснено, что вычет можно получить и занимаясь у репетитора, при условии, что соблюдаются все требования пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Для получения налогового вычета необходимо предоставить определенные документы.

1. При обращении в налоговую инспекцию

Для получения вычета необходимо представить в налоговую инспекцию после окончания календарного года:

• заявление;
• декларацию 3-НДФЛ;
• справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
• подтверждающие документы.

К подтверждающим расходы на обучение документам относятся, в частности:

• договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
• лицензия на осуществление образовательной деятельности;
• платежные документы, подтверждающие фактические расходы (чеки ККМ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

Следует иметь в виду, что если стоимость обучения увеличилась, необходимо представить документ, подтверждающий увеличение оплаты, например, дополнительное соглашение к договору с указанием стоимости обучения.

В случае оплаты обучения детей, братьев или сестер необходимо дополнительно предоставить:

• справку, подтверждающую очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
• свидетельство о рождении ребенка;
• документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства (при обучении подопечного);
• документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (при обучении брата или сестры).

Если оплата расходов на обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба супруга, если каждый из них является родителем ребенка, могут претендовать на получение социального налогового вычета (письмо Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269)

Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно супругу, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не представляется (письма Минфина России от 05.07.2018 № 03-04-05/46664, от 10.01.2019 № 03-04-05/270).

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Для подготовки декларации 3-НДФЛ можно использовать специальную программу, размещенную на сайте Федеральной налоговой службы РФ. После чего декларацию можно сдать непосредственно на бумажном носителе в налоговую инспекцию по месту жительства, приложив все необходимые документы.

В случае регистрации в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России появится возможность подачи декларации и подтверждающих документов не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.

Для этого следует:

• зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС;
• заполнить декларацию 3-НДФЛ в интерактивном режиме;
• прикрепить скан-копии необходимых документов;
• подписать декларацию усиленной неквалифицированной электронной подписью (формируется в сервисе бесплатно);
• направить заявление на возврат, декларацию и подтверждающие документы в электронном виде в налоговую инспекцию.

Декларация для получения налоговых вычетов без декларирования доходов, с которых необходимо удержать подоходный налог (например, у налогоплательщика нет иных доходов (сдача жилья в внаем, продажа квартиры, которая была в собственности меньше установленного законом минимального срока, и т.п.)), подается в любое время в течение года.

При наличии доходов, с которых требуется удержать подоходный налог, и одновременном декларировании права на вычеты декларацию 3-НДФЛ необходимо предоставить до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

2. При обращении к работодателю

Чтобы получить вычет у работодателя, до завершения календарного года необходимо предварительно подтвердить это право в налоговом органе.

Для этого необходимо:

• подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на социальный вычет с приложением подтверждающих это право документов;
• по истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет;
• предоставить выданное уведомление работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Указанное уведомление будет основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение будет предоставляться работодателем начиная с месяца обращения за его получением. В случае если в течение календарного года вычет предоставлен в меньшем размере, чем предусмотрено, налогоплательщик имеет право на его получение через налоговый орган (п. 2 ст. 219 НК РФ).

В 2020 году гражданин решил получить второе высшее образование в вузе и заключил договор с образовательной организацией. Ежегодная стоимость обучения составляет 110 тыс. руб., срок обучения – три года.

Поступив в вуз, гражданин сразу оплатил полную стоимость обучения за три года в размере 330 тыс. руб.

В 2021 году гражданин обратился с декларацией 3-НДФЛ в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение. Другие социальные налоговые вычеты гражданин не заявлял.

Поскольку максимальная сумма расходов, по которым можно получить социальный вычет, ограничивается 120 тыс. руб., к возврату подлежит 15,6 тыс. руб. (120 тыс. руб. х 13% = 15,6 тыс. руб.).

Учитывая, что работодатель в 2020 году уплатил с доходов гражданина НДФЛ в размере 46,8 тыс. руб. (30 тыс. руб. х 12 месяцев х 13%), суммы уплаченного НДФЛ было достаточно для получения вычета в полном объеме.

В случае поэтапной оплаты обучения (по 110 тыс. руб. в год) возможно было бы подавать декларацию 3-НДФЛ ежегодно (за предыдущий год) или один раз за три предшествующих года.

Поскольку 110 тыс. руб. менее максимальной допустимой суммы расходов 120 тыс. руб., гражданин имел бы право на получение вычета в сумме 14,3 тыс. руб. (110 тыс. руб. х 13% = 14,3 тыс. руб.) ежегодно в течение всех трех лет обучения, что в итоге составило бы 42,9 тыс. руб.

Если вы оплачиваете обучение за себя или своих близких родственников и при этом официально трудоустроены, то вправе претендовать на налоговый вычет. Так происходит, потому что вы уплачиваете налог со своей зарплаты и государство может вернуть вам часть этого налога.

Таким образом, вычет могут получить физические лица с доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в организации и выигрышей в азартных играх и лотерее. Человек должен быть налоговым резидентом Российской Федерации и фактически находиться в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии с Налоговым кодексом специальный вычет по НДФЛ на получение образования налогоплательщик может оформить на себя и следующих родственников:

• детей,
• братьев,
• сестер.

При этом детям, братьям и сестрам должно быть менее 24 лет. Другие родственники могут получить льготу по НДФЛ при образовании только на себя. Например, нет права на подобный вычет бабушке, которая помогла с обучением внуку, или тете, которая оплатила частную школу своему племяннику.

Еще один нюанс для получения выплаты кроется в форме обучения. Для близких родственников это должна быть только очная форма, а в отношении себя подойдет и заочная.

Обратим внимание, что право на оформление вычета имеют только те граждане, которые в течение этого года уплачивали НДФЛ, то есть имели официальный источник дохода (белую зарплату).

Похожие записи: