Книга доходов при псн 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Книга доходов при псн 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Федеральным законом от 18 июля 2019 г. N 176-ФЗ, вступление которого в силу произойдет 1 января 2020 года, для регионов появится возможность определять и объединять в группы(подгруппы) отдельные виды деятельности и выдавать для таких групп один патент. Следовательно, КУДиР можно будет вести одну на всю группу видов деятельности, а не отдельно по каждому виду. Например, конкретный регион может объединить бытовые услуги, которые относятся к строительству:

• строительство жилых и нежилых зданий;
• строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения;
• производство электромонтажных работ и т. д.

Выдать на эту группу один патент, рассчитав единый потенциально возможный доход и определить стоимость патента не по каждому виду деятельности, а в целом по всей группе. Для этой группы необходимо будет вести учет доходов в одной КУДиР. Но такое действие с КУДиР будет возможно, только если местные власти примут соответствующий закон.

Следовательно, в различных регионах в зависимости от решений местных властей будет зависеть, сколько КУДиР необходимо вести – одну по общей группе или несколько по каждой группе в отдельности.

Регистрировать книгу учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

Если ИП, применяющий патентную систему налогообложения, не ведет книгу учета доходов, к нему будет применена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит:

• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
• 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

В связи с отменой с 2021 года ЕНВД добавлен ряд новых видов предпринимательской деятельности, доступных при работе на ПСН.

В сфере услуг:

• стоянка для транспорта;
• уход за домашними животными;
• вспашка огородов и распиловка дров для населения.

Ремонт:

• игрушек и подобных им изделий;
• туристического и спортивного оборудования;
• очков;
• сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Работы:

• граверные по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий (по заказу населения);
• сборка очков;
• изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения.

Помимо этих видов деятельности, утвержденных на федеральном уровне, местным властям дано право на свое усмотрение позволять применять ПСН при др.видах деятельности.

ИП, осуществляющие свою деятельность в сфере общепита и розничной торговли, применявшие ЕНВД до 2021 года, смогут безболезненно перейти на ПСН с 2021 года. В НК РФ внесена поправка в части повышения “порога” площади для розничной торговли и общепита при ПСН.

Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров.

• Деятельность ИП в другом городе или регионе
• Расчет стоимости патента
• Патентная система налогообложения в 2020 году

• Изменения в налогообложении ИП в 2017 году
• Какие налоги платит ИП?
• Система налогообложения: что выбрать?

Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.

Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.

На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.

Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.

Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.

Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.

Как вести, заполнять КУД ИП на патенте

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

• Обновления Эльбы 145
• Государство и налоги 221
• Школа Бизнеса 50
• Эльба 360° 28
• Книги месяца 21
• Юридический ликбез 10
• Конкурсы 29

Существуют такие варианты документа:

• Для предпринимателей на ПСН. На «патенте» обязательно нужно вести данный реестр, но записывать в него следует только доходы. При применении ПСН фактический доход не влияет на размер налога, поэтому Книга потребуется только для того, чтобы контролировать лимиты — предприниматели на этой системе не должны получать более 60 миллионов рублей за год.
• Для ИП и организаций на УСН. На ставке налога 6% нужно делать записи только в столбец доходов, а при применении УСН 15% заполнять доходы и расходы.
• Для предпринимателей на ОСНО. Книгу нужно вести только ИП для исчисления НДФЛ.

Регистрировать КУДиР в ФСН не нужно (за исключением ИП на общей системе).

При любой налоговой проверке инспекторы, скорее всего, потребуют Книгу и ее нужно будет предоставить в десятидневный срок (пункт 3 статьи 93 НК).

Предприниматели и ООО на УСН 6% заполняют Книгу так:

1. Первый лист, где в соответствующих полях указываются год, дата начала заполнения и реквизиты предпринимателя или ООО, система налогообложения, номер банковского счета.
2. Раздел I заполняют, если были доходы за указанный период. В соответствующих ячейках указывают реквизиты первичного документа, сумму поступивших средств. Расходы в этой системе налогообложения не учитываются при исчислении взносов в бюджет, поэтому их тоже записывают в колонку «Доходы», но со знаком минус. Доходы, полученные за один день, можно объединить и указать как выручка из кассы.
3. Разделы III и IV не заполняются.
4. Разделы IV и V отражают взносы в ПФР. Они записываются только после перечисления средств в бюджет.
5. Раздел V. Здесь указываются только те суммы, на которые по закону можно снизить налог при выбранной системе налогообложения.

Рассмотрим пример ведения Книги при УСН «Доходы»:

ИП Николаев С. В. применяет УСН со ставкой налогообложения 6%. Работает без наемных сотрудников с начала 2021 года. В январе 2021 года он заключил контракт на предоставление услуг другому предпринимателю. В результате на расчетный счет поступили средства:

• 25 января 2021 года 30 000 рублей по платежному поручению № 2;
• 6 июля 2021 года 25 000 рублей по платежному поручению № 6;
• 10 октября 2021 года 35 000 рублей по платежному поручению № 1.

11 октября 2021 года часть денег (5 000 рублей) за некачественно выполненные услуги предпринимателю пришлось вернуть.

Патентная система для ИП в 2021 году

Предприниматели на патенте указывают только полученные доходы, чтобы отслеживать как соблюдается доходный лимит (до 60 миллионов рублей/год).

Заполняется КУДиР так:

1. Титульный лист — основные сведения о предприятии, указание применяемой ПСН, дата начала реестра и год.
2. Раздел I. Последовательно записываются доходы с обязательным указанием номера и даты составления соответствующего документа (чек, договор, другое)

В конце выручка суммируется и значение записывается в ячейку «Итого за год».

Для ИП на общей системе данный документ и по форме, и по правилам ведения кардинально отличается от этого варианта для «упрощенцев». Во-первых, обязательно понадобится зарегистрировать документ в налоговой инспекции перед началом ведения учета, если реестр ведется в бумажном варианте. Во-вторых, здесь детально отражаются все финансовые операции, поскольку это напрямую влияет на размер взносов за прошедший период.

Чаще всего Книга на общей системе ведется в электронном варианте в одной из бухгалтерских программ, где некоторые позиции рассчитываются автоматически, исходя из первичных данных. КУДиР для ИП на ОСНО содержит 6 разделов. Сведения в ячейки заносятся в соответствии со спецификой работы предприятия.

Ведение учета с помощью КУДиР — устаревший и затратный по времени способ. Поэтому многие ИП ждали отмены этого требования еще в 2019 году, когда началось переведение «упрощенцев» на онлайн-кассы.

Несмотря на то, что в начале 2020 года начали рассмотрение законопроекта об автоматическом ведении отчетности и отмене Книги, в связи с пандемией итоговое решение по этому вопросу отложили. Поэтому в 2021 году требование ведения КУДиР остается в силе.

• Должен ли ИП на патенте вести книгу доходов и расходов
• Что представляет собой КУДиР для ИП на патенте
• Правила ведения книги учета доходов ИП на патенте
• Срок хранения КУД
• Как считать доходы, если у ИП несколько патентов

КУДиР для ИП и ООО в 2021 году

Изменится ли правило ведения КУДиР в 2021 году? Этот вопрос задают ИП на УСН, которые ожидают отмены декларации и книги учета доходов и расходов с конца 2019 года.

Напомним, что с момента перевода спецрежимников на онлайн-кассы в правительстве муссировалась идея автоматического ведения отчетности для ИП на УСН “Доходы” по онлайн-чекам. Такой законопроект даже рассматривался в начале 2020 года, однако из-за пандемии итоговый вердикт было решено перенести на неопределенный срок.

То есть в 2021 году эту книгу придется вести всем: и “патентникам”, и “упрощенцам”, и предпринимателям на основной системе налогообложения (для расчета НДФЛ).

В 2021 году форма КУДиР не изменится. Также, как и в прошлом, КУДиР для ИП на патенте и УСН необходимо заполнять, ориентируясь на приказ 135Н от 22 октября 2021 года “Об утверждении форм…”.

Скачать бланк в Excel КУДиР 2021 >>

Стандартный титульный лист заполняется такой информацией:

• год (2020);
• дата начала ведения;
• ФИО предпринимателя или название фирмы;
• ИНН;
• вид УСН – “доходы”;
• адрес, по которому оформлен ИП (ООО);
• номер банковского счета.

Этот раздел заполняют, если были доходы в налоговый период. При нулевой декларации Раздел I не заполняют.

Если работа велась, доходы получали, то необходимо в КУДиР прописать суммы средств, которые поступили в кассу и номера подтверждающих документов. Штрафов нет, если в цифрах и идентификации документов нет проблем.

На каждый доход заполняется своя строчка КУДиР.

Разрешается объединить доходы за день и выписать выручку с кассы на основании Z-отчета.

При УСН “доходы” разделы III и IV пропускают. Далее сразу заполняют IV и V части.

Для ИП на УСН “доходы” в этом разделе записывают взносы в ПФР, так как по законодательству они могут уменьшать налог.

Если же отчетность нулевая, то этот и следующий раздел также оставляют пустыми.

Взносы, которые вы запишете в КУДиР уже должны быть заплачены.

Если вдруг у вас налог, который вы не хотите уменьшать на сумму взносов (условные 200 рублей), то можно этот раздел не заполнять.

Цифры в таблицу заносятся только в те колонки, которые относятся к вашим взносам (т.е. если нет взносов на добровольное мед страхование, то их не указывают).

Книга учета доходов и расходов для ИП на патенте

В этой таблице указывается только та сумма сбора, на которую можно уменьшить налог УСН.

Заполняется каждая строчка таблицы, сумма уплаченного сбора указывается до копеек.

КУДиР 2021 УСН: скачать бланк Excel >>

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.

Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.

Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.

Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.

На ПСН не платят НДФЛ (его заменяет стоимость патента), НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности.

Есть исключения.

1. От НДФЛ освобождаются только доходы от патентной деятельности, например, доходы от торговли в магазине. Если ИП продал квартиру или получил другой доход — это уже не попадает под ПСН.
2. НДС придётся заплатить, если предприниматель импортирует товары из-за границы.
3. Если имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень местных властей, налог с такого имущества платить нужно.

Если у ИП есть транспорт, земля, он пользуется водными ресурсами — имущественные налоги платить нужно.

Если есть сотрудники, за них в обычном порядке нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Страховые взносы ИП за себя платить тоже нужно.

Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.

Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.

Но есть и отличия.

Патент действует на всей территории субъекта РФ. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете по нему вести такую же деятельность в другом — там нужно купить отдельный патент.

Исключение — автоперевозки. Если договоры на перевозку заключаются в субъекте РФ, где получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения/отправления грузов/пассажиров, можно не получать патент в другом субъекте РФ. Оказывать услуги можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учёт. В данном случае место ведения деятельности определяется местом заключения договоров на автоперевозку (письма Минфина России № 03-11-11/78446 от 11 октября 2019 г., № 03-11-11/43299 от 14 июня 2019 г.).

Иногда региональные законы ограничивают территорию действия патентов в рамках субъекта РФ. Он может действовать на территории муниципального образования (группы муниципальных образований). Это связано с тем, что в разных населённых пунктах может быть разный потенциальный доход для одного и того же вида деятельности. Например, в одном населённом пункте потенциальный доход для кафе 500 000 рублей, а в соседнем городе — 1 000 000 рублей. Поэтому и патенты нужно брать в каждом городе отдельно несмотря на то, что субъект РФ один.

Здесь тоже есть исключения. Патент на услуги по перевозкам, развозную и разносную розничную торговлю могут действовать только на территории всего субъекта РФ (п.п. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

В патенте должна быть указана территория его действия.

Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.

Его могут купить предприниматели, которые:

• ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки.
• по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.

Срок оплаты патента зависит от срока его действия. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают до окончания срока его действия. Патент со сроком от 6 до 12 месяцев оплачивают в два этапа: ⅓ стоимости — в течение 90 календарных дней, ⅔ стоимости — до окончания срока действия патента.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — документ, в котором учитывается денежное движение на предприятии. Все бизнесмены, за исключением тех, что выбрали ЕНВД или НПД, обязаны вести КУДиР. В ней 5 разделов и на то, какие страницы нужно заполнять, определено системой и объектом налогообложения. Вести документ можно в бумажном или электронном виде, а в случае, если операций много, предприниматель может автоматизировать процесс с помощью специальных онлайн-сервисов.

В НК много изменений за последнее время. Перемены не коснулись КУДиР: до сих пор актуальна форма, утвержденная Минфином еще в 2018 году. Вести книгу можно как в печатном, так и в электронном виде. Из нюансов можно отметить разве что необходимость распечатывать электронную версию по завершении отчётного периода. Сдавать КУДиР также не нужно, но её наличие необходимо.

КУДиР на патенте имеет ряд отличий:

• книга ведется отдельная для каждого патента;
• средства нужно регистрировать в день их поступления в кассу или на счёт;
• любой документ, который подтверждает оплату, может использоваться в качестве основания для фиксирования операции;
• учет денежных средств ведется в хронологическом порядке.

Как было. До 2021 года ИП на патенте могли заниматься массовым производством определенных товаров, например шляп или гончарной посуды, и продавать эти товары физлицам, другим ИП и фирмам.

Как стало. В налоговом кодексе в некоторых видах патентной деятельности появилось уточнение «по индивидуальному заказу населения». Оно означает, что ИП может работать на ПСН, только если продает товары или оказывает услуги обычным людям. Если предприниматель работает с другими ИП или организациями, то ему нужно применять другие системы налогообложения.

Как было. До 2021 года розницу и общепит можно было перевести на патент, только если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания в кафе не превышала 50 м².

Как стало. Сейчас это ограничение изменили — максимально допустимая площадь залов для розницы и общепита — 150 м². Такой она была при ЕНВД.

При этом субъекты РФ этот максимум могут уменьшить. То есть установить лимит по площади магазина или кафе, например, в 120 м². Конкретные значения надо смотреть в патентном законе своего региона.

Регионы могут также ограничить общую площадь разных магазинов предпринимателя или их количество. Например, указать, что «общая площадь всех магазинов ИП на патенте не должна превышать 1000 м²» или «у ИП на патенте может быть только 3 розничных магазина». Могут ввести и комбинированные ограничения. Например: на патенте может быть только 4 розничных магазина общей площадью не более 500 м².

Список видов деятельности, на которые можно получить патент, указан в статье 346.43 НК РФ. Однако с 2021 года этот перечень из обязательного стал рекомендованным, поэтому ориентироваться надо на законы субъектов РФ, в которых указаны патентные направления бизнеса для конкретной территории. И хотя многие региональные законы полностью дублируют список статьи 346.43 НК РФ, но могут быть и исключения.

В основном это разного рода услуги населению, но есть и производственные направления. Например, производство ковров и ковровых изделий, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочной и хлебобулочной продукции. Узнать о конкретных видах деятельности, на которых выдают патенты, можно в местной ИФНС.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответствующих перечисленным видам деятельности в 2021 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы превысили 60 млн рублей.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

Стоимость патента представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год. Впрочем, если ваши доходы превысят этот лимит, то вряд ли в этом случае вам понадобятся наши советы. Скорее, вы сами можете поделиться с нами секретами успеха.

• Отдельная книга доходов заводится по каждому из действующих у ИП патентов
• КУД создаётся в единичном экземпляре
• Время действия книги определяется одним налоговым периодом
• На каждый новый период ведётся своя книга
• Можно вести книгу и в бумажном варианте, и на компьютере (но в конце периода её нужно будет распечатывать)
• Соблюдается хронология вписываемых данных
• Вся книга заверяется печатью при условии, что она есть, подписью. Страницы нумеруются.
• Если в книге допускается ошибка, разрешено её исправлять. Но каждое исправление должно быть заверено печатью и подписью.
• Язык ведения книги — русский.
• Книгу нет необходимости заверять в налоговой инспекции.

В случае, если будут нарушены правила заполнения КУД, ИП может ожидать как штраф, так и принудительный перевод его деятельности на основную систему налогообложения.

Бухгалтерский учёт как таковой не требуется для участников патентной системы. Но всё же рекомендуется его вести. Нужно это для того, чтобы избежать внештатных ситуаций и быть готовым к любым поворотам, избежать материальной ответственности и вообще любых рисков предпринимательства.

Тем более, собственная бухгалтерия всегда была признаком развитой компании, а также способом упростить и открыть для себя все процессы внутри фирмы. Если вы поручаете ведение ответственному специалисту, то как минимум освобождаете огромный пласт времени для себя, чтобы потратить его на действительно важные для развития и получения прибыли вещи.

В итоге, ПСН — простая и удобная система, в особенности для начинающих предпринимателей. Однако даже тем, кто давно практикует себя в бизнесе не стоит безответственно относится к ведению учёта, документооборота и бухгалтерии. Штрафы и санкции ещё никому полезны не были.

Патентная система налогообложения: что изменилось в 2021 году

• Книга учёта доходов и расходов
• Нормы ведения КУД
• Меры предосторожности

После отмены ЕНВД на выбор остается только 4 спецрежима:

• УСН (упрощенная система налогообложения);
• ПСН (патентная система налогообложения);
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• НПД (налог на профессиональный доход).

Запрещено совмещать УСН и ОСН. Причина – данные СНО распространяются на весь бизнес, а не на отдельные зарегистрированные виды деятельности.

Что касается СНО для самозанятых (НПД), то никакие совмещения для данного варианта не предусмотрены.

Таким образом остается всего два варианта: ОСН или УСН с патентом.

А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2021 году будет доступна возможность совмещения СНО.

Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.

---

Существует ряд требований, по которым должен проходить бизнес, чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, а именно:

• Объем годовой выручки;
• Численность сотрудников;
• Стоимость основных средств.

Данные по лимитам для каждой СНО, а также при совмещении, приведены в таблице ниже.

Рассмотрим, как заполняется книга доходов при УСН в 2021 г. для ИП.

ИП Варламов Сергей Петрович, применяющий УСН «доходы», 14.01.2021 г. заключил договор №1 с ООО «Прогресс», согласно которому на расчетный счет ИП поступали денежные средства:

• 15.01.2021 г. по платежному поручению № 3 — аванс 90000 руб.;
• 05.04.2021 г. по платежному поручению № 128 — оплата за услуги 90 000 руб.;
• 05.07.2021 г. по платежному поручению № 159 — оплата за услуги 90 000 руб.;
• 04.10.2021 г. по платежному поручению № 191 — оплата за услуги 90 000 руб.;
• 23.12.2021 г. произведен окончательный расчет по договору, остаток в сумме 82 600 руб. был перечислен платежным поручением № 232.

С ООО «Весна» Варламов заключил договор на оказание услуг № 2 от 15.03.2021 г., после чего общество перечислило на р/с предпринимателя аванс в сумме 35 000 руб. платежным поручением № 97. Однако в дальнейшем стороны расторгли договор, акт на оказанные услуги был выписан на сумму 30 000 руб. Варламову пришлось вернуть часть полученного аванса – 5000 руб. он перечислил обратно на р/с общества 24.05.2021 платежным поручением № 12.

Также предприниматель продавал физическим лицам материалы за наличный расчет:

• 08.02.2021 на сумму 5000 руб. – ИП оформил кассовый чек № 001;
• 03.04.2021 на сумму 3500 руб. – чек № 002;

Фиксированные страховые взносы ИП перечислил в бюджет:

• 01.07.2021 г. 1% в ПФР за 2020 г. — 10000 руб. платежным поручением № 27;
• 27.12.2021 в ПФР – 32 448 руб. платежным поручением № 35, в ФФОМС 8426 руб. платежным поручением № 36.

ИП Андреев Алексей Николаевич с 01.01.2021 применяет УСН 15%. Работников у него нет. В январе 2021 г. предприниматель заключил долгосрочный договор с ООО «Вектор», по которому ему ежеквартально общество перечисляет на расчетный счет 120000 руб.

Для выполнения работ по договору ему понадобились материалы, стоимость которых он оплатил:

• 20.01.2021 на сумму 27 000 руб. платежным поручением № 1;
• 20.07.2021 на сумму 65 000 руб. платежным поручением № 3.

До перехода на УСН, в декабре 2020 г. Андреев приобрел оборудование стоимостью 120 000 руб. Так как срок эксплуатации оборудования 4 года, в первый год использования ИП списывает в расходы 50 % от стоимости – 60 000 руб., равномерными долями по 15 000 руб. в каждый квартал.

В декабре 2021 г. ИП Андреев перечисляет в бюджет фиксированные взносы за весь год:

• 8426 руб. в ФФОМС платежным поручением № 4 от 30.12.2021;
• 32448 руб. в ПФР платежным поручением № 5 от 30.12.2021.

Также 30.12.2021 ИП уплатил страхвзносы за себя в полной сумме.

Образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15 %

Сформировать Книгу ИП на патенте

Доходы Индивидуального предпринимателя – это денежные средства, которые поступили на расчетный счет или в кассу .

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ максимальной суммой реально полученных доходов на ПСН является сумма в 60 млн. рублей.

Если у вас несколько Патентов по разным видам деятельности, то для контроля превышения лимита в 60 млн. рублей вы складываете реальные доходы по всем применяемым Патентам в рамках 1 календарного года.

Также не забываем про ограничение о количестве сотрудников в 15 человек. Это значит, что если у вас 3 вида Патентной деятельности и вы получили 3 Патента, то вместе на эти виды деятельности вы можете принять на работу по трудовому договору не больше 15 человек. Если у вас 1 вид деятельности и 1 Патент, тогда вы можете максимально принять на работу 15 человек по трудовым договорам.

Если вы совмещаете Упрощенку и Патент, то максимальная общая численность работников составит 100 человек, из них 15 человек может быть принято на работу в рамках Патентной деятельности.

По каждому Патенту ведется своя Книга доходов. Причем, если в течение календарного года по одному и тому же виду деятельности вы получали 2 разных Патента, например на период с января 2020 по март 2020, а затем с мая 2020 по июль 2020, то у вас должно быть сформировано 2 Книги доходов.

Бланк Книги доходов можно скачать с сайта Налог.ру в разделе Патентная система налогообложения.

Если у вас 2 вида деятельности на ПСН, например, ремонт автотранспортных средств и розничная торговля автозапчастями, примем для примера, что вы получили Патенты на оба вида деятельности сроком на 12 месяцев, тогда вам нужно завести две Книги доходов – одну по Патенту на ремонт авто, другую – на розничную торговлю.

В розничной торговле, при приеме денег в кассу выручка записывается по Z-отчетам, то есть общей суммой по итогам продаж за 1 день, если деньги приходят на расчетный счет, то одна запись в Книге доходов соответствует одной строке выписки банка – отдельно по каждому контрагенту.

Если вы применяете Платежные системы для приема платежей, например Яндекс.Кассу, Робокассу и др, то днем поступления денег будет дата, в которую деньги поступают из платежной системы на расчетный счет ИП. Прием оплаты от покупателей по картам, также считается в день поступления денег на расчетный счет.

Удобный сервис для самостоятельного ведения налогового учета на Патенте и формирования Книги дохов, электронной отправки в налоговую, ПФР, ФСС отчетов, заявлений, уведомлений, есть мобильное приложение

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

• ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме плательщиков ЕНВД и тех ИП, кто применяет новый налоговый режим НПД.
• Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Похожие записи:

• Заявление на пособие на погребение в 2021 году размер
• Кто вправе зарегистрировать ОНС
• С 1 марта изменятся суммы и порядок выдачи пособий: Что нужно учесть получателям