Уведомление о кик 2021 бланк

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление о кик 2021 бланк». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

• организация, не признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, или
• иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и:

• имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или;
• осуществляющие контроль над иностранной организацией.

Физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и:

• являющиеся учредителем ИСБОЮЛ при соблюдении определенных условий;
• осуществляющие контроль над ИСБОЮЛ при соблюдении определенных условий.

В случае косвенного участия налогоплательщика — контролирующего лица в КИК при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, прибыль этой КИК, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в КИК, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в КИК.

При этом если рассчитанная таким образом сумма прибыли КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат и сведения о такой КИК в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).

Определение прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется в случае невыполнения условий для определения прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, а также по выбору налогоплательщика — контролирующего лица.

В случае, если порядок определения прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика — контролирующего лица.

Налогоплательщик — контролирующее лицо, являющееся физическим лицом, вправе применять порядок определения прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации при условии, что выбор такого порядка определения прибыли (убытка)

КИК отражен в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика — контролирующего лица и такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты начала его применения.

Суть законодательства о КИК в одном предложении: налоговые резиденты России должны отчитываться о своих иностранных компаниях и в определенных случаях платить в России налоги с нераспределенной прибыли КИК.

КИК – это любая иностранная организация или структура без образования юридического лица (например, фонд или траст), которая удовлетворяет одновременно двум условиям:

• Не является российским налоговым резидентом; и
• Контролируется российским налоговым резидентом.

Соответственно, для установления, является ли конкретная иностранная компания КИК, важно понимать два понятия: налоговое резидентство компании и контроль, которые подробно рассмотрены далее.

Вместе с появлением законодательства о КИК было введено понятие корпоративного налогового резидентства. До этого российское законодательство исходило из того, что юридические лица могут быть налоговыми резидентами только в той стране, где они учреждены.

Это было необходимо и логично, чтобы закрыть вакуум, когда иностранная компания формально не является КИК, но полностью управляется с территории России. В этом случае такая иностранная компания может быть признана российским налоговым резидентом, несмотря на регистрацию в иностранном реестре компаний. Если это происходит, то такая компания обязана платить налоги и соблюдать другие налоговые обязательства в соответствии с российским законодательством наравне с другими юридическими лицами, созданными в России.

В соответствии со ст. 264.2 Налогового кодекса Российской Федерации («НК РФ») иностранная организация может быть признана российским налоговым резидентом, если местом ее управления является Российская Федерация. Местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• Исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации;
• Главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Эти правила далее детализированы в той же ст. 246.2 НК РФ, поэтому если у вас есть ощущение, что ваша компания может быть признана российским налоговым резидентом, мы рекомендуем вам обращаться сразу к НК РФ.

По нашему мнению, значительное количество КИК российских граждан являются именно корпоративными резидентами России, поскольку их управление осуществляется с территории России. Однако на сегодняшний день ФНС не очень торопится признавать иностранные компании российскими налоговыми резидентами, и такая практика принудительного признания иностранной компании налоговым резидентом России не является распространенной. В справочно-правовой системе Консультант Плюс нет ни одного судебного дела, которое бы ссылалось на пункт с определением российского налогового резидентства. Это не означает, что таких дел вообще не было, но говорит о том, что никто еще пока что не оспаривал признание иностранной компании налоговым резидентом России.

В этой связи для целей законодательства о КИК принципиальным критерием является именно контроль, о чем мы расскажем далее.

Мы разобрались с уведомлениями об участии в иностранных компаниях. Теперь давайте рассмотрим как и когда надо подавать уведомления о КИК.

Уведомление о КИК должно быть подано до 20 марта (для организаций) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК. Если налогоплательщик полагается на освобождение от налогообложения прибыли КИК, в эти же сроки он должен представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на такое исключение (об исключениях ниже). Если же такое право не заявлено, также необходимо предоставлять дополнительные документы (об этом тоже далее в разделе про расчет и уплату налогов с прибыли КИК).

Возникает закономерный вопрос: когда налогоплательщик должен признать доход КИК? Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность.

Соответственно, если финансовый год у КИК закончился 31 декабря 2021 года, то доход признается на 31 декабря 2022 года, а уведомление должно быть подано до 30 апреля 2023 года (для физических лиц).

С 2021 года меняется налоговое регулирование контролируемых иностранных компаний

Как видно, правила для расчета прибыли (убытка) КИК достаточно комплексны и налагают существенные обязательства на владельцев КИК. Вместе с тем закон предусматривает ряд исключений, которыми могут воспользоваться владельцы КИК. В этом разделе мы рассмотрим четыре самых распространенных исключения. С другими исключениям вы можете ознакомиться в ст. 25.13-1 НК РФ.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая компания является «активной иностранной компанией». Чтобы быть такой активной компанией, доля пассивных доходов не должна превышать 20%.

Перечень пассивных доходов приведен в ст. 309.1 НК РФ, где к ним среди прочего отнесены такие доходы, как:

• Дивиденды;
• Процентный доход по займам;
• Лицензионные платежи;
• Доходы от сделок с долями и операций с недвижимостью;
• Доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
• Доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Как вы видите, перечень таких пассивных доходов достаточно широк, и, чтобы считаться активной, компания должна получать не менее 80% доходов от других источников. По остаточному принципу к активным доходам можно отнести, например, реализацию товаров и выполнение работ.

Одним из распространенных и спорных вопросов является квалификация дохода от продажи приложений или иных цифровых продуктов через App Store, Google Play или другие платформы. С точки зрения гражданского права, такие сделки представляют собой предоставление права (лицензии) на использование определенных объектов интеллектуальной собственности. Такой вид дохода прямо указан в списке пассивных доходов.

Вместе с тем можно представить себе сценарии или аргументы, когда предприниматель может постараться убедить налоговую службу, что такие доходы стоит относить к активным доходам. Например, компания из области онлайн-образования может говорить, что она оказывает образовательные услуги, а не предоставляет лицензию на просмотр записанных уроков.

Стоит также обратить внимание, что в самом подп. 4 п. 4 ст. 309.1, где перечислены подвиды таких доходов не указаны доходы от выдачи лицензий на программное обеспечение. Учитывая очевидную роль и масштаб этой индустрии в современном мире, сложно представить, что законодатель случайно забыл это указать.

Такие доходы от реализации приложений также сложно отнести к пассивным, потому что они требуют самые что ни на есть активных усилий: разработка новых фич, служба поддержки, аренда серверов, создание нового контента и так далее.

Если следовать этой логике, то доходы компаний, распространяющих свои продукты через магазины приложений, стоит отнести к активным. Соответственно, доход таких компаний должны быть освобожден от налогообложения в качестве дохода КИК.

Чтобы получить подтверждение такой позиции, мы направили запрос в ФНС и ждем на него ответ. Как только мы что-нибудь узнаем, то обязательно поделимся.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для такой КИК составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

Необходимо сравнивать именно со средневзвешенной ставкой, поскольку, по общему правилу, налог на прибыль компания в России составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ), но для доходов в виде дивидендов ставка составляет уже 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В России далеко не самые высокие корпоративные налоги, поэтому такое исключение достаточно распространено.

Традиционно КИК и все, что с ними связано, не вызывают особого энтузиазма у людей, которые сталкиваются с этой сферой регулирования. Однако есть особенности, которые делают КИК привлекательным инструментом для целей личного налогового и финансового планирования. Давайте обозначим несколько таких нюансов.

Наличие КИК в низконалоговой юрисдикции может быть привлекательно для людей, которые инвестируют собственные средства в различные финансовые инструменты рынка ценных бумаг.

Во-первых, уплата налогов с прибыли КИК позволяет отсрочить уплату НДФЛ с традиционных доходов, полученных физическим лицом напрямую. НДФЛ уплачивается до 15 июля года, следующего за годом, когда был получен доход, то есть примерно через 6 месяцев. В то время как датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность. Например, если финансовый год у КИК закончился 31 декабря 2018 года, то доход признается на 31 декабря 2019 года, а налог подлежит уплате до 15 июля 2020 года.

Во-вторых, КИК вправе вычитать понесенные расходы для целей расчета прибыли, в то время как физическое лицо достаточно ограничено в том, что оно может учитывать в качестве расходов для уменьшения базы. Кроме того, КИК вправе переносить убыток прошлых лет на будущие периоды, что физическое лицо делать не может.

В-третьих, при расчете прибыли КИК используются международные стандарты финансовой отчетности. Если же гражданин инвестирует в ценные бумаги напрямую, он должен полагаться на правила НК РФ и разъяснения регулятора, которые не всегда однозначны в своем толковании.

В-четвертых, есть пороговая величина в размере 10 млн руб., до которой прибыль КИК не подлежит декларации. НДФЛ же подлежит уплате со всех доходов автоматически.

В-пятых, на КИК не распространяются требования валютного законодательства, которые, помимо прочего, предусматривают валютный контроль для трансграничных сделок и обязывают резидентов отчитываться об открытии банковских счетов.

Напомню, что Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица (например, траст), контролируемая налоговым резидентом России (п.1 ст. 25.13 НК РФ).

То есть, уведомление о КИК нужно подавать при одновременном выполнении двух условий:

1. 1. Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации;
   2. Вы контролируете иностранную организацию или иностранную структуру без образования юридического лица

Путеводитель по контролируемым иностранным компаниям (КИК) 2021

Для целей КИК, российский гражданин — налоговый резидент контролирует иностранную организацию, если:

• • Доля его прямого или косвенного участия в организации более 25%, или;
  • Доля его прямого или косвенного участия в организации более 10%, и при этом доля участия налоговых резидентов России в этой организации более 50% (п.3 ст. 25.13 НК РФ), или;
  • У него есть контроль над организацией в своих интересах или в интересах супруга и несовершеннолетних детей (п.6 ст. 25.13 НК РФ).

Российский гражданин — налоговый резидент контролирует иностранную структуру без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), если:

1. Он является учредителем (основателем) и:

• • имеет право получать прибыль (доход) этой структуры полностью или частично, или;
  • имеет право распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры, или;
  • имеет право на имущество, переданное этой структуре (п.10 ст. 25.13 НК РФ)

2. Осуществляет контроль при выполнении любого из следующих условий:

• • имеет фактическое право на доход, получаемый такой структурой, или;
  • вправе распоряжаться имуществом такой структуры, или;
  • вправе получить имущество такой структуры в случае её прекращения (ликвидации) (п.12 ст. 25.13 НК РФ).

То есть, если к вам относится хоть одно из вышеперечисленных условий, вам нужно подавать уведомление о КИК.

Страница “Сведения о физическом лице” заполняется только в случае, если не указан ИНН. Так как мы с вами заполнили ИНН на титульном листе, страницу 002 заполнять не нужно (п.20 Приложения №3 к Приказу ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@).

Разберём заполнение остальных листов уведомления о КИК на основе выдуманного примера, в котором Иванов Иван Иванович контролирует две иностранные организации и одну структуру без образования юридического лица. Вот как это выглядит на схеме:

Листы А и А1 нужно заполнить для каждой контролируемой иностранной организации. В нашем примере таких организаций две — Chamomile Ltd. и Horns & Hoofs Ltd., поэтому нужно будет заполнить эти листы отдельно на каждую организацию.

Вот как это будет выглядеть:

Я хочу остановиться лишь на некоторых особенностях заполнения листа Б, связанных с трастами. Дело в том, что траст не является юридическим лицом и в большинстве юрисдикций не подлежит государственной регистрации (за исключением некоторых специальных типов трастов).

В нашем примере у налогоплательщика имеется траст на Каймановых островах. Вот как будет выглядеть заполненный Лист Б:

Обратите внимание, что Лист В заполняется отдельно для каждой контролируемой иностранной организации и иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), указанных в Листах А или Б.

Таким образом, для нашего примера должно быть заполнено три листа В.

Лист Г заполняется только в случае косвенного участия налогоплательщика в КИК. При этом на каждую такую компанию заполняется отдельный лист Г. В моём примере налогоплательщик косвенно (через компанию Chamomile Ltd.) участвует в компании Horns & Hoofs Ltd.

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Период, за который представляется уведомление» указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

В поле «Налогоплательщик» выбирается соответствующий код. Если уведомление представляет российская организация, то указывается код «1», если физическое лицо, то – «2», если иностранная организация – налоговый резидент РФ, то «3».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Внимание! В случае представления уточненного уведомления заполняются все листы ранее поданного уведомления.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется уведомление. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

Далее указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами либо ФИО физического лица.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

Внимание! При представлении организацией-правопреемником уведомления за реорганизованную организацию в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В соответствующем поле указывается наименование реорганизованной организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

В поле «Данное уведомление составлено на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено уведомление. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении его состава (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением копий документов на ___ листах» отражается количество листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя контролирующего лица, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК.

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не указавшим свой ИНН. В сведениях отражаются персональные данные лица: дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту жительства (пребывания), а также адрес места жительства.

Лист А. Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией

Лист А заполняется по контролируемой иностранной компании (КИК), являющейся иностранной организацией.

Внимание! Лист А заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).

В поле «Дата регистрации иностранной организации» указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015.

В поле «Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).

В поле «Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации.

Поле «Код налогоплательщика в государстве (на территории) налогового резидентства или аналог (при наличии)» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).

В поле «Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.

Лист Б заполняется по КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица.

Внимание! Лист Б заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Организационная форма (код)» выбирается соответствующая форма иностранной структуры.

В поле «Наименование иностранной структуры без образования юридического лица» указывается полное наименование иностранной структуры в латинской транскрипции.

В поле «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица» указывается наименование и реквизиты документа, свидетельствующего об учреждении иностранной структуры.

В одноименном поле указывается дата учреждения (регистрации) иностранной структуры.

В поле «Код государства учреждения (регистрации)» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная структура.

В поле «Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (при наличии) иностранной структуры в том государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру без образования юридического лица» указываются прочие сведения, позволяющие идентифицировать иностранную структуру без образования юридического лица.

Новые правила по КИК в РФ 2021: что изменится?

Лист Г2 применяется, чтобы указать данные об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.

Внимание! Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько иностранных организаций, то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г2.

В поле «Номер иностранной организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация.

В поле «Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в государстве, на территории которого она зарегистрирована.

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не указавшим свой ИНН. В сведениях отражаются персональные данные лица: дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту жительства (пребывания), а также адрес места жительства.

Лист А. Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией

Лист А заполняется по контролируемой иностранной компании (КИК), являющейся иностранной организацией.

Внимание! Лист А заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).

В поле «Дата регистрации иностранной организации» указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015.

В поле «Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).

В поле «Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации.

Поле «Код налогоплательщика в государстве (на территории) налогового резидентства или аналог (при наличии)» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).

В поле «Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.

Принятый закон предусматривает введение нового режима налогообложения «фиксированной прибыли КИК» для контролирующих лиц – владельцев КИК. Этот режим позволяет уплачивать НДФЛ в размере 5 млн рублей с «фиксированной прибыли» КИК без учёта фактических финансовых результатов. Одобренный законодателем режим является российским аналогом режима так называемого паушального налогообложения, существующего в зарубежных правопорядках.

Для перехода на новый режим[2] контролирующее лицо получает право представить в налоговые органы уведомление о переходе на новый режим до 31 декабря 2021 г., если контролирующее лицо планирует перейти на новый режим по налогу за 2021 г. Если контролирующее лицо примет решение перейти на новый режим уже по итогам 2020 года, то уведомление должно быть подано не позднее 1 февраля 2021 г.

Согласно нововведениям, фиксированная сумма прибыли КИК устанавливается в размере 38 460 000 рублей за 2020 год и 34 000 000 рублей за следующие налоговые периоды[3] по всем КИК одновременно. Иными словами, фиксированная сумма прибыли КИК устанавливает общую вменённую налоговую базу для всех КИК контролирующего лица, вне зависимости от фактического финансового результата каждой отдельной КИК в соответствии с ее финансовой отчётностью.

Переход на новый режим означает его применение контролирующим лицом с учётом следующих особенностей:

• режим должен быть использован не менее чем на протяжении трех налоговых периодов подряд (если уведомление о переходе будет подано в 2020 или 2021 гг.) или
• не менее, чем на протяжении пяти налоговых периодов подряд (в случае перехода с 2022 г. или повторного применения режима после отказа от его применения).

Если контролирующее лицо утратит контроль над всеми КИК в течение периода нахождения на новом режиме налогообложения «фиксированной прибыли КИК», такое контролирующее лицо будет освобождено от уплаты налога за последующие налоговые периоды. Однако если контроль будет утрачен лишь частично, за контролирующим лицом сохраняется обязанность уплаты фиксированного налога в прежней сумме.

Контролирующее лицо не вправе произвольно досрочно отказаться от нового режима в период его применения, кроме случая изменения условий данного режима налогообложения по инициативе органов публичной власти РФ. Отказ от применения режима возможен исключительно по истечении трех либо пяти летнего срока и только при подаче соответствующего уведомления до 31 декабря года, начиная с которого налогоплательщик планирует отказаться от применения режима налогообложения «фиксированной прибыли КИК».

Важные изменения в законодательстве о КИК

Поправками предполагается изменение и дополнение штрафных санкций, связанных с правилами КИК. Помимо введения вышеуказанных штрафов повысится размер штрафа за непредставление уведомления о КИК в установленные сроки. Теперь совершение данного правонарушения ведет к наложению штрафа в размере 500 тыс. рублей за каждую КИК (а не 100 тыс. рублей, как сейчас).

• При определении эффективной и средневзвешенной налоговых ставок для целей освобождения от налога прибыли КИК не учитывается удержанный у источника выплаты налог на дивиденды от российских компаний, а сами дивиденды не учитываются в составе прибыли для целей такого расчета. Указанные корректировки возможны только при условии подтверждения наличия у контролирующего лица фактического права на доход.
• Изменяется определение «иностранной холдинговой компании» и «иностранной субхолдинговой компании», а также дополняются критерии определения их «активности» для целей освобождения прибыли КИК.

Иностранной холдинговой компанией для целей правил КИК признается иностранная компания, если доля участия контролирующего лица в ней составляет не менее 75 %, а сама иностранная компания участвует в другой иностранной компании не менее, чем на 50% (хотя бы в одной) и не менее 15 % в остальных иностранных организациях (при их наличии). Также важным условием является срок участия (владениями долями), а именно не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом иностранной организации. Все условия должны выполняться одновременно.

Иностранной субхолдинговой компанией для целей правил КИК признается иностранная компания, доля участия иностранной холдинговой компании в которой составляет не менее 75 %, а собственное участие в иных иностранных организациях также составляет не менее 50% (хотя бы в одной) и не менее 15 % в других. Условие о сроке участия аналогично условию для холдинговой компании.

При определении критерия «активности» в части критерия 5 % «пассивных» доходов вышеуказанных иностранных компаний не учитываются:

• дивиденды от активных иностранных компаний или активных иностранных субхолдинговых компаний при условии участия получателя дивидендов не менее 50 % на протяжении 365 последовательных календарных дней в уставном капитале выплачивающей дивиденды иностранной организации;
• дивиденды от иностранных компаний, удовлетворяющих хотя бы одному критерию для освобождения от налогообложения прибыли КИК, кроме критерия международной холдинговой компании, также при условии участия получателя дивидендов не менее 50% на протяжении 365 последовательных календарных дней в уставном капитале выплачивающей дивиденды иностранной организации;
• доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) в вышеуказанных организациях.

Перечень контролируемых сделок определяется законом. В частности к ним относятся:

• различные операции с ценными бумагами;
• сделки, совершаемые и связи с исполнением кредитных договоров;
• строительные сделки;
• аренда;
• получение имущества в дар и т.д.

Нужно отметить, что не все получаемые организацией доходы признаются результатом контролируемых сделок и нуждаются в том, чтобы их вносили в документ. Например, не требуют уведомления:

• сделки, касаемые драгоценных металлов, валюты, ценных бумаг;
• дивиденды;
• прибыль от долевого участия и т.д.

Заполненный по всем правилам и подписанный должным образом бланк необходимо передавать в территориальное отделение налоговой службы (по месту регистрации фирмы или месту жительства физического лица).

Какие санкции последуют, если не подать уведомление

Уведомление относится к обязательным документам, поэтому если организация или гражданин уклоняются от его подачи, им грозит административное наказание в виде достаточно крупного штрафа.

Бланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода.

При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:

• данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
• в пустые ячейки ставятся прочерки;
• если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.

Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере.

Ошибки, помарки и исправления в бланке недопустимы.

Поэтому все вносимые в уведомление данные должны быть актуальными и проверенными, если же так случилось, что неточность вскрылась уже после отправления уведомления в налоговую службу, следует сформировать и переслать туда уточненный отчет.

В тех строках, где речь идет о суммах, значения нужно указывать в рублях (цифры до 50 копеек не учитываются, после 50 — округляются до рубля).

Вносить информацию в рублях нужно даже о тех сделках, которые проводились с использованием иностранной валюты.

Каждую страницу документа надо пронумеровывать и подписывать (причем подпись должна быть только «живой»).

Проштамповывать бланк следует только в том случае, если применение печатей или штампов прописано во внутренних нормативно-правовых бумагах фирмы. Листы уведомления скреплять между собой не нужно.

Этот раздел уведомления нужно заполнять, предварительно, при необходимости, разделив сделки на группы по признакам однородности и идентичности. При этом, разделяя сделки не нужно полагаться на интуицию, следует руководствоваться конкретными нормами НК РФ (п. 5 ст. 105.7, 105.5).

По каждой группе сделок прописываются совокупные сведения о них, а также о размерах доходов, полученных в результате их реализации (берутся из бухгалтерской отчетности). Если разделения на группы нет, то число заполненных блоков в этом разделе должно быть равным числу исполненных контролируемых сделок.

Тут число заполняемых блоков находится в прямой зависимости от предыдущего раздела. Связано это с тем, что он является дополнительным, и сюда вносится информация о выполненных работах или оказанных услугах, поставках товарно-материальных ценностей, отгрузках-погрузках и т.п.

В этой части документа прописывается:

• ссылка на договор, в ходе исполнения которого совершилась та или иная сделка (номер и дата заключения);
• место сделки;
• количество товаров;
• цена за одну единицу;
• полная стоимость контролируемой сделки.

При этом приплюсовывать проходящие по одной контролируемой сделке товары друг к другу нельзя, они должны быть указаны отдельно.

• Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.
• Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК.
  Например, прибыль КИК была получена в 2015 году. Значит, учитываться она будет в 2016 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2017 года.
• Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением. Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля.
  Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.
• Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года. Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2017 года.
  Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2017 года

• В мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.
• Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании.
  Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1.Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2.Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются. Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

3.Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

Если годовая прибыль КИК меньше 10 млн. руб., платить налог с нераспределенной прибыли не нужно

4.Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2018 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

• подайте уведомление об участии в иностранной компании;
• подайте уведомление о КИК;
• подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

• Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев.
• Если у вас есть контролируемая компания, до 20 марта 2017 года подайте в налоговую уведомление о ее прибыли за 2015 год.
• Переведите финансовую отчетность КИК за 2015 год на русский язык и подайте в инспекцию до 30 апреля 2017 года вместе с декларацией НДФЛ за 2016 год.
• Доходы от КИК за 2015 год включите в налоговую декларацию и подайте ее в инспекцию до 30 апреля 2017 года.
• Учитывайте, что налоговая может узнать о вашей КИК, даже если вы не сообщите об этом сами: через систему автообмена налоговой информацией или с помощью запроса у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки.

Возврат к списку

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 18 ноября 2020 года N ШЮ-4-13/18954@

Направление рекомендуемых форм уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК и уведомления об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

Вид налога: Нет

Статьи НК: статья 227.2

Вопрос:

Направление рекомендуемых форм уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК и уведомления об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающим предоставление физическим лицам права на уплату налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний начиная с налогового периода 2020 года, направляет для применения рекомендуемые формы:

— уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний;

— уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.

О доработках в АИС «Налог-3», позволяющих использовать указанные формы, будет сообщено дополнительно. До указанного момента должностное лицо налогового органа по месту жительства налогоплательщика осуществляет прием и хранение полученных уведомлений до передачи их для обработки в филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в соответствии с Регламентом взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ «Налог-Сервис», утвержденным Приказом ФНС России от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@.

Скан-образы представленных уведомлений подлежат направлению в адрес Управления трансфертного ценообразования ФНС России в течение 5 рабочих дней с момента их поступления в налоговый орган.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Ю.В.Шепелева

Приложение N 1
к письму ФНС России

• Скачать форму ходатайства иностранного гражданина о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста можно по этой ссылке.
• Скачать форму уведомления об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате зарплаты иностранному высококвалифицированному специалисту можно по этой ссылке.
• Дополнительный лист к уведомлению об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранному гражданину (лицу без гражданства) — высококвалифицированному специалисту можно по этой ссылке.

• Скачать форму уведомления МВД о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином можно по этой ссылке.
• Скачать форму уведомления о прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином можно по этой ссылке.
• Скачать дополнительный лист к уведомлению о заключении и прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства) можно по этой ссылке.

• Скачать форму уведомления о трудоустройстве иностранного гражданина организацией, оказывающей услуги по трудоустройству иностранных граждан на территории РФ можно по этой ссылке.
• Скачать форму дополнительного листа к уведомлению о трудоустройстве организацией, оказывающей услуги по трудоустройству иностранных граждан можно по этой ссылке.

Пожалуйста, поставьте лайк, если вам была полезна статья об изменении форм бланков уведомлений МВД в 2021 году или поделитесь информацией о том, где скачать новые формы бланков уведомления МВД в соц. сетях:

«Адвокат не вправе давать лицу, обратившемуся за оказанием юридической помощи, или доверителю обещания положительного результата выполнения поручения» — ч. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.