29.04.2021

Какую ответственность несет главный бухгалтер с 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую ответственность несет главный бухгалтер с 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Ответственность главного бухгалтера с 2021 года

2. Какую ответственность несет главный бухгалтер

3. Новое в работе бухгалтера в 2021 году

4. Отмена штрафов для бухгалтеров с 9.06.2021

5. Уголовная ответственность главного бухгалтера

6. Ответственность главного бухгалтера и руководителя с 2021 года

7. Хотите стать главным бухгалтером? Узнайте все тайны профессии

Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.

Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.

Ответственность главного бухгалтера с 2021 года

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Кроме описанных выше случаев на главного бухгалтера может накладываться полная материальная ответственность. Она устанавливается тремя способами:

Условиями трудового договора;
Дополнительным соглашением к договору;
Отдельным приказом.

Как видно, должностное лицо предварительно знакомится с условиями и соглашается с ними, подписывая документ. В свою очередь, полная мат ответственность может быть

Индивидуальной;
Коллективной.

Полная материальная ответственность главного бухгалтера наступает в случаях, описанных в 243 статье ТК, а именно:

Если ответственность мат ответственность возложена в полном размере за нанесение ущерба в ходе выполнения своих обязанностей;
Недостача имущества или материальных ценностей, переданных сотруднику на основании письменного документа;
Нанесение ущерба с умышленной целью;
Причинение вреда в состоянии опьянения от алкоголя или наркотиков;
Нанесение вреда в результате преступления, совершенного главным бухгалтером и доказанным в суде.
Ущерб причинен в результате иного противоправного действия, установленного законодательством.
Раскрытие государственной или коммерческой тайны;
Если ущерб нанесен не при исполнении главбухом своих должностных обязанностей.

Условия полной ответственности могут составляться в свободной форме в зависимости от специфики и направлений деятельности предприятия. Тем не менее, в Постановлении Министерства Труда содержится типовая форма данного договора.

В соответствии с 266 Федеральным Законом 2017 года главный бухгалтер может нести и субсидиарную ответственность при банкротстве предприятия. Это единственный случай, когда возможно применение этого вида к данному должностному лицу. Вместе с тем, должно быть наличие неопровержимых доказательств того, что именно главбух и его действия или же бездействие послужили причиной банкротства компании.

Как правило, субсидиарная ответственность главбуха наступает тогда, когда предприятие признано банкротом из-за:

Допущенных должностным лицом ошибок в бухгалтерском учете или отчетности.
Отсутствия необходимых документов, за сохранность которых отвечал главный бухгалтер;
Возникновения по вине главбуха задолженности по налогам, сборам и взносам, которую нет возможности погасить.

Если установлен факт причастности главного бухгалтера к банкротству компании, то с него могут быть взысканы любые ценные вещи и имущество. Исключения составляют лишь предметы и объекты, указанные в статье 446 ГПК.

Однако, судебная практика показывает, что должностное лицо может лишиться и земельного участка, и единственного жилья. Но, все же, чаще взыскиваются денежные средства, ценные бумаги, транспортные средства, драгоценные металлы, а также ювелирные изделия.

Субсидиарная ответственность может наступить даже после увольнения главного бухгалтера, поскольку, действует в течение трех лет с прецедента возникновения банкротства.

По желанию руководства, для ведения бухгалтерии может быть нанят финансовый работник. Согласно трудовому договору, он должен:

составлять и вести бухгалтерский учёт в компании, используя для этого правильные образцы первичных документов;
организовывать инвентаризацию активов и обязательств и контролировать её проведение;
подавать подготовленный пакет документации в орган контроля в строго определённое время, которое установлено законодательством страны;
своевременно производить начисление налоговых платежей, в том числе и авансовых, в государственное учреждение.
в указанные сроки исчислять как обязательные, так и авансовые взносы;
полностью подготавливать пакет документов относительно фондов внебюджетного значения, своевременно передавать их в орган контроля.

Главный бухгалтер фирмы, нанимающей финансового работника, обязан контролировать выполнение положений трудового договора между ним и руководством компании. Если соответствующие пункты не будут вписаны в договор, то финансовый работник имеет полное право просто не пожелать их выполнить. Тогда вся ответственность за допущенные ошибки (и в том числе уголовная) будет возложена на плечи главного бухгалтера.

Работы у главного бухгалтера всегда много, иногда имеет смысл нанять толкового помощника и контролировать его работу

Компания-работодатель имеет право применить санкции дисциплинарного или материального характера. Дисциплинарные наказания выносятся в форме замечания, выговора в устном или письменном виде, а также увольнения.

Дисциплинарные взыскания к главбуху со стороны руководства компании могут иметь разные формы: от устного замечания до увольнения

При нанесении материального ущерба от виновного специалиста могут потребовать компенсации убытков.

Административные меры за ненадлежащее исполнение обязанностей

Привлечение к ответственности на уровне предприятия чаще всего происходит в рамках Трудового кодекса по трём статьям:

ст. 192 ТК РФ (наказания — замечание, выговор, увольнение);
п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция — увольнение);
ст. 243 ТК РФ (меры воздействия — взыскание компанией компенсации за материальный вред).

Статья 192 ТК РФ используется, когда главному бухгалтеру вменяется прямое неисполнение своих обязанностей, записанных в его трудовом договоре.

Статья 81 ТК РФ применяется в случае нанесения фирме материальных убытков и когда имущество фирмы использовалось не по назначению.

Статья 243, как и статья 81 ТК РФ, применяется за нарушения, привёдшие компанию к материальным убыткам. Но тут речь идёт о более крупных масштабах ущерба или о злостном характере нарушения, когда ущерб нанесён умышленно или под влиянием алкоголя и наркотиков.

Согласно ст. 243 ТК РФ главному бухгалтеру инкриминируется разглашение коммерческой тайны. И, наконец, эту статью применяют при нанесении убытков в нерабочее время.

Новое в работе бухгалтера в 2021 году

Поводом для реализации неумышленных нарушений, приводящих к нежелательным санкциям, зачастую является стремление к налоговой оптимизации. Такое уменьшения размеров налогов является первоочередной задачей, стоящей перед коммерческой организацией. Однако её решение предполагает тщательный анализ вариантов деятельности, например, оптимальный способ списания и учёта материально-технических ценностей. Нельзя переступать довольно слабо обозначенную черту между стремлением снизить размер налогов и уклонением от налогов.

В любом случае не стоит слепо выполнять предложенные руководством компании решения по оптимизации налогов. Одним из способов уменьшения риска оказаться виноватым является снятие с себя ответственности за выполнение распоряжения руководителя. Для этого желательно, чтобы все приказы такой направленности давались только в письменном виде. Это также касается служебных записок и других документов с подписью руководителя. Штемпели с надписью типа «к выполнению» без подписи в качестве оправдательного документа не годятся.

Когда письменные распоряжения начальства отсутствуют, а настаивать на их оформлении сложно, главный бухгалтер имеет возможность обезопасить себя, составив на адрес руководителя служебную записку. В ней указывается:

причина написания записки;
проблемы, которые могут возникнуть;
своё негативное отношение к решению поставленной задачи в предложенном варианте;
свой вариант (если таковой имеется).

Для того чтобы такая записка имела какую-нибудь юридическую силу, её необходимо официально передать секретарю с фиксацией входящего номера. Впоследствии правильно составленная записка если и не освободит от ответственности полностью, то, безусловно, послужит смягчающим обстоятельством.

Если главбух не согласен с решением руководителя, свою позицию следует зафиксировать в письменном виде

Необоснованное решение, привёдшее к финансовым убыткам, может стать причиной для увольнения по статье 81, п.9, ч.1 Трудового кодекса России, но так случается далеко не всегда.

ООО «М» выставило муниципальному предприятию счёт на оплату оборудования. Согласно резолюции директора главный бухгалтер перечислил указанную в документе сумму. Ни он, ни руководитель предприятия договор купли-продажи не видели и не запрашивали, сведения о существовании ООО «М» не проверяли. После оплаты оборудование на предприятие не поступало. Ущерб от притворной сделки составил 300 тыс. руб.

Работодатель счёл действия главного бухгалтера подпадающими под п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, поскольку в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте и своей должностной инструкции он обязан проверять все документы по сделке, запрашивать их при необходимости у контрагента. Этого главный бухгалтер не сделал, как и не воспользовался возможностью не выполнять рискованное распоряжение руководителя.

Но суд признал увольнение незаконным: необоснованное решение, причинившее ущерб предприятию, принял непосредственно директор, а не главный бухгалтер. Работник лишь исполнил указание своего руководителя, о чём свидетельствуют резолюции на выставленном счёте.

Решение главного бухгалтера признано необоснованным, но впоследствии он был оправдан. Исходя из судебной практики, судебным органам рекомендуется при решении вопроса об обоснованности решения главного бухгалтера ссылаться на принципы добросовестности исполнения им своих трудовых обязанностей.

Рассматриваемый ниже случай тоже попадает под действие статьи 81 ТК (п.1, ч.1). Основанием для применения этой статьи является установления факта материального ущерба, понесённого именно в результате ошибочных действий главного бухгалтера (ст.238 ТК РФ).

Главный бухгалтер Н. произвела перерасчёт зарплаты М., так как посчитала, что перед этим работником у предприятия имеется задолженность. Суд признал увольнение по п.9 ч.1 ст. 81 ТК РФ обоснованным.

Согласно уставу предприятия руководство его текущей деятельностью осуществляет генеральный директор. Должностная инструкция главного бухгалтера устанавливает, что в случае разногласий между ним и руководителем организации по вопросам хозяйственных операций, документы по ним принимаются к исполнению только с письменного распоряжения последнего.

Распоряжения генерального директора с указанием о выплате зарплаты М на суде не предоставлено. Таким образом, главный бухгалтер без предварительного разрешения ответственного лица произвёл платёж, необходимость которого документально не подтверждается.

Решение главного бухгалтера привело к финансовому ущербу для предприятия, и суд посчитал увольнение обоснованным.

Организовывать деятельность по постановке, а также ведения бухучета компании;
Формировать учетную политику в соответствии с требованиями законодательства;
Руководить созданием плана счетов, первичных документов, а также их форм;
Контролировать документооборот и делопроизводство по бухгалтерской отчетности и инвентаризационной деятельности на предприятии;
Обеспечивать финансовую дисциплину, а также должное использование ресурсов компании;
Участвовать в финансовом анализе, аудите и иных мероприятиях с целью развития и улучшения учета в компании;
Соблюдать сроки предоставления отчетности и контролировать предоставление всех необходимых документов;
Обеспечивать полную сохранность первичной и иной бухгалтерской документации, а также передачу ее в архив;
Консультировать сотрудников и руководителей компании по вопросам бухучета;
Руководить отделом бухгалтерии и повышать их профпригодность.

Требования законодательства по бухгалтерскому учету;
Законодательство в сфере налогов, ведения хозяйства, финансов, а также гражданского права;
Внутреннюю документацию, положения, инструкции предприятия;
Последовательность оформления и проведения финансовых операций и порядок учетного документооборота;
Правила налогообложения как физических, так и юридических лиц;
Способы анализа и управления;
Организационно-штатную структуру компании;
И ряд других порядков и правил.

Отправлять запросы в любые отделы и подразделения в своих интересах и интересах других сотрудников;
Разрабатывать и наделять обязанностями своих подчиненных бухгалтеров;
Подписывать документы, относящиеся к финансовой деятельности организации, а также должностным инструкциям;
Формировать внутреннюю схему и порядок ведения бухучета и сдачи отчетности с учетом норм законодательства;
Ходатайствовать перед руководством компании о поощрении работников, а также их наказания в случае совершения проступков.

Стоит отметить, что на главного бухгалтера могут возлагаться дополнительные права и обязательства в рамках предприятия, если они прописаны в трудовом договоре или должностной инструкции. Кроме того, главбух может подписывать документы и представлять компанию от лица руководителя, если такая прерогатива предоставлена на основании доверенности.

Итак, какое же наказание может настигнуть главбуха? Всезависти от допущенных нарушений и степени их тяжести.

В свою очередь, ответственность главного бухгалтера может наступать в виде:

Административной;
Уголовной;
Материальной, она же финансовая;
Дисциплинарной;
Субсидиарной;

Остановимся на данных видах более подробно.

Должностное лицо привлекается к административной ответственности за грубое нарушение бухгалтерского учета, а также отчетности в соответствии со статьей 15. 11 КоАП. Такие деяния наказываются в следующем порядке:

Если нарушение совершено впервые, то штраф составит 5 — 10 тысяч рублей;
Если правонарушение осуществляется повторно, то размер штрафа увеличится на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Или главбух может быть потерять квалификацию на 1 – 2 года.

В свою очередь, грубым нарушением признаются ситуации, когда:

Была допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налоговых сумм на 10 и более процентов;
Указывается хотя бы один неправильный показатель отчетности на 10 и более процентов в денежном эквиваленте;
Вносятся в учет несуществующие расходы, а также обязательства;
При составлении отчетности не учитываются бух регистры;
Отсутствуют необходимых отчетные документы;

Отмена штрафов для бухгалтеров с 9.06.2021

Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:

1. Штрафа в размере:

От 200 до 500 тысяч рублей;
Зарплаты за полтора или три года;

2. Принудительных работ до 3 лет;

3. Лишения свободы до 3 лет;

Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.

Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.

Материальная ответственность — понятие трудового законодательства. Она подразумевает обязанность лица возместить ущерб, причиненный другому лицу. Регулируется понятие «материальная ответственность» нормами раздела 11 ТК РФ и нормативными актами, применяемыми для отдельных категорий сторон трудового договора (например, ФЗ «О материальной ответственности военнослужащих» от 12.07.1991 № 161-ФЗ).

Материальная ответственность устанавливается как для работника, так и для работодателя. В каких случаях матответственность возлагается на работодателя? Трудовое увечье или профессиональное заболевание — повод взыскать полученный ущерб в полном размере с руководителя компании. Работник имеет право на возмещение:

потерянного заработка;
дополнительных расходов на лечение;
единовременное пособие.

В полном объеме возмещается работнику и нарушение его прав:

незаконное отстранение от работы или увольнение;
задержка выдачи трудовой книжки;
невыплата заработной платы в срок.

Задержка заработной платы квалифицируется как нарушение трудового законодательства. При этом не является оправданием ни падение объемов производства, ни общий экономический кризис в стране, когда у работодателей порой нет денег, чтобы своевременно и в полном объеме платить работникам за труд. В статье «Задержка зарплаты — дело затратное» мы расскажем руководителям, что ждет их за подобное нарушение ТК РФ, а работники смогут узнать из нее о своих правах.

Однако у трудящихся есть не только права, но и обязанности, одной из которых является бережное отношение к имуществу компании. Материальная ответственность для работника наступает независимо от других видов ответственности. Это значит, что сотрудник, нарушивший правила техники безопасности, в результате чего другие работники подверглись опасности, а имущество работодателя было испорчено, понесет материальную ответственность и будет подвергнут дисциплинарному взысканию.

Согласно ТК РФ работник возмещает работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. То есть нельзя взыскать с работника неполученный доход, а вот уменьшение количества или ухудшение состояния имущества компании — повод требовать от подчиненного возмещения ущерба.

Важно! Удержать размер ущерба сразу в полном объеме работодатель не имеет права. Максимальная сумма удержания ограничена 20% от суммы заработной платы за вычетом НДФЛ.

Материальная ответственность бухгалтера может быть ограниченной и полной. Что это значит? Для большинства работников сумма взыскания не может быть больше 1 среднемесячного заработка. Если инженер испортил дорогостоящий станок, работодатель не имеет права купить за счет его зарплаты другое оборудование.

А вот для работников, которые занимают должности из перечня, утвержденного постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85, материальная ответственность может быть полной. Перечень этот закрытый и содержит такие должности, как провизоры, фармацевты, кассиры, лаборанты кафедр, экспедиторы и работники складов. Лица, работающие на данных должностях, возмещают причиненный ими ущерб полностью. При этом заключение с ними отдельного договора о полной матответственности необязательно.

Важно! Договор о полной материальной ответственности можно заключить только с совершеннолетним работником.

В некоторых ситуациях полную материальную ответственность может нести работник на должности, не предусматривающей стопроцентного возмещения ущерба. Если вред имуществу сотрудник причинил умышленно, в состоянии опьянения или не при исполнении трудовых обязанностей (например, использовал имущество компании не по назначению: ездил на рабочей машине на дачу, взял рабочий инвентарь для личных целей), руководство предприятия вправе взыскать с него размер ущерба в полном объеме.

Работник может добровольно возместить работодателю ущерб, например исправить повреждение или передать на баланс компании равноценное имущество. Если же работник не желает это делать, удержание производится по приказу руководителя. Как правило, право на полное возмещение ущерба фирмам приходится отстаивать в суде.

Кроме того, материальная ответственность может возлагаться не только на конкретного работника, но и на коллектив. Такая норма применяется в отношении работ, выполняемых несколькими специалистами, при том что выделить ответственность каждого из них невозможно. Подписывать договор о коллективной материальной ответственности должны все члены коллектива. Впоследствии при возникновении спорных ситуаций будет учитываться вина каждого сотрудника и, соответственно, определяться сумма взыскания.

Важно! Если вместо договора о коллективной матответственности вы заключите с несколькими работниками договоры о полной материальной ответственности, то в спорных ситуациях суд, скорее всего, будет не на вашей стороне.

Напомним, что ТК РФ установлен ограниченный срок, в течение которого работодатель может предъявить работнику претензию по поводу ущерба, — 1 год.

Порядок заключения договора о материальной ответственности бухгалтера зависит от специфики работы этого специалиста. Непосредственно должности «бухгалтер» в списке должностей, замещаемых работниками, с которыми должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, нет. А вот должность «кассир» есть. Таким образом, кассир в полном объеме несет ответственность за полученные денежные средства и иные ценности.

Другие сотрудники бухгалтерии (за исключением главного бухгалтера, о нем мы расскажем ниже) несут ограниченную материальную ответственность. Вы не можете удержать с бухгалтера сумму ущерба большую, чем его среднемесячный заработок.

Обратите внимание! Заключение договора о полной материальной ответственности с сотрудником, не обязанным возмещать ущерб целиком, является нарушением законодательства и поводом для отказа во взыскании с него сумм ущерба. Судебная практика по этому вопросу — на стороне работника. Нарушением законодательства будет и включение пункта о полной материальной ответственности в трудовой договор.

А вот заключить договор об ограниченной материальной ответственности бухгалтера или включить этот пункт в обычный трудовой договор работодатель имеет право. Если заключается отдельный договор о материальной ответственности бухгалтера, то стороны подписывают 2 экземпляра (по 1 для работника и работодателя).

Заключить договор об ограниченной материальной ответственности или допсоглашение к трудовому договору можно в любое время. Если бухгалтер ведет учет и контроль за ТМЦ, то отказаться от подписания документа об ограниченной материальной ответственности он не может.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Основные права и обязанности его выражены в ФЗ № 402 (от 06.12.2011 г.).

Если работодателю необходимо, чтобы главный бухгалтер обладал какими-то дополнительными навыками, то их следует прописать в должностной инструкции и в договоре (главное, чтобы эти требования не противоречили закону).

Основной квалификационный справочник Минтруда устанавливает следующие обязанности для главного бухгалтера:

Организация ведения учета предпринимательской деятельности;
Выстраивание общей схемы ведения учета предприятия в соответствии с законодательством;
Руководство разработкой индивидуальных форм документов и плана счетов для бухучета;
Контроль за документооборотом, связанным с бухгалтерской отчетностью и проведение инвентаризации;
Обеспечение функциональности учета;
Обеспечение контроля над использованием имеющихся ресурсов, и финансовой дисциплиной;
Участие в текущих мероприятиях, цель которых осуществление финансового анализа;
Обеспечение порядка предоставления отчетной документации в контролирующие органы в установленные законом сроки.

Чтобы дать возможность главному бухгалтеру выполнять обязанности в полном объеме, его наделяют целым спектром прав:

Создавать запросы во все структурные подразделения предприятия и лично для специалистов;
Распределять обязанности среди сотрудников бухгалтерии;
Заверять финансовые документы в пределах должностной инструкции и компетенции;
Создавать внутреннюю концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчетности;
Выдвигать сотрудников для вынесения поощрений и наказаний;
Выдвигать планы относительно расходования средств, материалов, трудовых ресурсов, рабочих и складских помещений.

В случае необходимости руководитель предприятия имеет право наделять главного бухгалтера полномочиями по представлению фирмы в контролирующих органах.

2017 год внес некоторые корректировки в определение функций главного бухгалтера. В настоящее время они заключаются в осуществлении контроля за деятельностью по составлению бухгалтерской отчетности. Оформлять непосредственно сами документы имеют теперь право и другие сотрудники бухгалтерии.

При этом именно главбух обязан отслеживать процесс составления договоров со штатными бухгалтерами с тем, чтобы в них были включены пункты с перечислением всех обязанностей.

В противном случае может сложиться ситуация, при которой их обязанности придется выполнять главбуху.

Законодательство определяет возможность следующих видов ответственности в отношении главного бухгалтера:

Дисциплинарная.
Материальная.
Административная.
Уголовная.
Субсидиарная.

Рассмотрим эти виды подробней.

Взыскивать средства за причиненный ущерб с бухгалтера будут, исходя из условий трудового договора. Если в него не внесли пункт, согласно которому главбух должен отвечать за ущерб, причиненный имуществу предприятия в полном объеме, то сумма взыскания будет равна размеру одной заработной платы.

Если же такое условие в контракте присутствует, то за материальный ущерб бухгалтер будет отвечать даже своим имуществом. Конечно, при условии, что прямая вина главбуха будет доказана. При этом для получения компенсации нет необходимости доказывать наличие прямого умысла.

Административные взыскания возможны в отношении главного бухгалтера, если те в ходе своей деятельности нарушили ряд статей ТК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Начиная с апреля 2016 г.

порядок привлечения бухгалтеров к административной ответственности за искажение учета и отчетности несколько изменился.

К основным видам административных правонарушений, допускаемых бухгалтерами, можно отнести в первую очередь грубое нарушение ведения бухгалтерской отчетности:

Изменение реальных данных бухучета, следствием которых становится уменьшение сумм по налогам и сборам не менее, чем на 10 %;
Изменение на 10 % в любую сторону показателя бухгалтерской отчетности;
Внесение в бухгалтерские регистры факта или объекта, которых не было в реальности;
При ведении бухучета главбух не применяет бухгалтерские регистры;
Отсутствие у предприятия документов первичной отчетности, бухгалтерской отчетности, регистров бухучета и аудиторского заключения;
Ведение бухгалтерской отчетности без применения данных бухгалтерских регистров.

Наказание за данные правонарушения предусматриваются ст. 15.11 КоАП РФ:

Наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб.
За повторное нарушение штраф будет увеличен и составит от 10 до 20 тыс. руб., также возможна дисквалификация на срок до 2 лет.

Ответственность главного бухгалтера и руководителя с 2021 года

Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.

Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Налоговый учет необходим для оценки валового дохода и расхода, которые были выявлены в ходе ведения хозяйственной деятельности. Он помогает сформировать налоговую базу. На основании таких данных составляется отчетность по налогам.

В ведение главного бухгалтера и входит ведение налогового учета. При этом он может вестись отдельно с бухгалтерским и вместе с ним. Во втором случае процедура упрощается. Законодатели отмечают, что налоговая отчетность лежит на плечах бухгалтера и руководителя.

При этом экономист в большей степени отвечает за документацию.

Главное, что обязан делать главбух на любом предприятии – это следить за грамотным ведением отчетности. Если под его началом работают сотрудники, то главбух организует их трудовую деятельность, следит за правильностью выполнения работ. Основные права и обязанности его выражены в ФЗ № 402 (от 06.12.2011 г.). Если работодателю необходимо, чтобы главный бухгалтер обладал какими-то дополнительными навыками, то их следует прописать в должностной инструкции и в договоре (главное, чтобы эти требования не противоречили закону).

Организация ведения учета предпринимательской деятельности;
Выстраивание общей схемы ведения учета предприятия в соответствии с законодательством;
Руководство разработкой индивидуальных форм документов и плана счетов для бухучета;
Контроль за документооборотом, связанным с бухгалтерской отчетностью и проведение инвентаризации;
Обеспечение функциональности учета;
Обеспечение контроля над использованием имеющихся ресурсов, и финансовой дисциплиной;
Участие в текущих мероприятиях, цель которых осуществление финансового анализа;
Обеспечение порядка предоставления отчетной документации в контролирующие органы в установленные законом сроки.

Создавать запросы во все структурные подразделения предприятия и лично для специалистов;
Распределять обязанности среди сотрудников бухгалтерии;
Заверять финансовые документы в пределах должностной инструкции и компетенции;
Создавать внутреннюю концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчетности;
Выдвигать сотрудников для вынесения поощрений и наказаний;
Выдвигать планы относительно расходования средств, материалов, трудовых ресурсов, рабочих и складских помещений.

Согласно новому в ФЗ № 266 «О внесении изменений» от 29.07. 2017 г. появилась возможность привлечь к субсидиарной ответственности и главного бухгалтера. Но только при банкротстве предприятия и если будет представлена серьезная доказательная база того, что своими действиями или бездействием главбух способствовал наступлению этого банкротства.

При любом виде правонарушения главным бухгалтерам следует учитывать, что наступление наказания возможно и после увольнения. Просто сроки давности привлечения будут разниться в зависимости от типа противоправного деяния.

Так, за уклонение от налоговых выплат привлечь главбуха можно только в течение года с момента совершения правонарушения. Это касается административной ответственности. За уклонение от налогов в крупном размере срок давности устанавливается в 2 года с момента совершения преступления, а в особо крупном – в 10 лет.

Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

За ошибки в бухучете;
Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
Несоответствие выверки по банковским счетам;
Нарушение правил списания;
Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
Неправильное начисление заработной платы;
Налоговые правонарушения.

Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?

Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.

Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?

Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.

Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?

Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?

Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника – это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.

Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?

Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.

Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?

Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.

Общий учет — ведут 75% всех юридический лиц (бухгалтерия обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ, индивидуальных предпринимателей крупных, где бухучет поставлен серьезно). Здесь требуется особый профессионализм. И если вы хотите добиться в этом виде признания, то надо быть большим профессионалом.
Банковский учет — здесь свой план счетов и набор хозяйственных операций банка, которые главный бухгалтер банка должен знать. Банковская сфера (кредитные учреждения, микрофинансовые организации и пр.) подчиняется Центральному банку, главного бухгалтера банка утверждает Центральный банк РФ, без процедуры утверждения ЦБ главный бухгалтер полномочий не имеет.
Бюджетный учет — бюджетный план счетов и, соответственно, бюджетный вид бухгалтерского учета.

Во главе — главный бухгалтер. Всегда подчиняется только руководителю предприятия (это по закону), никакому финансовому директору (менеджеру), заму по экономике — только руководителю. Руководитель назначает главбуха на должность. Под главным бухгалтером всю иерархию бухгалтерского мира образуют бухгалтеры по участкам, кассиры и внутренние контролеры.

Главный бухгалтер в первую очередь — организатор работы всей бухгалтерской службы. Мы не рассматриваем сейчас маленькие компании, где один человек во всех лицах и выполняет все функции. Мы рассматриваем организацию, где есть небольшой штат:

в такой организации главный бухгалтер подчиняется руководителю организации, контролирует работу бухгалтеров по участкам бухучета по определенным моментам.

70% бухучета составляет работа двух участков:

Работа «материалиста»: учет материалов, учет готовой продукции — учет оборотных активов.
Участок расчета заработной платы.

Если на этих двух участках у вас находятся люди, в компетенциях которых вы уверены, то вам повезло. Главный бухгалтер не может вникать во все, но он подписывает те документы, которые для него готовят другие бухгалтеры — его подчиненные. Мы не можем проверить расчет заработной платы по каждому сотруднику, потому что их в штате может быть 150 и более, мы можем только взять ведомость, подписать ее и надеяться, что тот человек, который производил расчет заработной платы, компетентен, честен, профессионален и все сделал правильно.

К сожалению, физически вы не можете проверить все, надо людям доверять. Вы не можете проверить списание материалов, реализацию товаров — все материальные отчеты, но вы будете подписывать эти документы.

Правильно расставить людей, рассадить их в зависимости от их уровня знаний и компетенций — это ваше знание психологии, которое вам придется проявить на своем месте.

Отдельно — кассиры. Это люди, которые занимаются кассовыми операциями. Ничто так вкусно не пахнет и не прилипает к рукам, как наличные денежные средства. Это самый опасный участок работы. В соответствии с профессиональным стандартом кассира, назначение на должность кассира идет по представлению главного бухгалтера. То есть заявление о приеме на работу кассира сначала визирует главный бухгалтер, а потом уже назначает на должность руководитель организации. Вы должны знать человека, который находится у вас на этом месте. Там может быть только надежный проверенный человек, которому вы доверяете, потому что он будет учитывать всю наличку в вашей кассе. Контроль за кассовой дисциплиной — это тоже функция главного бухгалтера.

Кроме того, главному бухгалтеру подчиняется внутренний контролер (внутренний аудитор). Этот человек осуществляет внутреннюю проверку правильности ведения бухучета и, как правило, правильности и своевременности документооборота. Он помогает избежать серьезных штрафов со стороны контролирующих структур. Он часть бухучета. Это область, которой уделяется внимание главного бухгалтера.

Мы рассмотрели иерархические требования, а каковы задачи главбуха?

Организация бухучета хозяйственно-финансовой деятельности. И не только организация, тут есть основы менеджмента — управления, основы психологии — вам придется иметь дело с людьми с характером, настроением, и вы должны максимально удачно расставить их по участкам, чтобы они максимально эффективно работали в должности бухгалтеров.
Контроль за составлением бухгалтерской отчетности. Это основная задача всей бухслужбы по федеральному закону. Никого не интересует процесс, всех интересует только результат, и основная задача всей бухгалтерской службы — это сформировать достоверную информацию. Этот результат мы должны с вами положить на стол руководителю, именно мы. Главбух отвечает за это.
Обеспечение контроля за своевременностью, законностью и правильностью оформления документации, обеспечение ее сохранности и архивирования. Если в документе предусмотрено место для подписи главбуха (к примеру, в кассовых документах — в приходных и расходных орденах, то есть в кассе), то это нужно для того, чтобы главбух был в курсе и знал, что происходит. Именно поэтому кассир назначается с его подачи. Правильность оформления документов — это обязанность и требование главбуха. Никто не имеет права отказать главбуху в требовании пояснения правильности или передачи документов. Часто бывает, что кто-то что-то купил и не сдал первичные документы в бухгалтерию. И мы не можем так работать, поэтому функция главбуха — организовать правильный документооборот. А в случае если нужна подпись главбуха, а ее нет, то этот документ недействителен.
Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по результатам бухучета и отчетности. Это модное веяние последнего времени — присутствие главбуха в кабинете руководителя на всех совещаниях и «летучках», когда поднимаются вопросы хозяйственно-финансового управления. Здесь слово главбуха является основополагающим: начнем мы этот проект или нет, что он нам даст — прибыль или убыток. Слово главбуха последнее перед вынесением вердикта гендиректора. Если главбух говорит, что успеха и прибыли здесь не будет, то руководитель в 90% случаев даст отрицательный ответ. Потому что главбух — это самый обученный с точки зрения финансового учета человек в организации. И руководитель к нему прислушивается.

Представляет интересы бухгалтерии организации перед контролирующими органами, государственными структурами, компаниями-контрагентами. Любой инспектор всегда попросит к телефону главного бухгалтера, если ему нужно задать вопрос по сданным декларациям, так же как и любой представитель заказчика, контрагента всегда попросит главного бухгалтера, если речь о документах.
Вправе делать запрос нужных документов и информации от других специалистов компании. Нам часто приходится лезть в склад, в техническую службу. Если, к примеру, вы бухгалтер строительной компании и вам надо приходовать кран, то вам надо знать характеристики крана, чтобы поставить его на учет. Вы попросите технические документы на него, вам нужна мощность этого крана, потому что вам рассчитывать налог на имущество. Нужна его стоимость. Нужна грузоподъемность, нужен срок полезного использования из технических характеристик. Это все нужно будет узнать у технической службы. И никто не имеет права отказать главбуху: ни главный технолог, ни главный инженер — по вашему требованию должны предоставить все необходимые документы.
Имеет право вносить на рассмотрение руководства любые финансовые планы, структуру бухгалтерии, предложения по экономическим вопросам организации. Вы можете сами инициировать процесс каких-то бизнес-планов, поручений. И с такими инициативами вы можете выходить напрямую к руководителю.
Взаимодействует с другими структурными подразделениями.

Все работники предприятия обязаны подчиняться требованиям главного бухгалтера, которые касаются документального оформления операций с последующим предоставлением в бухгалтерию всей необходимой документации.
Все денежные и расчетные документы, а также финансовые и кредитные обязательства признаются недействительными, если на них не проставлена подпись главного бухгалтера. Такие документы нельзя принимать к исполнению. Если форма утверждена госорганом и там нужна подпись главбуха, то она там должна быть. Приходно-расходные кассовые ордена, к примеру, чтобы главный бухгалтер мог отслеживать движение денежных средств.

Федеральный закон о бухучете определяет строго закрытый перечень организаций, к главным бухгалтерам которых предъявляются определенные требования (ст. 7).

Требования установлены к главбухам:

акционерных обществ;
страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов;
акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний паевых инвестиционных фондов;
экономических субъектов, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (то есть там, где задействованы интересы третьих лиц);
организаций бюджетной сферы, составляющих консолидированную (сводную) бюджетную отчетность, консолидированную отчетность государственных (муниципальных) учреждений. Не просто главный бухгалтер госструктур, а именно организации, составляющей консолидированную бюджетную отчетность.

В этом списке организации, где задействованы интересы акционеров, инвесторов, третьих лиц, где вкладываются чужие деньги, где нужен профессиональный контроль за активами. К главбухам других коммерческих организаций, осуществляющих другую деятельность (к примеру, торговую, строительную, транспортную), индивидуальным предпринимателям, такие требования не предъявляются, но могут быть предъявлены по желанию руководителя.

Высшее профессиональное образование. В дипломе о высшем образовании должно стоять словосочетание «бухгалтерский учет» в специальности. К примеру, «бухгалтерский учет и анализ финансовой деятельности».
Стаж работы, связанный с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита («экономист», «финансы и кредит», «налоги и налогообложение» и прочие специальности) — не менее пяти лет из последних семи календарных лет. Даже если вы находились на должности преподавателя бухучета, аудита, это не должность, связанная с ведением и составлением бухотчетов, — это требование ключевое.
Отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Хотите стать главным бухгалтером? Узнайте все тайны профессии

Основания для возникновения материальной ответственности установлены ТК РФ.

Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя.

Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба.

Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие. Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир. Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным. Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.
Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.
Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.
Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.
Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.
Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Главный бухгалтер – это третье лицо в компании после руководителя и его заместителя (замов). На его плечах лежат все вопросы учета. Среди них, в частности:

разработка учетной политики для налоговых и бухгалтерских целей;
ведение бухучета;
правильное составление вовремя полноценной бухгалтерской отчетности;
вопросы налогового учета и отчетности.

Всё это значит, что требования, которые закон и руководство организации предъявляют к главбуху, должны найти свое отражение в должностных обязанностях этого лица. А именно – в должностной инструкции главного бухгалтера компании.

Это особый внутренний документ, который начальство должно утвердить своим распоряжением. Его наличие не только держит главбуха в тонусе, заставляет активно работать, но и может послужить весомым основанием разорвать контракт с этим специалистом. Данный подход един, как в отношении должностной инструкции главного бухгалтера ООО, так и должностной инструкции главного бухгалтера бюджетного учреждения, иной организации госсектора.

Обычно компании сами решают, чего требовать от лица на должности главного бухгалтера. И это нормально. Ведь организация отталкивается от своих особенностей:

сферы деятельности;
масштаба (например – малый бизнес, применение специальных налоговых режимов);
внутреннего устройства;
штатной численности;
механизма управления и др.

Однако не всё так просто. На сегодня уже недостаточно просто скачать должностную инструкцию главного бухгалтера. В 2021 году нужно учитывать, что должностная инструкция главбуха крайне желательно должна соответствовать профессиональному стандарту “Бухгалтер”.

Как правило, должностная инструкция состоит из следующих разделов:

общие положения;
требования к квалификации;
должностные обязанности;
права;
ответственность.

Должностная инструкция выполняет ряд задач. В том числе:

помогает избежать дублирования функций сотрудников;
определяет ответственных за выполнение конкретных обязанностей;
облегчает подбор кандидатов на вакантную должность;
обеспечивает контроль эффективности работы сотрудников.