Декларация на прибыль за 9 месяцев 2021

2-.–

13.5-

КТО

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия.

Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

Подраздел 1.1 Раздела 1

Лист 02

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Декларация по налогу на прибыль за 2020 год: подробная инструкция и особенности

В зависимости от отчетного периода, режима налогообложения, наличия обособленных подразделений и других факторов в декларацию могут входить разные разделы и приложения.

Состав декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и последовательность внесения данных:

• Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
• лист 02;
• подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1;
• титульный лист.

Другие страницы включаются в состав декларации при наличии сведений для их заполнения. Например, если есть обособленные подразделения, по каждому из них необходимо заполнить приложение № 5 к листу 02, а при применении инвестиционного налогового вычета – приложение № 7.

Для компаний, уплачивающих только ежеквартальные платежи, порядок заполнения декларации за 9 месяцев немного отличается от обычного:

• подраздел 1.2 первого раздела не включается в состав отчета;
• в листе 02 не заполняются поля 290-340.

Если организация вносит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в отчете за 9 месяцев не заполняется подраздел 1.2 раздела 1.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не следует включать:

• приложение № 4 к листу 02;
• разделы 07, 08, 09.

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам 9 месяцев составила 5 400 000 руб. Сумма исчисленного налога за I полугодие текущего периода — 560 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет — 84 000 руб.;
• в региональный бюджет — 476 000 руб.

Начислены авансовые платежи к уплате в III квартале — 360 000 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет — 54 000 руб.;
• в региональный бюджет — 306 000 руб.

За 9 месяцев начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 90 000 руб.

Рассчитаем налог к уплате за 9 месяцев и ежемесячные авансовые платежи на IV квартал текущего и I квартал следующего налоговых периодов.

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:

• налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
• начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
• торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

• Пример
• Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
  • Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)
  • Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
  • Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
  • Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
  • Шаг 4.1. Федеральный бюджет
  • Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
  • Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)
• Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев
• Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи в 2020 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Изменения, по сравнению с прежней формой, она претерпела значительные: изменился штрихкод, появились новые коды признака налогоплательщика. Для основный массы организаций это по-прежнему 01, но есть и следующие:

• 07 и 08 — для участников инвестпроектов и инвестконтрактов;
• 09 и 10 — для образовательных и медорганизаций;
• 11 — для тех, кто совмещает медицинскую и образовательную деятельность;
• 12 — для организаций соцобслуживания;
• 13 — для турфирм;
• 14 — для региональных операторов ТКО.

Если, в соответствии с региональным законодательством, налогоплательщик имеет право на пониженную ставку налога, в строке 171 на листе 02 указываем реквизиты регионального нормативного акта.

Кроме того, появились строки для указания налоговой базы при участии в инвестиционном товариществе; новое приложение № 7 к л. 2 надо заполнять применяющим инвестиционный вычет.

Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из:

• титула (лист 01);
• подраздела 1.1 раздела 1;
• листа 02;
• приложений № 1 и № 2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
• приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения № 1 и № 2 к декларации.

Смотрите подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году в приложении к приказу № ММВ-7-3/475@.

Нужно учесть:

1. Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
3. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
4. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
5. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
   • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
   • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
6. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
7. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
8. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2021 году

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

• продает амортизируемое имущество;
• продает непогашенную дебиторскую задолженность;
• несет расходы на обслуживание производства;
• имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
• продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Тогда, когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1 квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 г. В отчете за 3 квартал этот показатель отсутствует.

В основной массе, поправки в скорректированном документе имеют технический характер:

• изменены штрих-коды страниц,
• из титула исключена строка о регистрационном номере декларации,
• в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
• дополнен перечень кодов для признака плательщика налога на прибыль (ННП) в приложении № 4 к листу 02 (Л02) и приложении № 5 к Л02 (список из 14 кодов вырос до 19),
• добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов (прил. Г к Л02),
• в листе 04 (Л04) дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо 8) — теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия,
• конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировашие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры согласно международному договору РФ.

Структура декларации зависит от периодичности платежей, наличия у компании обособленных подразделений (филиалов и т.п.), характера проведенных операций. Как и ранее обязательными страницами для заполнения декларации являются:

• титульный лист (Л01);
• подраздел 1.1 или 1.2 или 1.3 раздела 1. Подраздел 1.1 оформляют при ежеквартальной уплате налога, 1.2 — если платежи осуществляют ежемесячно, 1.3 составляют предприятия-инвесторы и компании, имеющие дивидендные доходы;
• Лист 02 (Л02) с расчетом налога;
• прил. № 1 к Л02 (доходы);
• прил. № 2 к Л02 (расходы и убытки).

При наличии «обособок» перечень обязательных к заполнению страниц дополняется приложением № 5 к Л02, а при получении компанией целевых поступлений – листом 07. Оставшиеся листы и разделы формируют, если имеются сведения, необходимые для отражения в них.

Начинают заполнение формы с титула. Данные декларации удобнее формировать, заполняя сначала приложения и листы, в которых раскрывается информация об отдельных операциях, доходах, затратах. Итоги локальных расчетов переносят в Л02, а конечный результат – из Л02 в раздел 1.

В титуле традиционно отражают код налогового периода («34» при поквартальной уплате ННП, «46» – при ежемесячной, «16» или «68» — если плательщиком выступает консолидированная группа плательщиков), порядковый номер корректировки, шифр инспекции ФНС и реквизиты декларанта.

Затем выполняют необходимые расчеты в подразделах к Л02, подсчитывая размер дохода в приложении № 1, а расходов – в приложении № 2. Результаты вносят в Л02 – учитывают начисленные авансы и определяют размер ННП к уплате. Если итогом расчетов стал убыток, его отражают отрицательным показателем в стр. 060 Л02, отрицательное значение базы фиксируют в стр. 100 Л02, а в стр. 120 Л02 указывают 0, так как отрицательный размер налоговой базы для исчисления ННП невозможен. Общая величина начисленного налога отражается в стр. 180 Л02, вне зависимости от факта уплаты, а ранее начисленных авансов – по строке 210. Сумма к доплате (к уменьшению) формируется по строкам 270-281.

Раздел 1 формируется исходя из данных Л02. Суммы ННП к уплате фиксируют в нем с разбивкой по бюджетам.

В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и дальше по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:

• I квартал — 21;
• I полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения 35 — за январь и заканчиваться 46 — за декабрь.

Далее проставьте код территориальной ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 2020 год: что конкретно изменилось?

Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.

Вот алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020:

• 010 — поступления от реализации;
• 020 — внереализационная доходность;
• 030 — затраты, связанные с продажами;
• 040 — внереализационные издержки;
• 050 — убыток (не связанный с налогообложением);
• 060 — итоговая величина прибыли;
• 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
• 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;
• 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
• 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
• 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
• 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
• 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
• 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

Приложение № 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.

Сроки сдачи «прибыльной» отчетности за 9 месяцев 2020 года – 28 октября 2020 года.

Состав декларации по налогу на прибыль зависит от того, каким образом организация рассчитывается с бюджетом по авансам по этому налогу. На порядок заполнения разделов также влияет способ исчисления авансов.

Декларацию по прибыли следует сдавать в любом случае, даже если не было деятельности или если налог к уплате равен 0.

Декларация по налогу на прибыль включает в себя: титульный лист, Раздел 1, Листы 02 – 09, Приложения к отдельным листам и декларации.

В обязательном порядке в состав декларации включаются: титульный лист, Подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 с Приложениями 1 и 2 к нему. Все прочие разделы заполняются при условии, что налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в этих разделах.

Рассмотрим, какие разделы декларации должны заполняться в зависимости от категории налогоплательщиков и совершаемых ими операций.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Подраздел 1.2 заполняется организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала.

Внимание! Данный подраздел не формируется по итогам налогового периода (календарного года).

Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.

По строке 010 отражается код по ОКТМО.

По строке 110 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в федеральный бюджет.

Строки 120-140 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 120-140 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 300 (или 330) Листа 02.

По строке 210 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в региональный бюджет.

Строки 220-240 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 220-240 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 310 (или 340) Листа 02.

Внимание! При подаче декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) Приложения 5 к Листу 02.

Внимание! При подаче декларации ответственным участником КГН строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) соответствующего Приложения 6 к Листу 02.

Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), указанных в Листах 03 и 04 декларации.

По строке 010 выбирается код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3.

По строке 020 отражается код по ОКТМО.

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Внимание! При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 и строк 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «9».

При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «3» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 декларации с кодами видов доходов «1» и «2».

При выборе в строке 010 кода «4» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида доходов «4».

При выборе в строке 010 кода «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «6».

При выборе в строке 010 кода «6» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 с кодом вида дохода «3».

При выборе в строке 010 кода «7» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодом дохода «8».

Строки 010-030 заполняют только организации, которые используют метод начисления для признания доходов и расходов. При этом если организация сама производит товары (выполняет работы, оказывает услуги), то сумму прямых расходов ей нужно отразить по строке 010. Если организация занимается оптовой и/или розничной перепродажей товаров, то общую сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, необходимо отразить по строке 020, а стоимость реализованных покупных товаров – по строке 030.

Внимание! Строку 040 заполняют как организации, применяющие метод начисления, так и организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов. Первая категория организаций указывает по этой строке общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета (ст. 318 НК РФ), а организации, которые работают по кассовому методу, отражают сумму признаваемых расходов (кроме внереализационных) (ст. 273 НК РФ).

Из показателя строки 040 необходимо выделить составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках 041-055.

По строке 041 указываются суммы начисленных налогов и сборов, страховых взносов.

Внимание! Строки 042-043 заполняются в том случае, если учетной политикой организации предусмотрено использование амортизационной премии (ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом по строке 042 указывают расходы на капитальные вложения по нормативу 10 % от первоначальной стоимости основных средств, а по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 % от первоначальной стоимости основных средств.

Внимание! Строка 045 заполняется только теми организациями, которые используют труд инвалидов. В этом случае организации указывают здесь расходы на их социальную защиту (п.п. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Внимание! По строке 046 отражают расходы только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (п.п. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По строке 047 указывают расходы на приобретение права на земельные участки (п. 1-4 ст. 264.1 НК РФ), а по строкам 048 — 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.

По строкам 052-055 отражают расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262, ст. 267.2 НК РФ).

По строке 059 указывается стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав.

По строке 060 необходимо указать расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014 Приложения 1 к Листу 02.

Внимание! Строку 061 заполняют в том случае, если предприятие было реализовано как имущественный комплекс. В этом случае по этой строке отражается стоимость его чистых активов.

Внимание! Строки 070-071 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Строку 071 заполняют в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае здесь отражается сумма этого отклонения.

Внимание! Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 073 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.

Строка 080 заполняется автоматически путем переноса итоговой суммы расходов по операциям, отраженным в строке 350 Приложении 3 к Листу 02.

Лист 03 предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента, при выплате дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Внимание! Лист 03 нужно заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода организация выплачивает дивиденды на основании нескольких решений, то лист 03 (разделы А и В) придется заполнить несколько раз.

Раздел Б заполняется российскими организациями — налоговыми агентами, которые в отчетном (налоговом) периоде выплатили доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В поле «Вид дохода» по коду «1» отражается доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемый налогом по ставке 15%, а по коду «2» отражается доход, в отношении которого налоговая ставка установлена в размере 9% и по коду «3» указывается доход в виде процентов по облигациям, облагаемый по ставке 15%.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

По строке 020 автоматически в зависимости от выбранного кода вида дохода указывается действующая ставка по налогу с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15 или 9%).

По строке 030 автоматически отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, т.е:

стр. 030 = стр. 010 * стр. 020 / 100

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Внимание! Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 Подраздела 1.2 Раздела 1 декларации.

Похожие записи:

• Закон РФ о наследовании по закону
• Размер Неустойки Гк Рф В 2021 Году
• Как погасить ипотеку материнским капиталом в 2021 году в сбербанке