Как считать резерв отпусков на 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как считать резерв отпусков на 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва	96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва	96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и др.

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо:

Шаг 1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула:

РО = К × ЗП,

где:

• РО — резерв отпусков;
• К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха;
• ЗП — его среднедневной заработок.

ВАЖНО! Во всех трех случаях все данные берутся на день расчета.

Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула:

Рсв = К × ЗП × С,

где:

• Рсв — запас расходов на страховые взносы;
• С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

Предположим, в организации числятся три работника, данные по ним таковы:

• Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб;
• Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб;
• Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.

Ставки по страховым взносам составляют:

• ПФР — 22 %;
• ФСС — 2,9 %;
• ФФОМС — 5,1 %;
• ФСС на травматизм — 0,2 %.

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.

Расчет для Иванова:

1. Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.
2. Страховые взносы = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.

Итого на Иванова понадобится 10 000 + 3020 = 13 020 рублей.

Аналогично получаем цифры для Петрова (18 658,20 руб.) и Сидорова (10 416 руб.).

Суммируем значения по всем работникам. Итого нужно зарезервировать 13 020 + 18 658,20 + 10 416 = 42 094,20 рублей.

В этом случае используется такая формула:

РО = К × ЗПср,

где:

• К — суммарный остаток неиспользованных всеми работниками дней отдыха;
• ЗПср — средняя заработная плата по учреждению.

Сумму страховых взносов определяем так:

Рсв = К × ЗПср × С.

Допустим, у сотрудников учреждении накопилось 450 дней отпуска, а средняя дневная зарплата составляет 1500 рублей.

Дополнительная сумма составит 1500 руб. × 450 дн. = 675 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, поэтому сумма на оплату страховых взносов = 675 000 × 0,302 = 203 850 рублей.

Итого нужно зарезервировать 675 000 + 203 850 = 878 850 рублей.

Самая сложная формула, выглядит она так:

РО = К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3,

где:

• К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников;
• ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.

Запас на страховые взносы считаем по формуле:

Рсв = (К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3) × С.

Пускай на начало года данные по категориям сотрудников таковы:

• по управленческому персоналу: остаток отпускных дней — 300 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.
• по хозяйственному персоналу: остаток дней — 200 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.

Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. + 1200 руб. × 200 дн. = 840 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, следовательно, сумма на оплату страховых взносов = 840 000 × 0,302 = 253 680 рублей.

Итого нужно зарезервировать 840 000 + 253 680 = 1 093 680 рублей.

Помимо этого, бухгалтеру, который отражает резерв на оплату отпусков, проводки понадобятся.

Для отпускных и компенсаций:

• дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;
• кредит — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для взносов:

• дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;
• кредит — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

1. По каждому сотруднику.
2. По всей организации.
3. По группам персонала.

Подходящий вариант бюджетная организация тоже выбирает сама и закрепляет его в учетной политике.

Методика 1: персонифицированный расчет

Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула:

• РО — резерв отпусков;
• К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха;
• ЗП — его среднедневной заработок.

Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула:

• Рсв — запас расходов на страховые взносы;
• С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

Самая сложная формула, выглядит она так:

• К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников;
• ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.

Запас на страховые взносы считаем по формуле:

Как отразить в учете

В бюджетном учете начисление резерва на оплату отпусков и все другие операции с ним отражаются такими корреспонденциями счетов:

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о том, чтобы учесть начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете. В этом случае в расходах тоже учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1 . Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

• сам факт принятия решения;
• способ резервирования;
• предельное отчисление на текущий налоговый период;
• процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных, исходя из среднего заработка.
3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Еще одним способом, как рассчитать резерв отпусков, является расчет по каждому сотруднику отдельно. Для расчетов используйте следующую формулу

При этом нужно зарезервировать и средства, необходимые для оплаты страховых взносов. Считается такой резерв так:

Онлайн журнал для бухгалтера

Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах. В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

Начисляют резерв на окончание каждого отчетного периода. К примеру, в компаниях, представляющих только годовую отчетность, резерв формируют один раз на 31 декабря, на предприятиях с квартальной отчетностью создание резерва проводят на каждое последнее число квартала. Возможно и ежемесячное начисление резерва. Этот вариант наиболее точен, поскольку с каждым месяцем число дней очередного отпуска сотрудника растет, но и, естественно, трудоемок.

[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Выплата декретных денежных средств производится на предприятии или в организации, где будущая мама официально трудоустроена. После того, как определенная сумма начислена, работодатель делает выплату из бюджета производства. Чуть позже все выплаченные беременной сотруднице декретные компенсируются Фондом соцстраха. Право получить декретные начисления имеют не только работающие официально беременные женщины, соответствующие выплаты могут получать студентки, учащиеся на очном отделении, а также женщины-военнослужащие и беременные женщины-индивидуальные предприниматели, выплачивающие в налоговые органы соответствующие налоговые отчисления.

В своем понятии «декрет» является определенным промежутком времени, который предоставляется будущей мамочке на работе. Официальное наименование декрета — это законный отпуск по беременности и, соответственно, родам. Каждая будущая мамочка, трудящаяся на официальной основе, имеет право выйти в такой отпуск в определенные сроки беременности.

Обязанность создать оценочное обязательство по отпускам в бухгалтерском учете предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное приказом Минфина №167н от 13.12.2010. Что такое резерв отпусков — это оценочное денежное выражение обязательства работодателя по выплате отпускных сумм работников, сформированное на определенную дату.

Правила его формирования организация определяет самостоятельно и предусматривает в своей учетной политике. При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства. Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков	20, 25, 26, 44	96
Начислены отпускные	96	70
Выплачены начисленные суммы	70	51, 50

Все ли организации обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков — это обязаны делать все компании, за исключением тех, кто вправе вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлено законом о бухучете №402-ФЗ для следующих организаций:

• субъектов малого предпринимательства;
• некоммерческих организаций;
• участников проекта «Сколково».

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010 создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которую предполагается выплатить в будущем году, одной проводкой. Например, допустимо взять объем выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым для учета, но некорректен для признания расходов, поскольку на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам: они могут уволиться, компания примет новых сотрудников, и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года. Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неиспользованных дней отдыха по состоянию на 31 декабря и ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм. Можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

• ежемесячно (разделив на 12);
• ежеквартально (разделив на 4).

Отвечая на вопрос, кто обязан создавать резервы по отпускам в налоговом учете, обратимся к положениям НК РФ, содержащимся в статье 324.1. В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о том, чтобы предусмотреть начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете. В этом случае в расходах тоже учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания описан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

• сам факт принятия решения;
• способ резервирования;
• максимальное отчисление на текущий налоговый период;
• процент отчисления.

ООО «Компания» создает оценочное обязательство на выплату отпускных. По состоянию на 31.12.2020:

• остаток начисленного ранее оценочного обязательства составляет 410 000 руб.;
• численность работников — 50 человек;
• средняя месячная зарплата — 25 000 руб.;
• количество неиспользованных отпускных дней — 450.

Как считать резерв отпусков на 2021

Бюджетные и автономные учреждения при отражении операций используют собственный план счетов, установленный приказом Минфина №157н от 01.12.2010. Минфин в письме №02-07-07/28998 от 20.05.2015 рекомендует, как считать резерв отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении: определяется оценочное обязательство ежемесячно исходя из данных о неиспользованных днях отдыха на последний день месяца.

Производить расчет резерва отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении предлагается одним из трех методов.

Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула:

• РО — резерв отпусков;
• К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха;
• ЗП — его среднедневной заработок.

Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула:

• Рсв — запас расходов на страховые взносы;
• С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

В бюджетном учете начисление резерва на оплату отпусков и все другие операции с ним отражаются такими корреспонденциями счетов:

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о том, чтобы учесть начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете. В этом случае в расходах тоже учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1 . Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

• сам факт принятия решения;
• способ резервирования;
• предельное отчисление на текущий налоговый период;
• процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных, исходя из среднего заработка.
3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Еще одним способом, как рассчитать резерв отпусков, является расчет по каждому сотруднику отдельно. Для расчетов используйте следующую формулу

При этом нужно зарезервировать и средства, необходимые для оплаты страховых взносов. Считается такой резерв так:

Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах. В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Выплата декретных денежных средств производится на предприятии или в организации, где будущая мама официально трудоустроена. После того, как определенная сумма начислена, работодатель делает выплату из бюджета производства. Чуть позже все выплаченные беременной сотруднице декретные компенсируются Фондом соцстраха. Право получить декретные начисления имеют не только работающие официально беременные женщины, соответствующие выплаты могут получать студентки, учащиеся на очном отделении, а также женщины-военнослужащие и беременные женщины-индивидуальные предприниматели, выплачивающие в налоговые органы соответствующие налоговые отчисления.

В своем понятии «декрет» является определенным промежутком времени, который предоставляется будущей мамочке на работе. Официальное наименование декрета — это законный отпуск по беременности и, соответственно, родам. Каждая будущая мамочка, трудящаяся на официальной основе, имеет право выйти в такой отпуск в определенные сроки беременности.

Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула:

РО = К × ЗП,

где:

• РО — резерв отпусков;
• К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха;
• ЗП — его среднедневной заработок.

ВАЖНО! Во всех трех случаях все данные берутся на день расчета.

Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула:

Рсв = К × ЗП × С,

где:

• Рсв — запас расходов на страховые взносы;
• С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

Предположим, в организации числятся три работника, данные по ним таковы:

• Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб;
• Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб;
• Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.

Ставки по страховым взносам составляют:

• ПФР — 22 %;
• ФСС — 2,9 %;
• ФФОМС — 5,1 %;
• ФСС на травматизм — 0,2 %.

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.

Расчет для Иванова:

1. Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.
2. Страховые взносы = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.

Итого на Иванова понадобится 10 000 + 3020 = 13 020 рублей.

Аналогично получаем цифры для Петрова (18 658,20 руб.) и Сидорова (10 416 руб.).

Суммируем значения по всем работникам. Итого нужно зарезервировать 13 020 + 18 658,20 + 10 416 = 42 094,20 рублей.

Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил

Допустим, у сотрудников учреждении накопилось 450 дней отпуска, а средняя дневная зарплата составляет 1500 рублей.

Дополнительная сумма составит 1500 руб. × 450 дн. = 675 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, поэтому сумма на оплату страховых взносов = 675 000 × 0,302 = 203 850 рублей.

Итого нужно зарезервировать 675 000 + 203 850 = 878 850 рублей.

Самая сложная формула, выглядит она так:

РО = К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3,

где:

• К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников;
• ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.

Запас на страховые взносы считаем по формуле:

Рсв = (К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3) × С.

Пускай на начало года данные по категориям сотрудников таковы:

• по управленческому персоналу: остаток отпускных дней — 300 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.
• по хозяйственному персоналу: остаток дней — 200 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.

Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. + 1200 руб. × 200 дн. = 840 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, следовательно, сумма на оплату страховых взносов = 840 000 × 0,302 = 253 680 рублей.

Итого нужно зарезервировать 840 000 + 253 680 = 1 093 680 рублей.

Помимо этого, бухгалтеру, который отражает резерв на оплату отпусков, проводки понадобятся.

Для отпускных и компенсаций:

• дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;
• кредит — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для взносов:

• дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;
• кредит — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Предприятия, формирующие обязательства в части оплаты отдыха, должны фиксировать этот факт в учетной политике для целей бухучета. Там же следует разъяснить алгоритм расчета.

Формируемый запас средств подлежит отражению на субсчете «Резерв на оплату отпусков» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

При его создании нужно сделать проводку по кредиту данного субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало идентичным рассчитанному запасу.

Резерв на оплату отпусков (проводки приведены далее) применяется при начислении денежных средств на отпускные и взносов на протяжении года.

Дата создания
Отражение в бухучете	Операция
Дт 20 (26, 44) Кт 96 — запас на оплату отдыха	Начислен
Дата начисления
Дт 96 Кт 70	Отпускные из средств начислены
Дт 96 Кт 69	Взносы на отпускные начислены

Учитывая, что подсчет резервируемых сумм приблизительный, этих средств может не хватить на год. При таком варианте отпускные суммы следует начислять в дебет затратных счетов. Идентично тому, как начисляется зарплата.

Алгоритм расчета предприятие выбирает самостоятельно и утверждает его в учетной политике для бухгалтерского учета. Необходимо предусмотреть:

• периодичность отражения формирования резерва (раз в год, ежеквартально, ежемесячно);
• порядок расчета суммы резерва.

Отдельно в учетной политике для налогового учета необходимо отразить решение организации о создании (или несоздании) резерва. И отразить правила его расчета в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, учреждению нужно строго придерживаться установленных правил и норм в целях определения требующихся финансов на оплату отпускных.

Рассмотрим далее наиболее часто применяемые методики формирования резервных сумм на оплату отпусков. А приведенные примеры помогут понять, как реализовать их применение на практике.

Наиболее простой вариант — планирование суммы, аналогичной израсходованной на отдых, и взносов по страхованию в текущем году. Создается при этом методе резерв один раз — 31 декабря. Правда, обязательство в данном варианте будет превышено, так как наниматель еще не должен сотрудникам столько денег.

Пример.

ООО «Компания» формирует оценочное обязательство по отпускным суммам один раз в год. За 2018 год были выплачены отпускные в размере 100 000 руб., также на них начислены страховые взносы в размере 30 200 руб. (100 000 × 30,2 %). На 31.12.2018 бухгалтер сделал проводку:

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
44	96	130 200	Сформирован резерв отпусков на 2020 год

При уходе сотрудника в очередной отпуск и начислении ему отпускных проводки нужно будет сделать следующие:

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
96	70	10 000	Начислены отпускные
96	69	3020	Исчислены страховые взносы с сумм отпускных

Этот метод является не очень правильным, поскольку не отражает реальных обязательств предприятия перед сотрудниками по отпускным выплатам. Также, так как он формируется только раз в год, не учитываются изменения в штате. В середине года может быть принято решение о сокращении численности штата или, напротив, о его резком увеличении.

Порядок формирования резерва на оплату отпусков (методы оценки обязательств, дата признания в учете и т. д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики (п. 302.1 Инструкции № 157н).

Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина, приведенные в Письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 (далее – Письмо № 02-07-07/28998). В нем предлагается оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время определять на последний день расчетного периода (месяца, квартала, года) исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату.

При этом формировать резерв следует отдельно по обязательствам:

• на оплату отпусков работникам за фактически отработанное ими время;

• на уплату начисленных с отпускных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В письме также приведены следующие методики определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов.

Расчет производится персонифицированно (индивидуально) по каждому сотруднику:

Резерв отп. = К x ЗП;

Резерв стр. взн. = К x ЗП x С, где:

К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

Расчет производится по учреждению в целом:

Резерв отп. = К x ЗПср;

Резерв стр. взн. = К x ЗПср x С, где:

К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗПср – средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

Расчет осуществляется по отдельным категориям сотрудников (группам персонала):

Резерв отп. = К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3;

Резерв стр. взн. = (К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3) x С, где:

К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников (группы персонала);

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников (группе персонала).

Пример 1.

Учетной политикой учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва по методике 2 на последний день каждого месяца исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату. По состоянию на 31.07.2019 общее количество не использованных работниками отпусков в целом по учреждению составляет 180 дн., среднедневная зарплата равна 850 руб.

Величина создаваемого резерва будет включать суммы:

• на оплату отпусков – 153 000 руб. (180 дн. х 850 руб.);

• на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, – 46 206 руб. (153 000 руб. х 30,2%).

Общая сумма сформированного резерва составит 199 206 руб. (153 000 + 46 206).

Согласно п. 302.1 Инструкции № 157н информация о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, в частности по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, отражается на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов».

В целях отражения указанных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)» (п. 308, 309 Инструкции № 157н).

В силу положений инструкций № 162н, 174н, 183н создание резерва на оплату отпусков оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Казенные учреждения		Бюджетные и автономные учреждения
Сформирован резерв на оплату отпусков
1 401 20 211 (213) 1 109 60 211 (213)	1 401 60 211 (213)	0 401 20 211 (213) 0 109 60 211 (213)	0 401 60 211 (213)
Отражены отложенные обязательства в сумме сформированного резерва*
1 501 93 211 (213)	1 502 99 211 (213)	0 506 90 211 (213)	0 502 99 211 (213)

* Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва) или записью, оформленной по способу «красное сторно» (уменьшение ранее сформированного резерва) (Письмо № 02-07-07/28998).

Расходы по оплате отпуска признаются в учете за счет суммы созданного резерва, то есть резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он изначально создавался (п. 302.1 Инструкции № 157н).

В бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками:

Казенные учреждения		Бюджетные и автономные учреждения
Начислена оплата отпуска за счет резерва…
…по выплатам работникам
1 401 60 211	1 302 11 737	0 401 60 211	0 302 11 737
…по страховым взносам
1 401 60 213	1 303 хх 731	0 401 60 213	0 303 хх 731
Принято обязательство на текущий год по оплате отпусков за счет отложенных обязательств… Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами? 5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы Учетная политика компании: когда дополнить, а когда изменить Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН Этот резерв обязаны создавать все компании, кроме тех, кто ведет бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Об этом сказано в пункте 3 ПБУ8/2010 и в статье 5 федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011. С какой периодичностью нужно создавать резерв на оплату отпуска? Это можно сделать либо в конце каждого месяца (на последнюю дату месяца), либо на конец каждого квартала, либо на конец каждого года. Решение о том, как часто создавать резерв на оплату отпусков также закрепляется в учетной политике. Таблица 3. Бухгалтерский учет Налоговый учет Процесс создания установлен ученой политикой предприятия Процесс создания установлен Налоговым Кодексом РФ Вести обязаны все, кроме организаций, которые ведут упрощенный учет Вести имеют право организации, которые являются плательщиками налога на прибыль Дата создания – дата приказа Создается в начале года Отличия бухгалтерского и налогового учета резерва включают процесс создания резерва, его пополнение, его использование, а также в отражении неиспользованных сумм. Все эти моменты должны быть отражены в учетной политике организации. Вопрос: «Каковы источники формирования отпускного резерва?» Размер определяется фирмой самостоятельно. Источником финансирования может быть фонд оплаты труда работников. Либо он может быть сформирован за счет страховых взносов по травматизму, либо за счет страховых взносов. Вопрос: «Что делать с неизрасходованными суммами отпускного резерва на конец года?» Каждый год необходимо делать инвентаризацию резерва. Если на конец года есть остаток, то его необходимо перенести на следующий год и учесть при формировании резерва на следующий год. Прежде чем приступать к резервированию определенных сумм на отпускные выплаты, необходимо определиться с периодичностью расчета и его методикой. Нюансы выбранной схемы для создания резерва фиксируют в учетной политике компании. В зависимости от потребностей фирмы, расчет резерва на оплату отпусков производят на последний день: месяца; квартала; года. При формировании резерва для этих выплат работникам учитывают не только их возможный размер, но и все виды обязательных отчислений. В дополнение к оценке фактической оплаты за отпуск или компенсации дней трудового отдыха при увольнении, резерв увеличивают на сумму страховых взносов. Основным документом, регулирующим оценочные обязательства, является одно из положений по бухучету — ПБУ 8/2010. В нем предполагается, что, основываясь на требованиях законодательства либо исходя из прошлого опыта хозяйственной деятельности, компании могут формировать резервы средств на оплату различных обязательств. Этот метод предполагает выбор учетного периода (от 1 месяца до года), а также удобного варианта расчета по среднедневному заработку. В зависимости от потребностей компании можно выбрать ведение резерва по: каждому работнику; группе (подразделению); в целом по предприятию. Сочетание в расчетах ежегодного отчетного периода со среднедневным заработком в целом по организации является наиболее простым, но в то же время и наиболее приблизительным методом формирования резерва. Формула для расчета необходимых средств выглядит следующим образом: Резерв = ∑ К*ЗПср*(1+ОТЧ) — при расчете в разрезе отдельных работников или подразделений, либо Резерв = К*ЗПср*(1+ОТЧ) — если расчет ведут в целом по штату компании, где К — остаток неиспользованных дней трудового отпуска; ЗПср — среднедневной заработок; ОТЧ — общая величина страховых отчислений. Пример того, как можно рассчитать резерв на отпуска на год: В целом по штату компании среднедневная зарплата составила 3 500 рублей (по состоянию на дату расчета), а неотгулянных дней отпуска осталось 160. Компания использует стандартные размеры страховых отчислений, которые в сумме дают 30 % от ФОТ. Резерв = 3500*160*(1+0,3) = 728 000 рублей. При расчете по структурным подразделениям: Среднедневной заработок равен: Порядок формирования резерва на оплату отпусков (методы оценки обязательств, дата признания в учете и т. д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики (п. 302.1 Инструкции № 157н). Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина, приведенные в Письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 (далее – Письмо № 02-07-07/28998). В нем предлагается оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время определять на последний день расчетного периода (месяца, квартала, года) исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату. При этом формировать резерв следует отдельно по обязательствам: на оплату отпусков работникам за фактически отработанное ими время; на уплату начисленных с отпускных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В письме также приведены следующие методики определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов. Расчет производится персонифицированно (индивидуально) по каждому сотруднику: Резерв отп. = К x ЗП; Резерв стр. взн. = К x ЗП x С, где: К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); ЗП – среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату вычисления резерва; С – ставка страховых взносов (здесь и далее). Как рассчитать резерв отпусков Расчет производится по учреждению в целом: Резерв отп. = К x ЗПср; Резерв стр. взн. = К x ЗПср x С, где: К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); ЗПср – средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом. Расчет осуществляется по отдельным категориям сотрудников (группам персонала): Резерв отп. = К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3; Резерв стр. взн. = (К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3) x С, где: К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников (группы персонала); ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников (группе персонала). Пример 1. Учетной политикой учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва по методике 2 на последний день каждого месяца исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату. По состоянию на 31.07.2019 общее количество не использованных работниками отпусков в целом по учреждению составляет 180 дн., среднедневная зарплата равна 850 руб. Величина создаваемого резерва будет включать суммы: на оплату отпусков – 153 000 руб. (180 дн. х 850 руб.); на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, – 46 206 руб. (153 000 руб. х 30,2%). Общая сумма сформированного резерва составит 199 206 руб. (153 000 + 46 206). Согласно п. 302.1 Инструкции № 157н информация о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, в частности по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, отражается на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов». В целях отражения указанных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)» (п. 308, 309 Инструкции № 157н). В силу положений инструкций № 162н, 174н, 183н создание резерва на оплату отпусков оформляется следующими бухгалтерскими записями: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Сформирован резерв на оплату отпусков 1 401 20 211 (213) 1 109 60 211 (213) 1 401 60 211 (213) 0 401 20 211 (213) 0 109 60 211 (213) 0 401 60 211 (213) Отражены отложенные обязательства в сумме сформированного резерва* 1 501 93 211 (213) 1 502 99 211 (213) 0 506 90 211 (213) 0 502 99 211 (213) * Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва) или записью, оформленной по способу «красное сторно» (уменьшение ранее сформированного резерва) (Письмо № 02-07-07/28998). Расходы по оплате отпуска признаются в учете за счет суммы созданного резерва, то есть резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он изначально создавался (п. 302.1 Инструкции № 157н). В бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Начислена оплата отпуска за счет резерва… …по выплатам работникам 1 401 60 211 1 302 11 737 0 401 60 211 0 302 11 737 …по страховым взносам 1 401 60 213 1 303 хх 731 0 401 60 213 0 303 хх 731 Принято обязательство на текущий год по оплате отпусков за счет отложенных обязательств… …по выплатам работникам 1 502 99 211 1 502 11 211 0 502 99 211 0 502 11 211 1 501 13 211 1 501 93 211 0 506 10 211* 0 506 90 211* …по страховым взносам 1 502 99 213 1 502 11 213 Так как законодательно формула, которая используется для расчета величины резерва, не определена, каждая компания определяет ее самостоятельно. При этом разработанный способ следует закрепить в учетной политике. ВАЖНО! Любое оценочное обязательство должно быть максимально приближено к достоверной денежной оценке будущих расходов. Резерв должен определяться на основе существующих фактов хоздеятельности организации, а расчет должен опираться на накопленный опыт работы и, возможно, некие экспертные мнения. То есть расчеты должны подкрепляться документально и быть предельно обоснованными. Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо иметь: Закрепленный в учетной политике способ расчета резерва, который бы обеспечивал достоверную оценку расходов по этой статье. Разработанный первичный документ для отражения рассчитанного резерва (справку, например). К нему стоит приложить первичку, информация по которой была использована при расчете (табель учета рабочего времени, расчетную ведомость и т. д.). Есть несколько способов расчета резерва на оплату отпусков. Для начала рассмотрим один из них, в достаточной мере точный, — он опирается на фактическое количество неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка сотрудников: Сначала следует разбить всех сотрудников по подразделениям для определения используемых счетов начисления затрат (20–26, 44 и т. д.). Необходимо иметь информацию по количеству дней отпуска, положенного каждому сотруднику. При наличии автоматизированного учета сбор данной информации не представляет затруднений. Суммировать эти дни следует по каждой из групп сотрудников. Рассчитываем средний дневной заработок (СДЗ) работников по каждой группе. Для этого необходимо всю заработную плату сотрудников за прошедший выбранный период (месяц, квартал) сначала разделить на количество календарных дней в этом периоде, а затем — на количество работников в группе. Наглядно данная формула выглядит так: СДЗ работника = ЗП / ДН / К, где ЗП — зарплата за период, ДН — календарные дни периода, К — количество работников в группе (или фирме в целом). ВАЖНО! Не следует путать календарные и рабочие дни, так как количество дней отпуска всегда считается в календарных днях — следовательно, заработок для подсчета отпускных также следует считать по календарным дням. Финальный момент — расчет суммы самого резерва (не забывайте посчитать страховые взносы с данного резерва). Конечная величина резерва будет рассчитана по такой формуле: Резерв = (СДЗ работника × К × ДНО) + (СДЗ работника × К × ДНО) × Сст, где ДНО — дни неиспользованного отпуска, Сст — суммарная ставка страховых взносов в %. Подробно о ставках страховых взносов и объектах обложения взносами читайте в нашей рубрике «Страховые взносы». ВАЖНО! Наиболее точным способом расчета резерва будет подсчет, произведенный индивидуально по каждому сотруднику. В таком случае сумма резерва будет состоять из суммы обязательств перед каждым сотрудником. Правда, если численность работников в компании велика, данный процесс будет достаточно трудоемким. «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования Как уже отмечалось, алгоритм расчета суммы резерва прописывается в учетной политике, это связано с тем, что ПБУ 8/2010 не содержит формул и методик, позволяющих получить значение резерва. Кроме приведенного выше способа на практике для расчета резерва можно также использовать одну из следующих сумм: фонд оплаты труда (далее — ОТ); отпускные, выплаченные за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв (нормативный способ). Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами: определение среднего дневного фонда оплата труда или отпускных; формирование резерва. Рассмотрим на примерах использование каждого из этих способов. Пример 1 ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2020 год исходя из ОТ. Формулу для расчета резерва организация использует следующую: (ОТ + страховые взносы) / 28 × 2,33, где 28 — количество дней отпуска за год на каждого сотрудника; 2,33 — количество дней отпуска за 1 отработанный месяц. Резерв формируется на конец каждого месяца. В резерв не включаются выплаты сотрудникам, не полностью отработавшим месяц. Сумма резерва на конец 2019 года — 0 руб. Значения ОТ на 2020 год представлены в графе 2 таблицы 1. Страховые взносы — 30,2% (в т. ч. взносы на травматизм). Таблица 1. Расчет резерва Месяц ОТ Страховые взносы (ОТ × 30,2%) Резерв (ОТ + страховые взносы) / 28 × 2,33 1 2 3 4 Январь 2020 100 000 30 200 10 835 Февраль 2020 110 000 33 220 11 918 Март 2020 120 000 36 240 13 001 Апрель 2020 100 000 30 200 10 835 Май 2020 130 000 39 260 14 085 Июнь 2020 90 000 27 180 9 751 Июль 2020 108 000 32 616 11 701 Начисление резерва на оплату отпусков обязаны осуществлять все существующие учреждения. Исключением являются организации, которым разрешено ведение упрощенного учета: субъекты малого предпринимательства; некоммерческие организации; участники проекта Сколково. Это означает, что такие компании вправе не формировать финансовый запас на отпускные в бухучете, а могут отнести финансы непосредственно на счета по текущим затратам. Предприятия, формирующие обязательства в части оплаты отдыха, должны фиксировать этот факт в учетной политике для целей бухучета. Там же следует разъяснить алгоритм расчета. Формируемый запас средств подлежит отражению на субсчете «Резерв на оплату отпусков» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов». При его создании нужно сделать проводку по кредиту данного субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало идентичным рассчитанному запасу. Резерв на оплату отпусков (проводки приведены далее) применяется при начислении денежных средств на отпускные и взносов на протяжении года. Дата создания Отражение в бухучете Операция Дт 20 (26, 44) Кт 96 — запас на оплату отдыха Начислен Дата начисления Дт 96 Кт 70 Отпускные из средств начислены Дт 96 Кт 69 Взносы на отпускные начислены Учитывая, что подсчет резервируемых сумм приблизительный, этих средств может не хватить на год. При таком варианте отпускные суммы следует начислять в дебет затратных счетов. Идентично тому, как начисляется зарплата. Алгоритм расчета предприятие выбирает самостоятельно и утверждает его в учетной политике для бухгалтерского учета. Необходимо предусмотреть: периодичность отражения формирования резерва (раз в год, ежеквартально, ежемесячно); порядок расчета суммы резерва. Отдельно в учетной политике для налогового учета необходимо отразить решение организации о создании (или несоздании) резерва. И отразить правила его расчета в целях исчисления налога на прибыль. Таким образом, учреждению нужно строго придерживаться установленных правил и норм в целях определения требующихся финансов на оплату отпускных. Рассмотрим далее наиболее часто применяемые методики формирования резервных сумм на оплату отпусков. А приведенные примеры помогут понять, как реализовать их применение на практике. Как создать и учесть резерв на оплату отпусков Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула: РО — резерв отпусков; К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха; ЗП — его среднедневной заработок. Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула: Рсв — запас расходов на страховые взносы; С — ставка страховых взносов. Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха. Предположим, в организации числятся три работника, данные по ним таковы: Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб; Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб; Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб. Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику. Ставки по страховым взносам составляют: ПФР — 22 %; ФСС — 2,9 %; ФФОМС — 5,1 %; ФСС на травматизм — 0,2 %. Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %. Наша компания в прошлом году имела статус малого предприятия, в этом году этот статус мы утратили. Нужно сейчас формировать резерв на оплату отпусков. В учетной политике прописали, что отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков будут формироваться отдельно по каждому сотруднику. Расскажите, пожалуйста, как рассчитать резерв при таком способе и не ошибиться. Марина, г. Казань У государственных (муниципальных) учреждений существует обязательство по гарантированному работникам праву на получение ежегодных оплачиваемых отпусков. При этом отсутствует определенность во времени исполнения предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время ввиду, например, возможного изменения запланированных дат отпусков. Кроме того, величина такого обязательства не может быть точно определена. Чтобы формирование и учет резерва отпусков были правильно оформлены в 2021 году, необходимо рассматривать этот вопрос одновременно, с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Основные требования относительно создания и применения резерва на выплаты по отпускным состоят в следующих пунктах: Первым делом следует отразить намерение образования резерва в налоговом учете. Ориентируясь на дату 1 января текущего года нужно указать такие показатели: возможную расходную величину, которую нужно выделить на 1 год, куда входит размер обязательных к уплате страховых платежей, относящихся к отпускным; возможную величину затрат на оплату осуществления трудовой деятельности за последний год с учетом суммы обязательно вносимых страховых отчислений. Чтобы не ошибиться в указании величин, лучше ориентироваться на данные о суммах за предшествующий отчетный период. Рассчитать ежемесячный процент по отпускным, положенным работнику, несложно, просто подставьте под формулу числовые показатели: % выплат в резерв = возможная величина затрат на выплаты по отпускам за 1 год / возможная величина затрат на заработную плату за 1 год × 100%. Размер ежемесячных отчислений, которые идут в резерв отпусков, в 2021 году высчитывается следующим образом: размер ежемесячных отчислений в резерв отпусков = (сумма реальных затрат на заработную плату за 1 месяц + размер обязательно вносимых страховых взносов) × % отчислений в резерв на выплаты по отпускным / 100%. Подсчитывать ежемесячные отчисления, полагающиеся на формирование и учет резерва, нужно в специально предназначенном для этого налоговом регистре, который называется сметой. На последнее число каждого месяца должна приходиться одна и та же сумма отчислений, которые идут в затратную часть на заработную плату работникам до тех пор, пока величина резерва не сравняется с размером расходов на выплаты по отпускным за 1 год. После этого начисления в резерв отпусков перестают рассчитываться, соответственно, в налоговые расходы они тоже не входят. Реальные расходы по оплате отпускных дней, в том числе суммы подсчитанных страховых взносов, на протяжении календарного года в налоговых затратах не учитываются. Если работодатель выделил деньги на компенсацию за неиспользованный отпуск, в счет резервной составляющей эта сумма не может быть списана, компенсацию относят к расходам на заработную плату. Похожие записи: Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2021 калькулятор Выплата на рождение ребенка в 2021 единовременная Заявление о восстановлении срока для а принятия наследства