Изменения по 2 ндфл в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по 2 ндфл в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Отмена 2-НДФЛ с 2021 года

НДФЛ: изменения с 2021 года

Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2019 году

Изменения в 3-НДФЛ в 2021 году

Изменения-2016 по НДФЛ

О доходах физлиц по форме 2-НДФЛ работодатели отчитываются в ИФНС ежегодно. Также справка 2-НДФЛ заполняется при увольнении сотрудника или по запросу самого работника. В связи с поправками, внесенными в законодательство, отменяется сдача отчетности по форме 2-НДФЛ в 2021 году. Какие изменения в работе со справками вступают в силу со следующего года – расскажем в нашем материале.

Новая форма 2-НДФЛ в 2021 году

С 1 января 2020 года начался процесс формирования электронных трудовых книжек. Переход на новый формат сведений о трудовой деятельности стал добровольным и осуществляется только с согласия работника. То есть у работника до 31 декабря 2020 года включительно есть возможность выбрать — оставить бумажную трудовую или перейти на электронную. Дальнейшие действия работодателя зависят от этого выбора.

Пилотный проект по запуску прямых выплат из ФСС стартовал 2011 года и развивался поэтапно — каждый год к нему подключились новые регионы.

Проект предполагает, что работодатель самостоятельно рассчитывает пособие, но перечисляет лишь те суммы, которые выплачиваются за его счет — например, больничные за первые три дня.

Далее работодатель отправляет заявление ФСС, а выплату причитающейся суммы за счет ФСС выплачивает непосредственно сам фонд.

Что изменилось в отчётности по НДФЛ с 2021 года

Актуально на

ФНС России опубликовала приказ №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 об упразднении формы справки о доходах и суммах налога физлица. Ее включат в состав расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Это значит, что, когда документ утвердят, с 01.01.2021 формы с названием «2-НДФЛ» больше не будет.

Вместо нее работодатели будут заполнять новый раздел декларации, все необходимые сведения о доходах налогоплательщиков налоговики получат из нее. Работникам при увольнении или по запросу выдадут новый документ — справку о доходах и суммах налога физического лица. В приложении к приказу содержится бланк, из которого ясно, как выглядит справка 2-НДФЛ в 2021 году для физлиц. Она практически не отличается от действующей сейчас.

Сдать форму 2-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации налогового агента в последний раз в виде отдельного отчета необходимо до 01.03.2021 (понедельник). Ограничение по срокам касается только отчетности налоговых агентов. Сами налогоплательщики, желающие получить имущественный вычет, вправе сдавать в ФНС отчеты о доходах в течение всего календарного года.

Используемая работодателями справка о доходах физического лица утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018. Самым важным изменением является то, что если раньше и для предоставления в налоговую, и для выдачи работникам использовалась одна и та же форма 2-НДФЛ, то теперь это два разных документа. Один документ 2-НДФЛ исключительно для налоговой, для работников оформляют «Справку о доходах и суммах налога физического лица» с использованием другого бланка.

НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

Форму 2-НДФЛ сдают в налоговую даже без указания ИНН получателя доходов. Об этом сказано в письме ФНС №БС-4-11/1068 от 27.01.2016, где налоговики подтверждают, что указание ИНН в отчете зависит от того, предоставил ли его налогоплательщик своему налоговому агенту. Отчет без этого реквизита проходит форматно-логический контроль. Правда, с некоторыми нюансами.

Так, при отправке отчета в электронной форме с незаполненным полем ИНН от ФНС в ответ придет протокол с таким сообщением: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но отчет система все равно пропустит, а такой протокол является просто предупреждением. И если других ошибок нет, то и переживать не о чем.

А вот ошибка, допущенная в самом ИНН, возымеет более серьезные последствия. За каждую неверную цифру придется заплатить 500 рублей, в соответствии с нормами статьи 126 НК РФ. Штрафа не последует, если заметить неточность раньше налоговой службы и успеть подать корректирующую форму с верными данными. В таком документе следует заполнить только то поле, в котором была допущена ошибка, а не переносить в него все данные из основного отчета.

Сдать отчет в таком виде обязаны налоговые агенты, которые выплатили вознаграждения или зарплату 25 физлицам или более. При сдаче отчета не надо прикреплять к нему реестр справок, как это требуется при сдаче бумажных справок, в соответствии с приказом ФНС России №ММВ-7-3/576 от 16.09.2011. Программы налоговой службы не способны распознать этот реестр.

Кроме того, обратите внимание на соответствие фамилии ответственного лица за сдачу справки с сертификатом электронной подписи. Они должны принадлежать одному и тому же человеку, иначе ФНС не примет отчет. Важно помнить, что в инструкции к заполнению ФНС не приводит обязательного условия, что форму подписывает только руководитель или главный бухгалтер. Главное, чтобы данные совпадали. Некоторые коллеги не вписывают в отчет фамилию того, кто отвечает за его сдачу. Между тем, это обязательный реквизит. Если его не заполнить, отчет не примут ни в электронном виде, ни на бумаге.

Отчетность за 2020 год сдается по старым правилам, как указано выше. За 2021 год налоговые агенты сдавать 2-НДФЛ больше не должны. У них остается только форма 6-НДФЛ, в которую включили 2-НДФЛ как отдельный лист. Бланк декларации и приложения к нему для сдачи за 2021 год утверждены Приказом ФНС России №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Как заполняется этот отчет, подробно рассказано в статье «Как заполнить форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года. Полное руководство».

При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Федеральным законом № 372-ФЗ признан утратившим силу абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ. Он содержал уточнение, согласно которому налоговая база по доходам от долевого участия должна определяться отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Вместе с тем ст. 210 НК РФ дополнен новыми п. 2.1 – 2.3, в которых определен порядок формирования совокупных налоговых баз.

Исходя из п. 2.1 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 % (предусмотрена п. 1 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физлиц – налоговых резидентов РФ отдельно:

  • налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

  • налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

  • налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

  • налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

  • налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

  • налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

  • налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

  • налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

  • налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база).

Согласно п. 2.2 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 30 % (предусмотрена абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, отдельно:

  • налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

  • налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

  • налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

  • налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

  • налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

  • налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

  • налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;

  • налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 30 %, предусмотренная абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ.

В силу п. 2.3 ст. 210 НК РФ налоговые базы, указанные в п. 2.1 и 2.2 (за исключением основной налоговой базы), определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 НК РФ.

Эти особенности таковы:

Налоговая база

Особенности формирования

Федеральным законом № 372-ФЗ в новой редакции был изложен п. 3 ст. 210 НК РФ, который теперь регулирует порядок формирования основной налоговой базы.

Обратите внимание: основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, названных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом ряда особенностей.

В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, не применяются.

К сведению: если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

2-НДФЛ: изменения 2021 года

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

  • 13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

  • 650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).

К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.

В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указанных в абз. 3 – 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 3.1 ст. 210 НК РФ введен Федеральным законом № 372-ФЗ):

  • 13 % – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

  • 650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб., – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Напомним, что для налоговых резидентов РФ продолжают действовать налоговые ставки:

  • 35 % – для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях (п. 2 ст. 224 НК РФ);

  • 9 % – для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ);

  • 30 % – для доходов по ценным бумагам российских организаций (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Приказом от 12.10.2020 № 236н Минфин утвердил КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ, скорректировав перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:

  • 000 1 01 02080 01 0000 110 – в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;

  • 000 1 01 02090 01 0000 110 – в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;

  • 000 1 01 02070 01 0000 110 – в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017. КБК применяется также для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства.

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:

  • если сумма налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

  • если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Новыми п. 1.1 – 1.4 ст. 225 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога:

Сумма налога

Порядок исчисления

При применении налоговой ставки в размере 30 %, установленной абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ

Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в п. 2.2 ст. 210 НК РФ

При применении налоговых ставок в размере 35, 9, 30 %, установленных соответственно п. 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ

Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, названной в п. 4 ст. 210 НК РФ

При применении налоговой ставки в размере 13 %, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ

Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, обозначенной в п. 6 ст. 210 НК РФ

При применении налоговой ставки 13 % (15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.), установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ

Исчисляется в следующем порядке:

  • если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы;

  • если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет более 5 млн руб., – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговой базы.

С учетом вводимых Федеральным законом № 372-ФЗ изменений общая сумма налога:

  • в отношении физического лица – налогового резидента РФ представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1, 1.2, 1.3 ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 225 НК РФ);

  • в отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1.1, 1.2, 1.4 ст. 225 НК РФ (п. 2.1 ст. 225 НК РФ).

С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

Ситуация

Порядок уплаты

На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме

Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения

На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб.

Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:

  • отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно;

  • отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.

Восемь изменений в работе с сотрудниками в 2021 году

Основные изменения в 2-НДФЛ в 2021 году связаны с отменой этого вида отчетности. Обязанность подавать сведения о доходах работника, налоге и применяемых вычетах у работодателей осталась. Но информацию нужно будет предоставлять не на отдельном бланке по форме 2-НДФЛ, а в составе годового отчета по форме 6-НДФЛ.

Скачать новый бланк 2-НДФЛ 2021 – можно здесь.

В сравнении со старым бланком в справке 2-НДФЛ произошли некоторые изменения. Теперь данные подаются в составе формы 6-НДФЛ. К основным новшествам можно отнести следующие:

  • Отсутствие полей для информации о налоговом агенте. Эти данные указываться будут на титульнике 6-НДФЛ.
  • Добавление нового раздела 4 – этот раздел предназначен для отражения данных о суммах доходов, с которых работодатель не удержал налог, а также о суммах неудержанного налога.
  • Включение в раздел 3 (о вычетах) сразу нескольких полей для отражения реквизитов налоговых уведомлений.
  • Исключение поля «Отчетный год».
  • Новый порядок предоставления корректировок – если работодателю необходимо подать уточнения по 6-НДФЛ, в него не нужно включать справку о доходах. Но когда такие корректировки связаны со сведениями о доходах работника, справку потребуется предоставить, то есть, форму 6-НДФЛ нужно сдавать в полном объеме.

Справки за 2020 год предоставляются работодателями в старые сроки. Кода признака 2-НДФЛ на срок не влияет. Отчитаться за 2020 год необходимо:

  • До 01.03.2021 года – по справкам с кодом признака «1».
  • До 01.03.2021 года – по справкам с кодом признака «2».

Способ сдачи зависит от численности работников. Работодатели с численностью персонала до 10 сотрудников вправе подать справки «на бумаге». В противном случае отчетность подается в электронном виде.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, форма 6-НДФЛ подается по новой форме. В состав бланка включена справка о доходах. Но заполнять сведения впервые работодателям нужно в отчетности за 2021 год. Срок сдачи определяется по форме 6-НДФЛ. Годовой отчет предоставляется не позднее 1-ого марта следующего за отчетным года. Таким образом, ожидаемый срок сдачи 2-НДФЛ за 2021 год – не позднее 01.03.2022 года.

Суть: изменения произошли и в части подоходного налога. До 2021 года ставка НДФЛ была фиксированной – 13% для всех. С нового года для граждан с высокими доходами НДФЛ вырос до 15.

Для тех, у кого годовой доход не превышает 5 млн руб. ничего не поменялось – эти граждане по-прежнему платят 13% подоходного налога. Таких людей большинство в нашей стране.

Для тех, чей годовой доход превышает 5 млн руб., с 2021 года будет действовать повышенная ставка НДФЛ в 15%, но с оговоркой – облагаться повышенной ставкой будет только сумма превышения (проще говоря, только то, что более 5 млн руб.). Граждан с такими доходами в России немного – около 1-2% от всего населения.

При этом доходами будут считаться именно доходы – регулярно получаемые человеком суммы (от зарплаты, дивидендов и т. д.). Если гражданин продал квартиру или иное личное имущество более, чем за 5 млн руб., то беспокоиться ему не нужно – платить 15% НДФЛ его никто не заставит.

НДФЛ-2021: приятные бонусы и суровая реальность

Суть: стать самозанятым теперь можно в любом регионе России. Молодые люди от 16 до 18 лет, впервые зарегистрировавшиеся в качестве самозанятых после 1 января 2021 года, получат дополнительный налоговый бонус в 12,1 тыс. руб. Эту сумму можно будет потратить только на уплату налога для самозанятых – иных вариантов, в том числе снятия бонуса наличными, законодательством не предусмотрено.

Стартовый налоговый вычет в 10 тыс. руб., который получает каждый вновь зарегистрировавшийся самозанятый, также никуда не делся. Таким образом, молодые люди, впервые начавшие трудовую деятельность в 2021 году, смогут получить в общей сложности 22,1 тыс. руб. налогового бонуса, который будет ежемесячно уменьшать сумму налога.

Таким образом, в 2021 году многим россиянам придется заплатить больше налогов, хотя для ряда граждан и ожидаются послабления.

Основное изменение, которое касается ставок налога – это увеличение ставки НДФЛ. Конечно, такое нововведение коснется малой части россиян – с 2021 года для граждан нашей страны и резидентов, чьи доходы превысят 5 миллионов рублей в год, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 15% вместо 13%.

Порядок расчета следующий: с суммы дохода до 5 миллионов рублей НДФЛ рассчитывается по ставке 13%, а с суммы, превышающей 5 миллионов – по ставке 15%.

Пример: резидент за 6 месяцев 2021 года получил 6,5 миллионов рублей дохода. НДФЛ для уплаты в бюджет составит 875 000 рублей (650 000 рублей + 225 000 рублей).

Второе изменение ставок налога коснется только предприятий, применяющих УСН, при превышении предельных лимитов. То есть организация, которая немного превысит лимиты по средней численности персонала или суммы дохода, с 2021 года автоматически «не слетает» с применения спецрежима (упрощенки), а просто будет платить повышенный налог.

Итак, упрощенцы, численность персонала которых до 100 человек и с доходом до 150 миллионов рублей, платят налог при УСН по ставке 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» или 15% – при УСН «Доходы минус расходы».

Если компания превысит эти цифры, но не «выйдет» из ограничений (от 100 до 130 человек, от 150 до 200 миллионов рублей), то ставка налога составит 8% для доходной УСН и 20% для доходно-расходной.

С 2021 года обновлены 3 формы налоговой отчетности:

  1. 6-НДФЛ;
  2. расчет по страховым взносам;
  3. декларация по налогу на имущество.

Правила применения новых форм отчетности следующие:

  • 6-НДФЛ: отчетность за 2020 год сдается по старой форме, а начиная с отчетности за I квартал 2021 года – по новой;
  • расчет по страховым взносам и декларация по налогу на имущество организации сдаются в ФНС по новой форме, начиная уже с отчетности за 2020 год.

Согласно изменениям в НК РФ, с 2021 года отменяется 4 формы отчетности. В частности, с отчетности за 2020 год больше не надо сдавать:

  1. декларацию по транспортному налогу;
  2. декларацию по земельному налогу;
  3. сведения о среднесписочной численности.

А вот четвертую форму отчетности надо будет сдать в ИФНС в последний раз до 1 марта 2021 года – это форма 2-НДФЛ за 2020 год. Подавать 2-НДФЛ в 2022 году по отчетности за 2021 год уже не придется.

Декларации по транспортному и земельному налогам представлять в ФНС не требуется, так как с 2021 года такой расчет производят сотрудники налоговых инспекций. Именно они направляют на адрес налогоплательщика декларацию. Если в декларации будут обнаружены ошибки или неточности, то организация должна будет сообщить об этом в ИФНС. Только после этого налог будет пересчитан.

Сведения о среднесписочной численности с 2021 года теперь будет отражаться в расчете по страховым взносам (в новой форме). Поэтому ФНС освободила предприятия от сдачи данного вида отчетности.

ФНС увидят среднесписочную численность работников за 2020 год уже в первом РСВ, который представляется в налоговую инспекцию по новой форме уже с отчетности за 2020 год.

Как работодателю в 2021 году рассчитывать НДФЛ?

Продав ценное имущество, нужно уплатить подоходный налог 13%. При условии, что сроки владения не превышают трех лет, указанных в Налоговом кодексе. Если жилье продано по истечении трех лет после приобретения в собственность, то НДФЛ не платят. Повысятся ли ставки на подобные операции? Нужно ли ставить в известность бухгалтера на работе для корректировки в расчетах НДФЛ с заработной платы?

Эксперты прогнозируют, что нововведение пополнит бюджет как минимум на 60 млрд. в 2021 году и на более крупные суммы в дальнейшем. Эта прибавка точно не лишняя. Средства планируют направить на помощь тяжелобольным детям. Деньги будут служить дополнением к уже существующим программам. Процедуры использования полученных средств обещают сделать максимально прозрачными и простыми без всевозможных бюрократических сложностей.

Основное изменение в первом разделе произошло в связи с тем, что Налоговый кодекс в конце осени был дополнен пунктом 5 статьи 230, в котором были устранена неопределенность с указанием лица, ответственного за предоставление справок о доходах в случае реорганизации юридического лица.

Если реорганизованная организация не представила в налоговый орган справку о доходах по форме 2-НДФЛ и отчет 6-НДФЛ, правопреемник обязан это сделать за реорганизованную структуру, заполнив в наименовании налогового агента наименование реорганизованной компании. А в коде ОКТМО указать код территории, где находилась реорганизованная компания.

При наличии нескольких правопреемников обязанность определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

В связи с этими нововведениями введены также два показателя:

  • Код формы реорганизации (ликвидации),
  • ИНН/КПП реорганизованной организации.

Для заполнения справки законодателем введены новые коды для обозначения формы реорганизации фирмы:

0 – если фирма ликвидирована;

1 – преобразование фирмы;

2 – слияние фирм;

3 – разделение фирмы;

5 – присоединение;

6 – разделение с одновременным присоединением.

Сейчас в новой справке вместо двух признаков, по которым предоставлялись «старые» справки, целых четыре признака:

01 Справка предоставляется налоговым агентом об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ
02 Сообщение о невозможности удержать исчисленный НДФЛ
03 Справка предоставляется налоговым агентом – правопреемником
04 Сообщение о невозможности удержать исчисленный НДФЛ предоставляется правопреемником

Если признак справки принимает значения 3 и 4, заполнение кодов реорганизации и ИНН реорганизуемой фирмы является обязательным.

Во втором разделе, где указываются данные физического лица – получателя доходов, полностью исключены данные о его месте жительства.

В декабре 2017 года чиновники вновь уточнили, если в поле «Гражданство» указан код страны 643, заполнение ИНН не является обязательным.

Четвертый раздел – данные о предоставленных работодателем вычетах

В четвертом разделе из состава вычетов убрали инвестиционные вычеты. Скорее всего, это связано с тем, что инвестиционные вычеты по индивидуальным инвестиционным счетам предоставляет налоговый орган при представлении физическим лицом декларации по форме 3-НДФЛ, в которой листы «З» и «И» дополнены соответствующими полями.

Приказом Минфина от 24 октября 2017 года № ММВ-7-11/820 добавлены пять новых кодов доходов и один код вычета:

2013 Компенсация за неиспользованный отпуск
2014 Суммы пособия на период трудоустройства, превышающие трехкратный среднемесячный заработок для руководителей, их заместителей и главбухов, шестикратный – для работающих в районах Крайнего Севера
2301 Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых по «Закону о защите прав потребителей»
2611 Сумма списанного безнадежного долга
3023 Сумма дохода по купонам по российским облигациям в рублях, выпущенным с 01.01.2017
619 Вычет в виде положительного финансового результата на индивидуальном инвестиционном счете

Появление этих кодов связано с изменениями в законодательстве, появившимися в течение 2017 года.

Так, например, весной 2017 года законодатель зафиксировал, что доход по купонам российских организаций в рублях, выпущенных в обращение с 2017 года, облагается по ставке 35%.

В Налоговом кодексе уточнено, что в доходы физического лица включается безнадежный долг, списанный у взаимозависимого лица. То есть работодатели, списавшие долг сотруднику, подают о факте списания задолженности справку с соответствующим кодом.

Сроки представления:

Для справок с признаком 2 и 4 срок представления в налоговые органы – не позднее 1 марта 2021 года.

Для справок с признаком 1 и 3 – не позднее 2 апреля 2021 года.

Кроме того, справка выдается работодателем сотруднику при его увольнении в последний день работы, а также по его заявлению в течение трех рабочих дней.

Справки по форме 2-НДФЛ нужно представлять по всем физлицам, которым фирма выплачивала доходы. Это не касается:

– выплат по договорам купли-продажи (физлица сами представляют 3-НДФЛ),

– ИП (отчитываются сами),

– дивиденды, которые выплачивает АО (отчитывается АО, представляя в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль).

Если сотрудникам выплачивали доходы, облагаемые по разным ставкам, в справке заполняются разделы 3-5 по каждой ставке НДФЛ.

В третьем разделе приводятся вычеты, не указанные в четвертом разделе. Здесь работодатель показывает профессиональные вычеты и необлагаемые НДФЛ доходы, перечисленные в статье 217 Налогового Кодекса. Напротив сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, нужно указать код вычета и его сумму.

Четвертый раздел заполняется, если:

– вычет предоставлен налоговому резиденту РФ,

– есть доходы, облагаемые по ставке 13%.

Если сотрудник получал доходы по другим ставкам, в суммовых полях нужно указать нули.

При заполнении пятого раздела в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» нужно указывать и НДФЛ с декабрьской зарплаты, несмотря на то, что даты перечисления заработной платы и налога приходятся на следующий год.

Если налоговый орган обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, к примеру, неправильный ИНН, компанию могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждую неверную справку.

Если был произведен перерасчет НДФЛ за предыдущие налоговые периоды, подается уточняющая справка с соответствующим номером корректировки. Также можно подать аннулирующую справку, если нужно полностью отменить ранее поданные сведения о доходах физического лица. В этом случае в поле «Номер корректировки» ставится код «99».

С 1 января 2021 прекращает действие спецрежим ЕНВД. Такие изменения в Налоговый кодекс РФ были внесены еще законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Это значит, что все плательщики ЕНВД должны до конца декабря перейти на другую систему налогообложения. Выбор небольшой – основная система (с НДС) и упрощённая – УСН. Для того чтобы перейти на УСН, нужно до конца декабря подать в налоговую уведомление о переходе. Если ничего не сделать – с 1 января будет автоматически применена основная система налогообложения, и нужно будет платить НДС.

При использовании организацией ЕНВД для ИП изменения с 2021 года коснуться и организаций с оборотами до 60 млн. руб. в год и количеством сотрудников до 15 человек. Есть возможность выбрать вместо УСН и ОСНО патентную систему налогообложения (патент).

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 НК РФ про условия применения УСН, в частности:

С 1 января 2021 года увеличен порог разрешенной прибыли и средней численности сотрудников для УСН. Теперь можно будет остаться на упрощённой системе при доходах до 200 млн. руб. и численности сотрудников до 150 человек.

При этом изменяются ставки налога по УСН. При доходе от 150 млн. руб. и (или) численности от 100 человек они будут равны 8% на доходах и 20% на доходах за вычетом расходов. Налог по этой ставке следует рассчитывать с 1 числа того квартала, в котором произошло превышение, и до конца года. А с начала следующего года можно вновь применять обычные ставки налога, но при этом следить за показателями деятельности.

В связи с этими изменениями за 2021 год (т.е. в 2022) декларацию по УСН нужно будет подавать по новой форме.

Этим же законом, № 266-ФЗ, налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП на упрощенке или патенте продлены еще на два года. Чтобы иметь возможность использовать это продление налоговых каникул, ИП должен быть зарегистрирован впервые и после принятия регионального закона о каникулах.

1) Новая форма декларации с отчетности за 2020 утверждена приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Изменения касаются налога на прибыль в 2021 году акционеров, участников специальных инвестиционных контрактов, соглашений о защите и поощрении капиталовложений и взаимосогласительных процедур.

2) Существенные льготы для ИТ-компаний внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

С 01.01.2021 года аккредитованные или внесенные в реестр ИТ-компании, средняя численность которых больше 7 человек и доля от ИТ-деятельности более 90% доходов будут платить только 3 % по налогу на прибыль вместо 20.

При этом в связи с последними изменения в налоговом законодательстве уменьшены расходы ИТ-компаний – им запрещено списывать единовременно в расходы стоимость компьютеров и другие ЭВМ. Такие основные средства нужно будет амортизировать в общем порядке.

Ошибка: Работодатель собирается передавать сведения о доходах физических лиц за 2021 год по старой форме 2-НДФЛ, поскольку сведения за 2017 год разрешалось представлять по обновленной и прежней форме.

Комментарий: С момента представления отчета 2-НДФЛ о доходах физических лиц за 2021 год налоговыми агентами должна применяться новая форма 2-НДФЛ.

Вопрос: Как именно изменится порядок представления в налоговую инспекцию сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ?

Ответ: Изменится порядок оповещения ИФНС о невозможности удержания НДФЛ, о суммах доходов (с которых невозможно удержать НДФЛ) и сумме НДФЛ, который не удалось удержать.

Вопрос: Когда будет введена новая форма 2-НДФЛ?

Ответ: Предполагается, что новая форма будет введена, начиная с представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц по итогам 2021 года.

Законопроект вносит правки в Налоговый Кодекс России в части изменения единой (плоской) шкалы по НДФЛ. В настоящее время налог составляет 13% независимо от суммы получаемого дохода. С 01.01.2021 года размер НДФЛ увеличится до 15%. Новая ставка будет действовать в отношении физических лиц, чьи доходы за отчетный период составляют более 5 миллионов рублей.

Депутаты предлагают сохранить действующую ставку (13%) в отношении:

  • Страховых выплат физическим лицам.
  • Доходов, полученных от реализации недвижимости – квартиры, загородного дома, дачи.

Также бюджетный комитет рассмотрит правила налогообложения и процентную ставку:

  • По доходам от вкладов физических лиц, которые являются резидентами и нерезидентами России.
  • По остаткам денежных средств на депозитных счетах отечественных банков.

  • 5 частых нарушений, за которые могут наказать
  • Какая социальная помощь положена пенсионерам федерального уровня
  • 3 способа перевода средств с Билайна на карту

Глава Парламента В. Володин отметил, что за последний год в связи с пандемией коронавируса экономическая ситуация в России ухудшилась, однако государство выполнит все обязательства перед своими гражданами. Несмотря на дефицит бюджета, в документе будут заложены средства на социальную защиту граждан, а также на улучшение качества жизни россиян.

Эксперты посчитали, что после принятия нового законопроекта и перехода на «частично прогрессивную» шкалу подоходного налога, доходная часть бюджета увеличится:

  • В 2021 году – на 60 миллионов рублей.
  • В 2022 году – на 64 миллиона рублей.
  • В 2023 году – на 68 миллионов рублей.

Все средства, которые получит федеральная казна, планируется дополнительно направить на финансирование лечения и реабилитации детей с редкими (орфанными), хроническими и тяжелыми заболеваниями.

Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.

Пример:

Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.

Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.

День полученного дохода считается последний день месяца. Перечисляется НДФЛ в бюджет на следующий месяц, как с аванса.

Пример:

Вахтер ООО «Союз», пишет заявление с просьбой выплатить ему заработную плату раньше положенного, 23 мая 2018 г. Датой получения дохода, такого как заработная плата, все равно считается последний день месяца. Все начисления и платежи в общем порядке.

Начисленный, но невыплаченный доход отражается в разделе 1 по строкам 020, 040. Строки 070, 080 не заполняются. В том месяце, когда зарплата будет выплачена и налог удержан, заполняется строка 070 и раздел 2.

Пример:

Задолженность по зарплате за март, выплаченная в 3 квартале, будет доходом этого квартала. Задолженность составила 40 тыс. рублей, выплата произведена 16 июля 2018 г.

Оплата больничного листа по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. День выплаты больничного по уходу за ребенком и удержания налога — один день. Уплата налога — последний день месяца, когда была произведена выплата.

Пример:

Секретарь ООО «Красный октябрь» предоставила больничный лист по уходу за ребенком, 20 февраля 2018 года бухгалтерия оплатила больничный в размере 21300 рублей.

При увольнении сотруднику полагается выплата за отработанный период и компенсация за неиспользованный отпуск. В этом случае датой получения дохода считается последний рабочий день, дата получение компенсации — дата выплаты по факту.

Пример:

Монтажник Слесарев В.И. увольняется 15.03.2018 г. Перед этим, 14 марта, ему была выдана компенсация за неотгуленный отпуск — 5500 руб. и заработная плата 15120 руб. Обе выплаты произошли одновременно.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *