Изменения для бухгалтеров с 1 октября 2021

С 01.10.2021 налогоплательщики должны будут использовать новый электронный формат корректировочного счета-фактуры (приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736). До этого времени допускается применение как нового электронного формата, так и формата, утв. приказом ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@. Обновленный формат корректировочного счета-фактуры учитывает изменения в законодательстве, связанные в том числе с внедрением системы обязательной прослеживаемости товаров.

Новые формы реестра деклараций на товары для экспресс-грузов и реестра таможенных деклараций начинают применяться с 01.01.2021 (приказ ФНС России от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@). Данные реестры представляются в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % при экспорте товаров.

На 2021 год продлевается действие налоговой льготы по НДС в отношении племенной животноводческой продукции (Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ). Соответственно, импорт, реализация и передача для собственных нужд племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов освобождаются от налогообложения НДС. Указанная льгота будет действовать до 31.12.2022.

С 01.01.2021 года для IT-компаний снижается налог на прибыль организаций (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

В соответствии с законом IT-компании смогут уплачивать налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 3 % при соблюдении ряда жестких условий. В целях применения указанной льготы доля доходов от IT- услуг должна составлять не менее 90 % от всех доходов организации, а в ее штате должно работать не менее 7 человек. Ожидаются разъяснения и уточнения по применению Закона № 265-ФЗ.

Что ждёт бухгалтеров в 2021 году. Обзор нововедений

Для издательств и средств массовой информации (СМИ) с 01.01.2021 изменяются правила списания в расходы стоимости нереализованной печатной продукции (Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ).

Сейчас к прочим расходам для целей налога на прибыль издательствам и СМИ разрешается относить не более 10 % стоимости вовремя не реализованного тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции. С нового года указанный лимит повышается до 30 %.

С января 2021 года расширяется перечень сведений, вносимых в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). По новым правилам в налоговую декларацию должны будут включаться сведения о среднегодовой стоимости не только недвижимости, но и объектов движимого имущества.

Речь идет о движимом имуществе, учтенном на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом облагаться налогом движимое имущество организаций по-прежнему не будет.

Для организаций с 01.01.2021 меняются сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по данному налогу (п. 68 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

С нового года земельный налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По аналогии с транспортным налогом авансовые платежи по земельному налогу также станут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С началом года в России станет одной системой налогообложения меньше — ЕНВД канет в Лету. Пройдёмся по изменениям в других налогах.

Налоговые даты вызывают нервный тик?

Покажем за 20 минут как не выходя из дома автоматизировать учёт и расчёт налогов.

Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 2021

Новая форма декларации. С отчёта за IV квартал 2020 года нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-3/591 от 19 августа 2020 г.

Льготников среди ИТ-компаний станет меньше. Если раньше ИТ-компаниям не надо было платить НДС при продаже ПО, то с 2021 года льгота сохранится только для тех, чьё ПО включено в «Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных» (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г.).

Устранили неопределённость при реализации продукции банкрота. Такие операции не облагаются НДС, в том числе если товары приобретены или услуги оказаны в процессе хозяйственной деятельности после признания должников банкротами (ст. 1 Федерального закона № 320-ФЗ от 15 октября 2020 г.).

Продлили льготу в отношении реализации (ввоза) племенного скота. Льгота действовала до конца 2020 года, сейчас её продлили до конца 2022 года (Федеральный закон № 375-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).

Расширили перечень услуг, освобождаемых от НДС. Освободили ряд услуг операторов финансовой платформы. В частности, услуги по идентификации участников финансовой платформы, услуги по обеспечению взаимодействия участников финансовой платформы посредством сети Интернет (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).

Новая форма декларации 3-НДФЛ. С отчёта за 2020 год нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-11/615 от 28 августа 2020 г.

Новая форма расчёта 6-НДФЛ. С отчёта за I квартал 2021 года нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г.

Отменяют справки 2-НДФЛ. Сведения о доходах работников теперь будут входить в состав расчёта 6-НДФЛ, отдельных справок 2-НДФЛ не будет (пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.). Но по итогам 2020 года справки 2-НДФЛ сдать нужно.

Прогрессивная шкала НДФЛ. По ставке 13% будут облагаться только доходы до 5 миллионов рублей в год. С суммы превышения нужно удерживать налог по ставке 15% и перечислять на отдельный КБК. В лимит не входят доходы от продажи личного имущества и подарки кроме ценных бумаг, выплаты по договорам страхования (Федеральный закон № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).

Проценты по вкладам будут облагаться по-новому. НДФЛ не будут облагаться только проценты, которые мог бы получить вкладчик с 1 миллиона рублей по ключевой ставке ЦБ. Всё, что свыше этой суммы, будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 2, 4 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.).

Увеличили лимит годового дохода. Несколько лет он был на уровне 150 млн руб., с 2021 года будет 154,8 млн руб. (Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. № 720). Но и при достижении этого лимита право на УСН теперь не теряется. Если доход не превысил 200 млн руб., упрощенец будет работать с повышенной ставкой налога.

Переходный переход для превысивших лимиты. Если организация или ИП на УСН в течение года превысят лимиты по сотрудникам и доходам, они не «слетают» сразу с УСН, как раньше. Пока доход не превысит 200 млн руб, а число сотрудников — 130 человек, право на УСН сохраняется, но ставка налога возрастает до 8% для УСН «Доходы», и до 20% для УСН «Доходы минус расходы» (п. 2, 4 ст. 1 Федерального закона № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г.).

В связи с отменой ЕНВД патентная система претерпела существенные изменения. Её расширили и дополнили, чтобы больше предпринимателей могли вести бизнес по патенту (Федеральный закон № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).

Расширили перечень видов деятельности. Их теперь 80 вместо 63. Но и этот список не закрытый — местные власти могут вводить своими законами новые виды, кроме деятельности по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом, производства подакцизных товаров, добычи и реализация полезных ископаемых, оптовой торговли и торговли по договорам поставки, сделок с ценными бумагами, кредитных и финансовых услуг.

Ввели ограничения для перевозчиков. Заниматься на ПСН грузовыми или пассажирскими перевозками можно только если для этих целей используется не больше 20 единиц транспорта. Увеличили лимиты площади для общепита и розничной торговли. Раньше для этих видов деятельности площадь не могла превышать 50 квадратных метров, теперь лимит будет 150 метров.

Разрешили вычитать страховые взносы из стоимости патента. Раньше страховые взносы никак не влияли на плату за патент. Теперь по аналогии с ЕНВД и УСН 6% предприниматели смогут уменьшать стоимость патента на взносы за себя и работников. ИП без сотрудников смогут уменьшить патент до 100%, с сотрудниками — до 50%.

На 2021 год изменили налоговый период. Если ИП взял патент меньше чем на год, для него налоговым периодом будет срок действия патента. Если патент взяли на целый год, налоговым периодом будет месяц. Это значит, что ИП, который взял патент на год, но в течение года потерял право на применение ПСН, должен будет пересчитать налоги как на УСН или ОСНО не за весь год, а только за последний месяц.

Убрали ограничение для потенциального дохода. Потенциальный доход для расчёта стоимости патента устанавливают власти субъектов РФ. Раньше он не мог быть больше 1 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора. Теперь таких ограничений нет.

Ввели временный патент для переходящих с ЕНВД. Его можно взять, если в IV квартале 2020 года ИП применял ЕНВД по следующим видам деятельности: общепит или розничная торговля на площади от 50 до 150 квадратных метров, автостоянки, автосервисы. Временный патент действует максимум до 31 марта 2021 года и только если местные власти еще не успели внести изменения в свои законы о ПСН. Стоимость такого патента рассчитывают по специальной формуле.

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Закончился срок, когда арендатор – субъект МСП мог отказаться от договора аренды.

• 1 октября был последний день срока, когда арендатор могут отказаться от договора аренды из-за ограничений, которые ввели из-за коронавируса. Право на односторонний отказ был только у арендаторов – субъектов МСП из наиболее пострадавших отраслей экономики.

• Обязательное условие для отказа – арендодатель отказался уменьшать арендную плату или предоставлять отсрочку по договорам, которые заключили до введения в регионе режима повышенной готовности (Федеральный закон от 01.04.2020 № 98-ФЗ; распоряжение Правительства от 19.03.2020 № 670-р).

Заканчивается мораторий на банкротство компаний и ИП.

• С 7 октября кредиторы снова смогут обращаться в суд с заявлением о признании компании или ИП банкротом. До этой даты действовал мораторий на возбуждение дел о банкротстве компаний и ИП, которые работали в пострадавших отраслях экономики и входили в перечень системообразующих или стратегических предприятий (постановление Правительства от 03.04.2020 № 428).

• Минэкономразвития обсуждает возможность продлить мораторий на банкротство.

Отменены ограничения по зачету излишне уплаченных налогов.

• С 1 октября компании и ИП смогут зачесть излишне уплаченные налоги в счет налогов любого уровня: федерального, регионального и местного.

Например, если компания переплатила по федеральному налогу на прибыль, она может перенести излишне уплаченную сумму в счет регионального транспортного налога.

Ранее налогоплательщики могли зачесть излишне уплаченные суммы только в счет налогов того же уровня.

• Если налогоплательщик не хочет зачитывать переплату в счет другого налога, ее можно вернуть. Это возможно, только если нет недоимки по налогам любого уровня, задолженности по пеням и штрафам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Возобновлены выездные таможенные проверки.

Правительство вводило мораторий на выездные таможенные проверки компаний и ИП, которые наиболее пострадали из-за коронавируса. С 3 апреля по 30 сентября включительно налоговая не могла ликвидировать компанию, если в ее отношении не закончилась таможенная проверка.

• С 1 октября таможенные органы смогут снова назначать плановые и внеплановые выездные проверки. Но, если проверку назначили раньше, она по-прежнему приостановлена до 1 января.

• Также с 1 октября ФНС не сможет исключить компанию из ЕГРЮЛ, пока не завершатся камеральные и выездные таможенные проверки. Раньше ограничение касалось только выездных проверок (Федеральный закон от 20.07.2020 № 229-ФЗ, постановление Правительства от 14.09.2020 № 1422).

Закончилась отсрочка по маркировке парфюмерии и фототоваров.

• С 1 октября нельзя продавать без маркировки:

• • духи и туалетную воду;

• • фотокамеры, за исключением кинокамер;

  • фотовспышки и лампы-вспышки.

• Отсрочку по маркировке продлили только для товарных остатков – продукции, которую закупили и выставили на продажу до 1 октября, но пока не реализовали.

• • остатки фототоваров можно продавать без маркировки до 1 декабря 2020 года;

  • остатки парфюмерии – до 1 октября 2021 года.

• Штраф за хранение или продажу немаркированной продукции 50 — 300 тыс. руб. (постановления Правительства от 31.12.2019 № 1953, от 31.12.2019 № 1957).

Обновлены бланки деклараций по налогу на прибыль и 3-НДФЛ.

При сдаче отчетности по итогам 2020 года обратите внимание, что декларацию по налогу на прибыль и 3-НДФЛ нужно заполнять по новым образцам (приказы ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7−3/655@, от 28.08.2020 № ЕД-7−11/615@).

• В новую декларацию 3-НДФЛ добавили:

• • заявление для зачета или возврата излишне уплаченных налогов;

  • форму для расчета авансовых платежей.

• В новую декларацию по налогу на прибыль добавили:

• • коды для льготных категорий налогоплательщиков: IT-компаний, резидентов Арктической зоны и организаций, которые разрабатывают недра;

  • коды нового вида дохода – доходов участников компаний при их ликвидации;

  • строки для расходов, которые не относятся к основным налоговым вычетам.

Повысили максимальную сумму страхового возмещения для некоторых граждан.

• При страховом случае на повышенную страховку могут рассчитывать граждане:

Государственные услуги очень стремительно переводятся в электронный вид и теперь это коснулось бухгалтерской отчетности. С 1 января 2020 года с налогоплательщиков снята обязанность отправлять отчеты в Федеральную службу государственной статистики, однако, теперь в электронном виде ее нужно предоставлять в Федеральную налоговую службу.

Организациям и предпринимателям, относящимся к малому бизнесу, в 2020 году еще частично можно подавать отчеты в бумажном виде, но с 2021 года с бумагой придется распрощаться.
Данная система отправки отчетности уже была протестирована и налоговиками, в отношении удобства и степени сложности и в целом никаких проблем в процессе тестов не возникло.

Передача отчетов в электронном виде будет осуществляться с помощью специальных программ, среди которых имеются:

• Отчетность Контур;
• Отч. 1С;
• Отч. СБИС.

Согласно приказу от 04.09.2019 года N MMB-7-21/440 с 01.01.2021 года исчезнет необходимость в подаче отчетности по транспортному и земельному налогу. Информация о транспортных средствах и земельных участках, имеющихся в наличии у налогоплательщика, будет поступать в налоговую от ГИБДД, Росреестра, Гостехнадзора и др.

Также с января 2021 года плательщики будут обязаны сами рассчитывать сумму налога и отправлять информацию в ФНС, где уже сотрудники федеральной налоговой службы будут сравнивать полученные данные со своими расчетами.

В случае несовпадению сумм налогов сотрудники ФНС отправят свои данные по расчетам, в которых будет содержаться информация по объекту налогообложения, налогу, ставке и итоговой сумме.

Ответ, в котором нужно будет предоставить аналогичную информацию со своими расчетами отправляется в ФНС в течение 10 суток. После этого еще в течение 30 дней налоговики либо исправят расчеты, либо потребуют доплатить налог.

Согласно новым правилам, данные по аудиторскому соглашению можно будет отправлять как вместе с отчетностью, так и отдельно не позднее 10 рабочих дней после его получения и плюсом ко всему не позднее 31 декабря.

Сама же отчетность сдается не позднее конца марта того года, который следует за отчетным. Допустимы корректировки:
– для общества с ограниченной ответственностью (до 30.04) могут добавить 10 дней;
– для акционерного общества (до 30.06) – 10 рабочих дней.
– для остальных – до 31 декабря.
Касаемо оформления отчета, следует обратить пристальное внимание на следующие моменты:
– отчетность теперь будет составляться исключительно в тысячах рублей;
– на первой странице должна быть информация об обязательности аудита и аудиторской компании.

Похожие записи:

• Карточка на автобус стоимость 2021
• Отказ от обязательной доли в наследстве и принятие по закону
• Свидетельство о праве на наследство по закону документы