10.05.2021

Безопасная доля вычетов по ндс в июне 2021 году

Автор: admin Консультация адвоката Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по ндс в июне 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2021 года

2. Безопасная доля вычетов по НДС: как считать и что делать при превышении

3. Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

4. ФНС обновила данные по безопасной доле вычетов НДС на 1 квартал 2021 года

5. Вопросы про НДС-вычеты: какова их безопасная доля и что будет, если ее превысить

Байконур – 64,94%

Калининградская область – 65,27%

Ханты-Мансийский АО – Югра – 71,40%

Ямало-Hенецкий АО – 72,58%

Оренбургская область – 75,95%

Красноярский край – 77,77%

Республика Калмыкия – 78,67%

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2021 года

По новым формам нужно будет отчитаться по НДС за 4 квартал и по налогу на прибыль по итогам 2020 года. Также новая форма будет по налогу на имущество. Окончательно бланк еще не утвержден, но ФНС уже отправила поправки в Минюст.

2-НДФЛ за 2020 год сдаем еще по-старому — как самостоятельный отчет. Сделать это вам помогут наши материалы, например:

«2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге: до 10 человек — это 9 или 10?»;
«Реестр 2-НДФЛ 2021 (скачать бланк)» и другие в рубрике «Справка 2-НДФЛ».

Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.

Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:

направить требование о предоставлении пояснений и документов;
вызвать на комиссию;
включить в план выездных проверок.

Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.

Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.

Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур). Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.

О том, что делать в таком случае

Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.

Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки. И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве. Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.

Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы. В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.

Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:

отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Максимальные вычеты по НДС в конкретном регионе могут быть гораздо ниже федерального уровня. Однако, как показывает практика обслуживания наших клиентов, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков, если доля «входящих» вычетов по НДС превысит именно 89% от суммы налога, начисленного за год. Мы следим за тем, чтобы наши клиенты не приближались к критическим значениям и тем самым обеспечиваем соблюдение режима «невидимки» по региональным показателям для абсолютной надежности.

Пример

Воронежская фирма предварительно сформировала декларацию со следующими показателями (для наглядности используем самые простые цифры): Код стр. 190 – 115 тыс. руб. Код стр. 118 – 120 тыс. руб. Рассчитаем долю вычетов: 115 тыс. руб. / 120 тыс. руб. х 100% = 95,8%.

Полученный показатель выше не только федерального уровня (89%), но и уровня по Воронежской области (92,5%). Соответственно, из книги покупок необходимо убрать счета-фактуры на сумму, в процентном соотношении составляющую 3,3% от НДС, исчисленного по коду строки 118 Декларации (95,8% — 92,5%). Указанные 3,3% исчисляем от 115 тыс. руб. и получаем 3 795 руб. Если фирма работает только с 20% НДС, то общая сумма отложенных счетов-фактур составит 22 770 руб. (3 795 руб. / 20% х 120%).

Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.

Как банки выявляют схемы уклонения от НДС

Вычеты по НДС регламентируются статьей 171 НК РФ.

Для того чтобы корректно применить вычет, необходимо соблюсти условия, закрепленные в пункте 1 статьи 172 НК РФ:

Операции, для осуществления которых были приобретены товары (работы, услуги) должны обязательно облагаться НДС
По приобретенным товарам (работам, услугам) должны присутствовать все первичные документы, а сама покупка должна быть проведена в учете
Обязательным условием является наличие правильно оформленного счета – фактуры

В ноябре 2011 года Минфин выпустил два письма: №03-07-13/01-46 и №03-07-13/01-49. В них сказано, что вычет не может быть применен, если:

Товары были приобретены и будут проданы не на территории России
Товары куплены в России, но продаваться будут за границу

Нужно также помнить, что вычет предоставляется независимо от того, была ли произведена оплата за товары (работы, услуги) или нет, поскольку в отношении операций с НДС применяется метод начисления. Главное – наличие правильно оформленного счета – фактуры. Ведь большинство отказов по вычетам происходит именно вследствие некорректного заполнения документа. Однако если недочеты в заполнении не критичные, то, согласно пункта 2 статьи 169 НК РФ, НДС по такому счету – фактуре будет принят к вычету.

Как уже было сказано выше, Налоговый кодекс не содержит норм о безопасных долях вычетов. Это явление закреплено в документах ФНС. Важным в этой сфере является Приказ №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года. Документ говорит о том, что на федеральном уровне установлен некий предел вычетов. Он составляет 89%. Кроме того, в каждом регионе установлены свои пределы вычетов, на которые нужно ориентироваться. Такие доли вычетов являются безопасными. Если вычеты компании составляют больший процент, чем указанная величина, то высока вероятность проведения выездной проверки компании. Именно поэтому применять их небезопасно для организации. Тем не менее, налоговый орган в любой ситуации сначала запросит пояснения и рассмотрит доводы налогоплательщика.

Доля вычетов может превышать установленные нормативы совершенно легально. При этом у налогового органа не будет причины привлечь налогоплательщика к ответственности за завышенную сумму вычетов. Так происходит, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Также размер вычетов может быть больше начислений. В этом случае налоговая проверит правильность расчетов и возместит часть суммы.

Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:

величине начисленного НДС
сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.

На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.

Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2021 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.

Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.

Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.

Регион	Безопасная доля вычета, %
Центральный федеральный округ
Владимирская область	85,2
Ивановская область	92,6
Московская область	90,4
Северо – западный федеральный округ
Архангельская область	82,1
Калининградская область	62,9
Ленинградская область	81,7
Ненецкий АО	121,1

Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.

И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.

Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.

С большой долей вероятности налоговый орган запросит пояснения, почему именно такая сумма вычета предъявлена. Поскольку ничего противозаконного в такой ситуации нет, компания должна подробно и с приложением подтверждающих документов дать разъяснения, почему именно такая доля вычета получилась.

Пояснения можно предоставить по примеру письма, приведенного ниже.

Пояснение с подтверждающими документами необходимо выслать посредством телекоммуникационных каналов связи. Если ответ налогоплательщика удовлетворит налоговый орган, то вопросов больше не возникнет.

Эксперты газеты “УНП” подсчитали, какой порог нежелательно превышать организациям в каждом субъекте.

В таблице ниже смотрите безопасную долю вычетов для декларации по НДС за 4 квартал 2021 года по регионам.

Регионы РФ	3 квартал 2021	4 квартал 2021
РЕСПУБЛИКИ
Адыгея	85,7	85,7
Алтай	90,7	90,1
Башкортостан	87,6	88,1
Бурятия	88,2	88,9
Дагестан	86,1	85,6
Ингушения	93,3	96,2
Кабардино-Балкария	93,4	93,4
Калмыкия	80,1	82
Карачаево-Черкесия	93	91,8
Карелия	84	83,5
Коми	79,3	78,6
Крым	88	87,8
Марий Эл	89	90,1
Мордовия	90	90,1
Саха (Якутия)	86,6	86,1
Северная Осетия-Алания	86,4	86,6
Татарстан	87,9	87,9
Тыва	75,5	76,9
Удмуртия	80,1	81,1
Хакасия	89,9	89,8
Чечня	101,1	100,8
Чувашия	83,3	83,7
КРАЯ
Алтайский	90	90,4
Забайкальский	90,1	89,6
Камчатский	89,2	90
Краснодарский	89,6	89,9
Красноярский	75,1	76,4
Пермский	78,9	79,3
Приморский	95,1	95,7
Ставропольский	88,5	88,8
Хабаровский	89,1	89,6
ОБЛАСТИ
Амурская	113,9	116,7
Архангельская	82,6	82,1
Астраханская	61,1	62,8
Белгородская	88,5	89,2
Брянская	86,7	87,9
Владимирская	84,9	85,5
Волгоградская	85,7	86,4
Вологодская	83,2	88,1
Воронежская	92,5	92,7
Ивановская	92,5	92,5
Иркутская	77,8	77,4
Калининградская	64,1	62,9
Калужская	87,3	88,1
Кемеровская	82,8	83,6
Кировская	86,7	86,7
Костромская	84,7	85,4
Курганская	87	87,1
Курская	92,9	91,3
Ленинградская	81,3	81,6
Липецкая	87,7	92,9
Магаданская	99,9	98,8
Московская	90,4	90,3
Мурманская	78,9	81,3
Нижегородская	88	88,3
Новгородская	86,9	89,9
Новосибирская	89,2	89,5
Омская	82,9	84
Оренбургская	69,7	70
Орловская	94	94,6
Пензенская	90,3	90,8
Псковская	88,2	87,3
Ростовская	91,7	92
Рязанская	85	84,9
Самарская	83,8	84,3
Саратовская	85,1	84,9
Сахалинская	97,6	98,6
Свердловская	87,1	88,1
Смоленская	93,2	94,2
Тамбовская	95,7	95,3
Тверская	88,7	88,6
Томская	74,1	75,6
Тульская	91,5	92,7
Тюменская	83,4	84,1
Ульяновская	91,6	91,8
Челябинская	86,8	88,4
Ярославская	86,5	87,2
ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Москва	88,2	88,4
Санкт-Петербург	89,9	90,1
Севастополь	82,1	82,1
АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ
Еврейская	92,4	96,2
АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА
Ненецкий	119,8	121,1
Ханты-Мансийский – Югра	60,1	58,4
Чукотский	103,3	105,6
Ямало-Ненецкий	64,9	69,4

Безопасная доля вычетов по НДС: как считать и что делать при превышении

Не превышайте региональный показатель безопасной доли вычетов по ндс за 4 квартал 2021г, если не хотите внимания ИФНС. Еще надежнее не заявлять больше 89 процентов. Такой лимит установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Если показывать больше, ревизоры могут запросить больше пояснений.

Инспекторы сравнивают показатель компании с предыдущими периодами. Например, ревизоры заподозрят схему, если доля в 4 квартале стала резко больше показателя 3 квартала.

Но высокие показатели налога автоматически не означают, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Например, у организации с сезонным характером работы в одном из кварталов вычеты могут быть значительно больше.

Компания рискует вычетами, если ее поставщики проводили сделки с однодневками. При этом ревизоры их снимут, даже если найдут однодневки в третьем-четвертом звене цепочки. Это подтвердили в региональных УФНС. Тем более налоговики придумали 22 новых признака однодневки

Совет от УНП

Соберите досье на контрагента перед сделкой. Для этого можно воспользоваться сервисом от УНП

“Проверка контрагентов”

. С помощью сервиса можно получить электронное досье и экспертное заключение по подрядчику, убедиться в наличии у него необходимых лицензий, неотнесении компании к банкротам и т.д. Подобная информация свидетельствует об осмотрительности при выборе партнеров.

Компании могут застраховаться от налоговых рисков, если контрагент работает с однодневками. Попросите его написать гарантийное письмо о том, что он осмотрительно выбирает бизнес-партнеров. Образец есть в электронной версии газеты “УНП”. Тогда компания сможет взыскать убытки с поставщика, если ей доначислят налоги.

Скачать образец гарантийного письма

Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за того, что контрагент поставщика — однодневка. Ревизоры должны доказать, что сделка нереальная (п. 1 ст. 54.1 НК).

Если заключили сделку ради прибыли, а поставку выполнил сам контрагент, ревизоры не вправе снимать расходы.

Но часто реальность сделки доказывают лишь в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2021 № Ф07-9158/2021).

Налоговики будут пытаться снять вычеты, если у компании низкая выручка или не было налогооблагаемых операций. Но в НК нет такого ограничения. Поэтому организация вправе заявить налог на добавленную стоимость к вычету, даже если у нее не было выручки (письмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148).

Если компания сдает декларацию с налогом к возмещению, будьте готовы представить в ИФНС большое количество бумаг. Если вы готовы к запросам инспекции и сможете подтвердить право на вычеты, не стоит от них отказываться.

Как определить, не превышает ли ваша организация безопасного значения? Вот пошаговая инструкция.

Посчитайте сумму начисленного НДС за последние 4 оконченных квартала. В расчет принимается весь НДС по всем разделам.
Посчитайте сумму вычетов НДС, в расчет принимайте вычеты по всем разделам.
Общую сумму вычетов разделите на общую сумму начисленного налога, и полученный результат умножьте на 100.
Получившуюся цифру сравните с безопасной долей вычетов в вашем регионе.

Пример

ООО «Ромашка» находится в Новосибирской области. Сумма НДС, начисленного за последние 4 квартала, составила 2400000 руб. Сумма вычетов по НДС за этот же период составила 2250000 руб.

Если в декларации заявите вычетов больше, чем ФНС считает нормой, то ждите требование о предоставлении пояснений. И ни в коем случае не игнорируйте его. Штрафы за непредставление ответа на требование налоговиков:

5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ),
20 000 руб., если требование ИФНС проигнорировано повторно (п.2 ст.129.1 НК РФ).

Получив требование, проверьте свою декларацию, верно ли в ней отражены суммы, уменьшающие налог. Если сумма вычетов оказалась завышенной из-за ошибки, подайте уточненную декларацию. Если суммы отражены верно, составьте пояснение по НДС, почему удельный вес входного НДС оказался выше средних региональных значений.

По ссылке читайте подробно про упрощенную систему налогообложения Налогового кодекса РФ.

Итак, если показатель доли вычетов по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Вы можете сослаться на такие обстоятельства:

вы закупили большой объем товаров, но реализация будет только в следующем квартале;
вы приобрели дорогостоящее оборудование для производства;
вас «подвел» заказчик. Он отказался от приобретения крупной партии продукции, когда были закуплены все необходимые комплектующие для ее производства и т. д.

Разумеется, все объяснения нужно подкрепить документами.

Это средний размер доли вычетов, которые заявляют налогоплательщики. Он определяется в целом по стране, но регионы могут исчислять и собственные показатели. На 1 января 2018 года это значение по России составляет 88,06%. То есть в среднем по стране плательщики НДС заявляют к вычету чуть больше 88% исчисленного за период налога.

Безопасная доля вычета нужна для того, чтобы сравнить с ней аналогичный показатель конкретного налогоплательщика. Если он заявляет вычетов НДС выше среднего, это привлекает внимание ИФНС. Инспекторы захотят выяснить, чем это вызвано. Доля вычета налога является одним из критериев, по которым оценивается целесообразность проведения в отношении субъекта бизнеса выездной налоговой проверки.

АК Магнат 18 января, 2021 0

Прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в вашем регионе. Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок.

Если данные у компании выше данных по региону, налоговики заинтересуются организацией. Доля уменьшения НДС является одним из критериев при назначении выездной проверки.

Расчет безопасной доли вычетов по регионам России производится на основании формы 1-НДС, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы.

Регион	Доля вычетов, %*
Центральный ФО
Белгородская область	92,0
Брянская область	93,8
Владимирская область	84,9
Воронежская область	92,9
Ивановская область	91,3
Калужская область	87,3
Костромская область	85,2
Курская область	93,5
Липецкая область	104,2
Московская область	88,5
Орловская область	91,6
Рязанская область	82,0
Смоленская область	92,8
Тамбовская область	94,9
Тверская область	88,7
Тульская область	95,8
Ярославская область	86,7
Город Москва	88,9
Северо-Западный ФО
Республика Карелия	79,0
Республика Коми	78,4
Архангельская область	85,0
Вологодская область	98,7
Калининградская область	64,3
Ленинградская область	88,4
Мурманская область	188,8
Новгородская область	96,6
Псковская область	89,7
Город Санкт-Петербург	87,9
Ненецкий АО	149,2
Северо-Кавказский ФО
Республика Дагестан	82,9
Республика Ингушетия	92,9
Кабардино-Балкарская Республика	90,7
Карачаево-Черкесская Республика	90,1
Республика Северная Осетия – Алания	86,7
Чеченская Республика	96,5
Ставропольский край	90,0
Южный ФО
Республика Адыгея	84,6
Республика Калмыкия	79,5
Республика Крым	86,5
Краснодарский край	90,7
Астраханская область	76,5
Волгоградская область	91,6
Ростовская область	92,7
Город Севастополь	81,2
Приволжский ФО
Республика Башкортостан	91,4
Республика Марий-Эл	88,4
Республика Мордовия	89,1
Республика Татарстан	90,8
Удмуртская Республика	80,7
Чувашская Республика	83,6
Кировская область	88,3
Нижегородская область	90,4
Оренбургская область	74,3
Пензенская область	88,8
Пермский край	86,9
Самарская область	84,0
Саратовская область	84,6
Ульяновская область	88,5
Уральский ФО
Курганская область	85,2
Свердловская область	91,0
Тюменская область	84,6
Челябинская область	90,0
Ханты-Мансийский АО – Югра	67,0
Ямало-Hенецкий АО	72,4
Сибирский ФО
Республика Алтай	88,9
Республика Тыва	81,5
Республика Хакасия	87,0
Алтайский край	89,6
Красноярский край	76,5
Иркутская область	78,4
Кемеровская область – Кузбасс	94,1
Новосибирская область	88,9
Омская область	84,9
Томская область	80,6
Дальневосточный ФО
Республика Бурятия	97,3
Республика Саха (Якутия)	94,4
Приморский край	94,2
Хабаровский край	90,4
Амурская область	131,2
Камчатский край	92,7
Магаданская область	103,0
Сахалинская область	95,0
Забайкальский край	91,4
Еврейская автономная область	82,7
Чукотский АО	136,5
Байконур
Байконур	65,1

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.
Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:

направить требование о предоставлении пояснений и документов;
вызвать на комиссию;
включить в план выездных проверок.

Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.

12.10.2018

Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации. Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета.

Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя. Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%. Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка.

И проблема становится поводом для направления в адрес организации требования о предоставлении объяснений, а затем и причиной назначения выездной проверки.

С целью снять с организации подозрения относительно законности и легальности операций, проводимых по бухгалтерскому и налоговому учету, рекомендуется оперативно предоставить инспекторам пояснительную записку о причине, спровоцировавшей повышение удельного веса.

Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.

Если организация при сведении информации по налоговой нагрузке на предприятии оказалась в зоне риска по этому критерию, рекомендуется представить в налоговую пояснения о причинах сложившейся ситуации, не дожидаясь требований из инспекции.

После сдачи декларации по НДС из налоговой пришло требование дать пояснения по высокой доле вычетов по НДС? Пример объяснения легко найти в открытых источниках, но не стоит тратить время, потому что пояснительную документацию можно предоставить в произвольной форме. Рекомендуется указать, что:

показатели, указанные в декларации верны, проверены повторно и утверждены в прежних значениях;
организация не допустила ошибок или неполного отражения информации, и предоставление уточненки не требуется;
организация предусмотрела мероприятия, чтобы в следующем отчетном периоде повысить указанные показатели и снизить долю налоговых вычетов по НДС.

Рекомендуется расшифровать и приложить к объяснительной записке расчет спорных значений показателей и документацию, подтверждающую информацию, предоставленную в документации.

Чтобы объяснить, почему у организации высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС, пояснения (образец подходящий найти трудно, потому что причины у каждой организации индивидуальны) следует предоставить с приложением запрашиваемой документации в течение пяти банковских дней.

Не предоставив письменных объяснений по запрашиваемым инспекторами вопросам, предприниматель не несет ответственности перед законом. Но своевременный ответ на требование налоговой в добровольном порядке избавит организацию от проблем с необоснованными штрафными санкциями, которые инспекторы на свое усмотрение начислят предприятию по спорным вопросам.

К сожалению, в таких ситуациях спорные вопросы решаются не в пользу организации.

Конечно, налоговая инспекция оценивает налоговые риски компаний не по одному показателю, поэтому только превышение значений, установленных на основании информации статистики, не станет причиной проверки, но вот основанием для дополнительных требований инспекторов – обязательно.

Справедливо заметить, что, работая в рамках указанного показателя, предприниматель не застрахован от проверки со стороны налоговой.

Итак, руководителям организации стоит перед сдачей декларации проверить такой показатель, как доля налоговых вычетов по НДС, ведь превысив пороговое значение, спровоцируется живой интерес к компании со стороны проверяющих органов.

Хотя, если бизнес компании носит законный и легальный характер, а сделки не имеют отношения к «компаниям-однодневкам», то и бухгалтеру, и директору нечего опасаться и имеется, что предоставить сотрудникам налоговой в качестве возражения на претензии.

Например, указать объективные причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, образец пояснения рассмотрим.

Задача руководителя организации в случае высоких значений показателя удельного веса вычетов по НДС снизить риск включения предприятия в план выездных проверок, а значит − доказать, что причины этого имеют объективный характер. В каждом конкретном случае организация приводит соответствующие периоду причины, почему доля налоговых вычетов превышает пороговое значение.

Например, руководителем организации издано распоряжение о затоваривании склада продукцией, которая в следующем квартале подорожает в закупке, поэтому купить товар заранее – значит приобрести дополнительную прибыль на разнице в цене. В итоге склад пополнится товарами, а в налоговом учете отразится высокий удельный вес вычетов. В пояснениях указываем: «пополнение склада товарами для последующей его продажи в будущем периоде».

Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие оприходование и остатки товара на складе, копия договора на приобретение продукции, накладные.

Объемы продаж некоторых видов товаров находятся в зависимости от сезонности, например, товары для зимней рыбалки или газонокосилки. Продажи таких товаров практически прекращаются вне предполагаемого для их использования сезона. Однако, расходы, например, на хранение и обслуживание склада, остаются. Поэтому вычеты получаются высокие. В пояснениях указываем: «сезонность товара».

Прикладываем документы, подтверждающие наличие расходов и остатков на складе.

Условия принятия к вычету НДС при импорте

Перенос вычета по НДС на другой период

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Что отражается по строке 170 декларации по НДС

Восстановление НДС при реорганизации 2020

Налоговым законодательством закреплено право применения вычета сумм НДС по приобретенным активам, т.е. уменьшать сумму начисленного налога на налоговый вычет. Формируется вычитаемая величина налога при условиях, когда товары или услуги приняты к учету, используются в облагаемых НДС операциях, а проведение сделки подтверждено счетом-фактурой. Причем реализовать право применения вычета можно и в более поздние периоды, нежели в квартале принятия товаров или услуг к учету, заявив вычет в декларации на протяжении 3-х лет с момента приема активов к учету.

Налоговым периодом при расчетах по НДС является квартал, и по завершении каждого предприятию или предпринимателю необходимо представить соответствующую декларацию в ИФНС. Если в квартале осуществлялось много приобретений активов на солидные суммы, то и вычеты по ним будут весьма значительными, а их одномоментное представление может существенно снизить сумму налога к уплате, либо вовсе свести ее на нет, отразив лишь возврат НДС из бюджета.

В этой связи резонным становится вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, и какую величину она должна составлять.

Для расчета обратимся к данным 3-го раздела декларации по НДС – величине начисленного за отчетный квартал налога (строка 118), сумме вычета (строка 190). Формула для вычислений выглядит так:

ДВ = стр. 190 / стр. 118 х 100%.

Полученный результат представляет долю НДС, принятую к вычету за отчетный квартал. Но, поскольку ИФНС принимает во внимание цифры не за один квартал, а за четыре, то компании следует определять этот индекс исходя из данных деклараций за четыре предшествующих периода. Например, определяя безопасную долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 в расчете нужно учесть информацию о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2019 и 1 квартал 2020 года.

Т.е. формулу расчета можно представить так:

ДБ = (В¹ + В² + В³ + В⁴) / (Н¹ + Н² + Н³ + Н⁴) х 100%

где

В^1,2,3,4 – сумма вычетов по НДС за 4 предшествующих квартала,

Н^1,2,3,4 – сумма исчисленного налога за тот же период.

Результатом расчета становится показатель удельного веса вычетов в процентах в общей величине исчисленного НДС. Это значение будет сравнивать ИФНС с предельным показателем для определения степени налоговых рисков компании.

ФНС обновила данные по безопасной доле вычетов НДС на 1 квартал 2021 года

Хотя такого понятия и не существует в Налоговом Кодексе, под безопасным вычетом по НДС подразумевается процент вычета, преступив который компания может привлечь к себе внимание налоговых органов. Отчего же зависит пороговое значение по НДС? От многих факторов, которые учитываются при проверке организаций. Например, учитываются:

Прошлые учетные периоды.
Сезонность бизнеса.
Региональность.
Вид деятельности.
Величины наценки на продукцию.
Прочие налоговые показатели.

Что это значит для компаний? Ничего страшного, если вы одноразово преступите этот порог. Однако при повторном «нарушении» можно привлечь к себе ненужный интерес со стороны ФНС.

Для каждого региона существуют свои значения средней доли вычета. Если же говорить об общих тенденциях, то ориентироваться нужно на такую информацию:

89% — это максимальный вычет за четыре квартала отчетного периода.
Средняя доля по вычету для каждого региона своя, но она не должна превышать обозначенного процента. Получить данные о средней доле можно из ежеквартального отчета региональной инспекции.

Долю безопасного вычета исчисляют простым делением суммы, заявленной к вычету, на сумму, указанную в качестве уплаты НДС. Полученную цифру умножают на 100.

Например, компания «Глория» из Ярославля, подала декларацию, за 3 квартал, где:

К возврату заявлено 350 000 руб.
НДС начислено 500 000 руб.
Простым делением получаем: 350 тыс. делим на 500 тыс. и умножаем на 100. Получаем 70%.

Теперь проверяем данные по Ярославлю за последний отчетный период и сравниваем цифры. Например, за 4 квартал в Ярославле максимальный вычет составлял 89,3% — значит, компания осталась в безопасной области пороговых значений.

Этот вопрос относится к числу риторических. И да, и нет. Все зависит от прозрачности бизнеса и квартальных и годовых отчетов. Если компания на «хорошем счету» у ФНС, а отчеты и декларации не вызывают вопросов, то превышения пороговых значений не приведет к немедленной проверке. А вот тем, кто уже заинтересовал налоговые органы, стоит внимательнее относиться к рекомендациям ФНС и стараться не превышать установленного максимума.

Регион	Средняя доля вычета
Республика Карелия	74,88
Республика Коми	76,4
Архангельская область	77,0
Вологодская область	98,88
Калининградская область	60,35
Ленинградская область	86,16
Мурманская область	122,06
Новгородская область	95,8
Псковская область	89,18
Санкт-Петербург	87,9
Ненецкий АО	148,55

Регион	Средняя доля вычета
Республика Дагестан	83,62
Республика Ингушетия	93,28
Кабардино-Балкарская Республика	91,56
Карачаево-Черкесская Республика	92,19
Республика Северная Осетия-Алания	89,06
Чеченская Республика	97,7
Ставропольский край	88,81

Регион	Средняя доля вычета
Республика Адыгея	85,88
Республика Калмыкия	80,87
Республика Крым	85,91
Краснодарский край	90,57
Астраханская область	65,94
Волгоградская область	90,69
Ростовская область	92,7
город Севастополь	81,35

Регион	Средняя доля вычета
Республика Башкортостан	91,07
Республика Марий-Эл	87,29
Республика Мордовия	92,53
Республика Татарстан	87,89
Удмуртская Республика	80,05
Чувашская Республика	83,68
Кировская область	87,19
Нижегородская область	88,99
Оренбургская область	71,46
Пензенская область	91,1
Пермский край	82,11
Самарская область	83,43
Саратовская область	84,09
Ульяновская область	91,03

Регион	Средняя доля вычета
Курганская область	85,75
Свердловская область	91,66
Тюменская область	84,17
Челябинская область	91,04
Ханты-Мансийский АО – Югра	58,73
Ямало-Ненецкий АО	64,39

Регион	Средняя доля вычета
Республика Алтай	90,77
Республика Тыва	78,44
Республика Хакасия	89,73
Алтайский край	89,92
Красноярский край	78,08
Иркутская область	77,12
Кемеровская область – Кузбасс	90,77
Новосибирская область	89,7
Омская область	88,41
Томская область	77,21

Вопросы про НДС-вычеты: какова их безопасная доля и что будет, если ее превысить

Регион	Средняя доля вычета
Республика Бурятия	90,58
Республика Саха (Якутия)	91,02
Приморский край	94,62
Хабаровский край	92,94
Амурская область	130,07
Камчатский край	90,22
Магаданская область	98,04
Сахалинская область	98,86
Забайкальский край	89,65
Еврейская автономная область	87,24
Чукотский АО	120,68
Байконур	93,38

Удельный вес налоговых вычетов по НДС – показатель оценки состояния дел в организации. Организации, которые не желают предоставлять в инспекцию информацию о причине снижения налоговой нагрузки, рискуют оказаться в списках получивших уведомление о назначении выездной проверки. Если организация при сведении информации по налоговой нагрузке на предприятии оказалась в зоне риска по этому критерию, рекомендуется представить в налоговую пояснения о причинах сложившейся ситуации, не дожидаясь требований из инспекции. Оценить риски поможет расчет удельного веса вычетов и сравнение с пороговым значением, утвержденным на 2020 год по региону, в котором работает организация. Этот показатель представляет собой процент вычетов по НДС в сумме начисленного НДС. Для расчета требуется только два значения из декларации:

Строчка 190 «НДС к вычету»;
Строчка 110 «НДС начисленный».

Рассчитываем показатель: НДС к вычету / НДС начисленный * 100%. Информативен показатель в динамике, то есть изменение значений показателя за два-три отчетных периода. Проведя необходимые вычисления, узнаем, какой процент от начисленного НДС организация выставляет к вычету. Эту величину и сравнивают налоговики с пороговым значением, чтобы выявить степень налоговых рисков по НДС в организации. Под пристальное внимание инспекторов мгновенно попадают организации с пороговым значением показателя выше утвержденного в регионе, в котором организация зарегистрирована. Пример расчета удельного веса вычетов НДС для организации (г. Москва) По информации из декларации за 1 квартал был начислен НДС в сумме 1000000 рублей. Налоговый вычет за 1 квартал составил 900000 рублей. Удельный вес вычетов НДС = 900000 / 1000000 * 100%=90% Обратимся к справочной информации внутренней отчетности ФНС России (отчет по форме № 1-НДС). На интересующую нас дату устанавливаем, что удельный вес налоговых вычетов по НДС в 2020 году (Москва) составляет 89,9%. В нашем случае доля вычетов по НДС превышает 89%, пояснения для налоговой в этом случае пригодятся, так как это больше, чем пороговое значение для Москвы, значит организации грозит вызов в налоговую для дачи пояснений. Если доля налоговых вычетов по НДС превышает 89%, что ответить в налоговую?

Компании могут заявить больше вычетов НДС, чем в прошлом периоде. Средний показатель по стране вырос на 0,4%. Однако в отдельных регионах доля вычетов наоборот снизилась. Поэтому прежде чем сдавать декларацию по НДС сверьтесь с безопасной долей вычетов за 4 квартал 2020 в своем регионе.

Налоговики уже опубликовали сведения с безопасными показателями на 1 ноября 2020 года. С данными налоговиков стоит сверить вычеты, когда будете готовить декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года. Инспекция запросит пояснения и может вызвать на комиссию, если вычеты компании выше, чем по региону.