Исключаемые дни при расчете отпускных это какие дни

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Исключаемые дни при расчете отпускных это какие дни». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Зная расчетный период и общую сумму заработка за этот период, следует определить средний дневной заработок работника:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (12 × 29,3)

29,3 в формуле соответствует среднемесячному числу календарных дней. Эта формула подходит для полностью отработанного расчетного периода. Причем он считается отработанным полностью, если в каждом его месяце нет исключаемых дней (дней временной нетрудоспособности, командировок, отпусков, простоев и т п.).

Если расчетный период отработан не полностью, применяется формула:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (29,3 × Количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода)

Причем для каждого не полностью отработанного месяца нужно применить формулу:

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце = 29,3 / Количество календарных дней месяца × Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример

Работник работает в организации с 1 августа 2020 года. 15 июля 2021 г. он уходит в отпуск на 14 календарных дней. В этом случае расчетный период составляет 11 месяцев — с 1 августа по 30 июня. За расчетный период сумма заработка для расчета отпускных составила 600 000 руб. Повышений окладов за это время в организации не было.

В марте работник 21 календарный день находился в командировке. Оставшихся дней марта — 10 (31 − 21). Соответственно март является неполным месяцем расчетного периода, из которого для расчета отпускных берется только 9,5 дней (29,3 × 10 / 31).

В октябре работник болел 11 календарных дней. Оставшихся дней октября — 20 (31 − 11). Соответственно октябрь также является неполным месяцем, из которого для расчета отпускных берется только 18,9 дней (29,3 × 20 / 31).

Полностью отработанных месяцев в расчетном периоде остается 9 (11 − 2). Соответственно средний дневной заработок работника составит:

600 000 руб. / (29,3 дн. × 9 мес. + 9,5 дн. + 18,9 дн.) = 2 054,09руб.

Работнику необходимо выплатить сумму отпускных 28 757,26 руб. (2 054,09 руб. × 14 дн.).

Сотрудникам, которые получают отпуск в рабочих днях, средний дневной заработок рассчитывается на основе количества рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели:

Средний дневной заработок = Зарплата, начисленная за расчетный период / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, которые приходятся на отработанное сотрудником время

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму п. 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка.
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника.
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не мог выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке.
• работнику предос тавлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки по невыясненным причинам, исключать это время также нельзя. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует п. 5 Положения № 922.

• Как избежать ошибки № 1. Нельзя исключать из расчетного периода:

• перерывы для кормления ребенка;
• время простоя по вине работника;
• время, когда работник участвовал в забастовке;
• неявки по невыясненным причинам;
• прогулы.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова — «предусмотренные системой оплаты труда».

Распространенные ошибки:

1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате (ст. 129 ТК РФ).
2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

• Как избежать ошибки № 3. Не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано. Зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя увеличение оклада коснулось только одного работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• 18 советов про график отпусков 606.4 КБ

• 5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

• Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ

При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Средний дневной заработок…
…для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях	…для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях (в случаях, предусмотренных ТК РФ)
Способ расчета зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором будет взят отпуск). Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах	Определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. К сведению: работникам, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев или для выполнения сезонных работ, положено два рабочих дня отпуска за каждый месяц работы (ст. 291, 295 ТК РФ). ТК РФ не обязывает работодателя предоставлять такой отпуск до окончания срока договора. При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается по формуле:

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = (Среднемесячное число календарных дней (29,3) / Количество календарных дней этого месяца) * Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце

Рассмотрим на примерах порядок расчета среднего заработка.

Сотруднику учреждения предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.08.2019 по 28.08.2019. Расчетный период (с 01.08.2018 по 31.07.2019) отработан полностью. Сумма выплат, включаемых в расчет, – 780 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Средний дневной заработок для оплаты отпускных составит 2 218,43 руб. (780 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн.).

Отработанными считаются все дни, включая выходные и праздники, когда работник числился в учреждении, кроме дней, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или по другим причинам освобождался от работы (п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 15.04.2016 № 14-1/В-351).

Работнику учреждения предоставлен очередной отпуск с 01.08.2019 по 14.08.2019 (14 кал. дн.). Сумма выплат, включаемых в расчет, – 710 000 руб.

В расчетном периоде (с 01.08.2018 по 31.07.2019) работник находился:

• с 04.02.2019 по 10.02.2019 – в служебной командировке;

• с 01.03.2019 по 31.03.2019 – на больничном;

• с 20.05.2019 по 26.05.2019 – в очередном отпуске.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью отработанных календарных месяцев и количество дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество полностью отработанных календарных месяцев – 9 (август –декабрь 2018 года, в 2019 году – январь, апрель, июнь, июль).

Количество дней в не полностью отработанных месяцах:

• в феврале 2019 года – 21,97 дня (29,3 / 28 x (28 — 7));

• в марте 2019 года – не было таковых;

• в мае 2019 года – 22,68 дня (29,3 / 31 х (31 — 7)).

Средний дневной заработок составит 2 302,58 руб. (710 000 руб. / (29,3дн. x 9 мес. + 21,97 дн. + 22,68 дн.)).

При расчете отпускных надо учитывать следующие особенности:

• если сотрудник работает в учреждении меньше года, то количество отработанных дней и база для расчета отпускных определяется со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п. 4, 10 Положения № 922);

• если работник трудится неполный день или неполную неделю, то ему положен оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 93, 115 ТК РФ). В расчет отпускных включаются все выплаты без пересчета их пропорционально отработанному времени (п. 12 Положения № 922);

• если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, трудится неполное время, то оплачиваемый отпуск ему не положен (письма ФСС РФ от 14.07.2014 № 17-03-14/06-7836, Роструда от 15.10.2012 № ПГ/8139-6-1).

При исчислении среднего заработка:

• учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников (п. 2 Положения № 922). Данный перечень является открытым;

• не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

В каких случаях можно включить в расчет материальную помощь? В Определении от 26.12.2018 № 307-КГ18-21657 по делу № А66-8838/2017 ВС РФ решил, что матпомощь в размере трех должностных окладов (два оклада при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, один – по заявлению работника) относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда. В связи с этим ее нужно включать в расчет среднего заработка.

По мнению арбитров, матпомощь, которая по локальным актам считается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, нужно учитывать при расчете среднего заработка. В обоснование данного вывода суд приводит п. 2 Положения № 922, согласно которому для расчета учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя (Определение ВС РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 по делу № А66-13705/2016).

Можно ли включить в расчет доплату между окладом и средней заработной платой в период командировки? Такую выплату можно рассматривать как часть зарплаты и учитывать при расчете среднего заработка при выполнении следующих условий:

• работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (отразил ее в трудовом договоре работника);

• она включена в фонд оплаты труда;

• доплата учитывается при определении сумм страховых взносов.

К такому выводу пришел Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105. В этом же письме чиновники отметили, что доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка. По их мнению, названные доплаты являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника.

Время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за обозначенное время суммы исключаются при исчислении среднего заработка (Письмо Минтруда РФ от 13.08.2015 № 14-1/В-608).

Можно ли включать в расчет разовые премии, а также премии к юбилейным и памятным датам? Премии учитываются при расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда (Письмо Минтруда РФ № 14-1/ООГ-7105).

Минздравсоцразвития в Письме от 13.10.2011 № 22-2/377012-
772 разъяснило: поскольку при исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ), в расчет среднего заработка будут включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде.

Если премии выплачены за рамками системы оплаты труда, то они не включаются в расчет среднего заработка. Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии, например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей (Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение ВС РФ от 01.12.2014 № 18-КГ14-157).

Критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является ее связь с результатами труда (выполнением трудовой функции), а не периодичность или размер (фиксированный или динамичный).

Каков порядок включения в расчет выплат за счет средств грантов? Если организация-грантополучатель осуществляет такую выплату своему работнику в соответствии с трудовым договором, то выплата признается частью зарплаты и учитывается при расчете средней заработной платы (Письмо Минтруда РФ от 15.03.2016 № 17-4/В-107).

В случае, когда выплата производится в рамках гражданско-правовых отношений, при расчете среднего заработка ее учесть нельзя.

При повышении оклада индексация среднего заработка для отпускных предусмотрена только в случае, когда оклады повысили всем работникам учреждения или структурного подразделения, где числится работник (п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 12.05.2016 № 14-1/В-447).

Индексировать надо оклад и доплаты, установленные в фиксированном размере к окладу (например, 10 % от оклада или два оклада). Не подлежат индексации премии и доплаты, установленные в диапазоне значений (допустим, от 15 до 35 % оклада), в абсолютных величинах (1 000 руб.) и не зависящие от оклада (2 % от доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход) (абз. 6 п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Коэффициент индексации рассчитывается по формуле:

Коэффициент индексации = Размер оклада после повышения / Размер оклада до повышения

Порядок индексации зависит от того, когда произошло повышение окладов:

• при повышении зарплаты в расчетном периоде надо проиндексировать выплаты, начисленные до повышения;

• при повышении зарплаты после расчетного периода, но до начала отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период;

• при повышении оклада во время отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период. Проиндексированные отпускные надо заплатить только за дни начиная с даты повышения оклада.

Работнику предоставлен очередной отпуск с 01.08.2019 по 28.08.2019. Зарплата сотрудника складывается из оклада (30 000 руб.), ежемесячной премии в размере 15 % от оклада, а также доплаты за ученую степень кандидата наук в размере 3 000 руб. С 01.01.2019 всем работникам организации увеличены оклады. В частности, оклад работника увеличен с 30 000 до 35 000 руб.

Предположим, что расчетный период (с 01.08.2018 до 31.07.2019) отработан полностью. За этот период работнику начислено:

• за август – декабрь 2018 года – 187 500 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 150 000 руб., премии – 22 500 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.;

• за январь – июль 2019 года – 302 750 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 245 000 руб., премии – 36 750 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Коэффициент индексации – 1,1667 (35 000 руб. / 30 000 руб.). При расчете отпускных индексируется только зарплата, начисленная до 01.01.2019. Сумма проиндексированных выплат составила 201 225,8 руб. ((150 000 + 22 500) руб. х 1,1667). Доплаты за ученую степень не зависит от оклада и не индексируется.

Выплаты для расчета отпускных с учетом индексации – 518 975,8 руб. (201 225,8 + 15 000 + 302 750).

Средний дневной заработок – 1 421,85 руб. (518 975,8 руб. / 365 дн.).

Отпускные – 39 811,8 руб. (1 421,85 руб. x 28 дн.).

Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):

Виды премии	Порядок учета
Ежемесячные премии	Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие)	Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год	Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922 (например, работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам), премии учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии, и премии были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

При определении среднего заработка премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий отпуску календарный год, учитываются независимо от времени их начисления; годовая премия должна учитываться при расчете отпускных. Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных. Тогда нужно сделать перерасчет среднего заработка и учесть годовую премию.

Например, сотрудник учреждения ушел в отпуск в январе 2019 года, а премия по итогам работы за 2018 год была начислена в феврале 2019 года. В описанной ситуации отпускные были выплачены из среднего заработка без учета годовой премии. Соответственно, нужно пересчитать средний заработок с учетом премии по итогам 2018 года, исчислить новую сумму отпускных и произвести доплату.

Как рассчитать отпускные в 2021 году: примеры

Сотрудник в расчетном периоде получал премию. Учитывать ее при расчете отпускных?

Да, если это премия за те месяцы, которые попали в расчетный период (Письмо Минздравсоцразвития от 05.03.08 № 535-17).

Пример 3. Учет премии при расчете отпускных

Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Заработок за 12 месяцев, предшествующих отпуску, составил 1 000 000 рублей. Помимо этого сотрудник получал ежемесячную премию в размере 5000 рублей каждый месяц.

Доход сотрудника от ежемесячной премии за год составил 60 000 руб. (5 000 рублей * 12 месяцев).

Средний дневной заработок составляет: (1 000 000 руб. + 60 000 руб.) / 12 месяцев / 29,3 = 3 014,79 руб.

Сумма к выплате: 3 014,79 * 28 = 84 414,12 рублей.

До этого мы считали отпускные в календарных днях. Отпуск в рабочих днях работодатели начисляют в двух случаях:

1. сезонным работникам,
2. если человек трудится по трудовому договору, который действует до двух месяцев.

Формулы:

Сумма отпускных в рабочих днях = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней отпуска

Средний дневной заработок = Фактически начисленная заработная плата / Количество рабочих дней по календарю 6-ти дневной рабочей недели

Фактически начисленная заработная плата – плата за труд, который работник получил с первого дня начала работы до начала отпуска.

Пример 4. Расчет отпускных сезонному работнику

Сотрудник уходит в отпуск на 12 рабочих дней. Фактически начисленная заработная плата составила 600 000 руб. Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели за полгода равны 111 дней.

Средний дневной заработок: 600 000 рублей / 111 дней = 5 405,41 рублей

Отпускные: 5 405,41 рублей * 12 дней = 64 864,92 рубля.

Когда сотрудника увольняют, ему выплачивают компенсацию за дни отпуска, которые остались не использованы.

При расчете отпуска в календарных днях следуйте формуле:

Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Количество календарных дней неиспользованного отпуска

При расчете отпуска в рабочих днях:

Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней неиспользованного отпуска

Пример 5. Расчет компенсации за неотгуленные дни отдыха

Последний день работы сотрудника в компании – 2 июня 2021. Расчетный период – с 1 июня 2020 года по 31 июля 2021. Общий стаж сотрудника в компании – 21 месяц. Из них он всего раз был в отпуске — с 3 июня по 17 июня 2020. Получается, расчетный период отработан не полностью.

За расчетный период сотрудник заработал 840 000 руб.

В расчетном периоде 11 полных отработанных месяцев. И в июне сотрудник отработал 29,3/ 30 * (30-14) = 15,63 дней.

Средний дневной заработок = 840 000 рублей / (29,3 * 11 месяцев +15,63) = 2 485,72 руб.

Общее количество дней отпуска, положенных сотруднику, = 21 месяц * 2,33 дня = 48,93 дня, где 2,33 получаем расчетным путем: 28 дн. в году / 12.

Округляем до 49 дней.

Количество дней неиспользованного отпуска = 35 (49 — 14).

Компенсация отпуска = 2 485,72 рубля * 35 дней = 87 000,2 рублей.

Отсчет стажа начинаем с даты приема отпускника на работу. Иными словами, расчет ведется не по календарным, а по так называемым рабочим годам.

Пример

Для работника, трудоустроившегося 11.04.2020, первым рабочим годом будет период с 11.04.2020 по 10.04.2021, вторым — с 11.04.2021 по 10.04.2022 и т. д.

Производя расчет дней отпуска за отработанный период работника, учитываем время, когда он:

• непосредственно трудился;
• фактически не работал, но должность за ним сохранялась;
• находился в отпуске за свой счет (но не более 14 календарных дней за год);
• вынужденно прогуливал работу при незаконном увольнении или отстранении;
• был отстранен, не пройдя обязательный медосмотр не по своей вине.

Ответ на вопрос, исключаются ли дни отпуска при расчете отпускных, отчасти положителен. Так, исключаем из стажа:

• периоды отпуска без сохранения зарплаты свыше 14 дней;
• «детские» отпуска;
• время отсутствия на работе без уважительных причин.

Пример

Сотрудник принят в организацию 11.07.2019 и работал до 20.03.2021 без отпуска. Он болел с 12.02.2021 по 21.02.2021.

Сначала определяется число месяцев в отработанном периоде.

12 месяцев (11.07.2019 — 10.07.2020) + 8 месяцев и 10 дней (11.07.2020 — 20.03.2021) – 10 дней болезни = 20 месяцев.

Число дней отпуска: 28 / 12 × 20 = 46,67 дня.

Общий стаж работы с 17.06.2018 по 15.01.2021 составит 2 года 6 месяцев и 29 дней.

Периоды болезни и отпуска мы не трогаем. Они учитываются в стаже, дающем право на отпуск, как нетрудовые периоды, в которые место работы за сотрудником сохраняется.

Отпуск за свой счет можно включить в стаж в пределах 14 календарных дней за рабочий год. Таких периодов у нас 2:

• за рабочий год с 17.06.2018 по 16.06.2019 — 7 дней (с 07.04.2019 по 13.04.2019);
• за рабочий год с 17.06.2019 по 16.06.2020 — 21 день (с 24.08.2019 по 13.09.2019).

Второй период в 14-дневный лимит не укладывается, значит, 7 дней превышения из стажа придется исключить.

Таким образом, отпускной стаж равен 2 годам 6 месяцам и 22 дням. Округляем до полных месяцев, отбрасывая 7 дней, и получаем 2 года и 7 месяцев.

Это 56 дней за 2 полных года и еще 17 дней за неполный год работы (28 дней / 12 месяцев × 7 месяца = 16,33 дня. Округление произведено по принятым в организации правилам (в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17) в пользу работника. Итого 73 дня.

Шаг 3. Определяем число неиспользованных дней отпуска

За время работы работник брал отпуск трижды:

• С 02.06.2019 по 22.06.2019. На этот период пришелся нерабочий праздничный день 12 июня, поэтому использованы были не 21, а 20 дней отдыха.
• С 30.03.2020 по 19.04.2020. Здесь праздников не было, и отпуск составил 21 день.
• С 29.08.2020 по 11.09.2020. Здесь праздников тоже не было, и отпуск составил 14 дней.

Итого неиспользованных выходит 18 дней (73 – 20 – 21 – 14). Их работник может отгулять непосредственно перед увольнением — с 21.12.2020 по 15.01.2021 (с учетом новогодних каникул). Итак, расчет отпуска в 2021 году – пример с подробным описанием, произведен.

А теперь рассчитаем сумму отпускных. Сначала для этого нужно определить среднедневной заработок.

Расчет среднедневного заработка осуществляется за предшествующий месяцу ухода в отпуск расчетный период, равный 12 месяцам.

В заработок за расчетный период не входят следующие виды выплат (п. 3 положения № 922):

• материальная помощь и прочие социальные выплаты;
• компенсация проезда, питания, коммунальных платежей;
• оплата обучения, отдыха;
• суммы, начисленные за периоды, исключаемые из расчета среднего заработка.

Средний дневной заработок (СДЗ) определяется по формуле:

СДЗ = ЗП / 12 / 29,3;

где:

ЗП — заработок за расчетный период, включающий все выплаты, кроме указанных в п. 3 положения № 922;

29,3 — среднее число дней в месяце (данное значение применяется только при расчете отпускных, в других случаях действуют иные расчеты СДЗ).

Обратите внимание! В заработок за расчетный период следует включить начисленные за этот отрезок времени премии, включая относящиеся к другим периодам. Однако у учета в отпускных премий есть ряд особенностей. Подробнее об учете премиальных при расчете отпуска читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

Когда период расчета отработан не полностью, применяется следующая формула:

СДЗ = ЗП / (29,3 × МП + КД),

где:

МП — полностью отработанные месяцы;

КД — календарные дни в неполном месяце.

Значение КД определяется по формуле:

КД = 29,3 / КДо × КДр,

где:

КДо — календарные дни в не полностью отработанном месяце;

КДр — календарные дни в том же месяце, приходящиеся на время работы.

Пример

Сотрудник проработал в фирме 7 полных месяцев и 20 дней в месяце, продолжительность которого равна 30 дням, и перед увольнением решил отгулять положенный ему отпуск. За период работы ему начислено 253 000 руб. Среднедневной заработок в этом случае составит:

СДЗ = 253 000 / (29,3 × 7 + (29,3 / 30 × 20)) = 253 000 / (29,3 × 7 + 19,53) = 1 126,30 руб.

Подробнее о том, как уйти в очередной отпуск и уволиться сразу после него, читайте в материале «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».

Если к моменту начала отпуска сотрудник не имел заработка и рабочих дней, то применяется формула:

СДЗ = О / 29,3;

где:

О — должностной оклад или ставка по тарифу (п. 8 положения № 922).

Отпускные рассчитывают по формуле:

ОТП = СДЗ × ЧДО,

где:

СДЗ — среднедневной заработок;

ЧДО — число дней отпуска.

Пример

С 21.03.2021 по 17.04.2021 сотруднику предоставлено 28 дней отпуска. Период с 01.03.2020 по 28.02.2021 отработан полностью. Сотрудник ежемесячно получает оклад 32 000 руб. В декабре 2020 года ему начислена премия 5 500 руб. по итогам работы за ноябрь 2020 года.

ЗП = 32 000 × 12 + 5 500 = 389 500 руб.

СДЗ = 389 500 / 12 / 29,3 = 1 107,79 руб.

ОТП = 1 107,79 × 28 = 31 018,12 руб.

Обратите внимание! При выявлении ошибок в расчете отпускных их следует пересчитать. При переплате нужно удержать ее с зарплаты сотрудника строго по его согласию. При недоплате — доплатить.

Как правильно рассчитать отпускные в 2021 году: описание расчета с примерами

В расчет общей суммы берут все выплаты за расчетный период, предусмотренные системой оплаты труда:

• зарплату, начисленную по тарифным ставкам или окладам, согласно штатному расписанию;
• заработанные средства по сдельным расценкам за выполненный объем работы;
• надбавки, доплаты, установленные на законодательном уровне или локальными положениями внутреннего пользования;
• дополнительные стимулирующие компенсации, гарантированные законом за риск причинения вреда здоровью, сложность выполнения трудовых обязанностей в особых, опасных, вредных, тяжелых условиях;
• премиальные, являющиеся составной частью заработной платы, не имеющие социальный или одноразовый характер по инициативе руководства, например, в качестве поощрения за многолетний труд;
• и другие.

Для наглядности приведем пример расчета отпускных штатного сотрудника с окладом 20 тыс. рублей, ушедшего отдыхать с 03.08. 2020 на 28 календарных дней.

Справка! Несмотря на дату начала отпуска – с 1-го числа или позже, заработок для начисления отпускных берут за полные с первого по последний день предыдущие 12 месяцев. Если вновь принятый сотрудник использует право на отпуск, не отработав года, принимает к расчету количество месяцев со дня трудоустройства.

1. Считаем сколько заработано сотрудником с 1.08.2019 года по 31. 08. 2020.

Для простоты, представим, что за весь период работнику начислялась чистый оклад.

В общей сложности он получил 240 000 рублей.

Поскольку мы не рассматриваем какие-либо дополнительные выплаты в определенные месяцы, умножаем 20 тыс. руб. на 12.

На практике бухгалтер берет помесячную выборку заработка за год и складывает выплаченные суммы.

2. Теперь нужно определиться с размером среднего заработка за 1 день.

Для этого годовой доход делим на 12 и на принятое среднее количество дней в месяце.

В календарных месяцах их может быть 30, 31, а в феврале 28 или 29, поэтому принято для расчета брать коэффициент 29, 3:

240 000 руб. / 12 / 29,3 = 682, 59 руб.

3. Руководствуясь единым порядком расчета, если сотрудник в 2020 продолжал работу, несмотря на карантин, ему должны выплатить перед уходом в отпуск:

682, 59 руб. х 28 дн. = 19 112, 52 рублей.

Отпускные рассчитывают по единым правилам, но часто, уходя на отдых, мы теряем в полученной сумме.

Раскроем нехитрый секрет как можно не потерять в зарплате. Об этом нужно подумать, когда составляется график отпусков на следующий год.

Именно от месяца, когда вы решите отдохнуть, будет зависеть размер денежной выплаты.

Напомним, что гарантированный отдых исчисляют в календарных днях, а при расчете среднедневного заработка принимают 29,3 за среднее арифметическое количество дней в месяце. Делаем вывод – чем больше выходов нужно сделать, тем лучше в этом месяце уйти в отпуск.

Выгоднее оказалось отдохнуть в 2020 году:

Место	Месяц	Количество рабочих дней
1 место	июль	23
	декабрь
2 место	апрель	22
	сентябрь
	октябрь
3 место	март	21
	июнь
	август

Однозначно сказать в каком случае сотрудник получит большую сумму, рассчитана она с учетом или без нерабочих дней, нельзя. Каждая ситуация индивидуальна. Многое зависит от того, когда идете в отпуск.

Если после выхода из карантина, например, в июне 2020 отпускные рассчитаны с учетом выплат, полученных за время нахождения работника на самоизоляции, во избежание проблем с надзорными органами, лучше сделать перерасчет.

При повышении размера причитающихся выплат, их нужно доплатить. А вот удержать сумму переплаты, если окажется, что отпускных нужно было выплатить меньше, будет проблематично. Это допустимо только с письменного согласия работника.

За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Если период для расчета составляет меньше 12 месяцев, то расчет исчисляется по фактически отработанному времени на предприятии.

В случае, если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тоже принимается по факту отработанное время.

Если сотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальным причинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутся только последние месяцы, за которые была зарплата.

Для начала остановимся на том, сколько раз в год сотрудники имеют право уходить в отпуск.
Трудовой кодекс РФ говорит о том, что среднестатистический отпуск должен составлять 28 дней по календарю.

При этом в ТК указано, что эти четыре недели можно разбить на две или три части, на усмотрение сотрудника или руководства предприятия. Важно, чтобы одна из этих частей – основная – была продолжительностью не меньше двух недель.

Это вполне обосновано: не каждая компания может позволить себе отпускать ценных работников сразу на 28 дней подряд, особенно в тех случаях, если это каким-либо образом влияет на производственные процессы.

Расчет отпускных: примеры расчета в 2021 году и калькулятор

В законе четко и однозначно прописано, что отпускные должны в полном объеме выдаваться работнику не позже трех дней (по рабочему календарю) до наступления очередного отпуска. В случаях нарушений для руководства предприятия возможно наступление административной ответственности. Но в некоторых ситуациях, например в праздники, возникают определенные вопросы. Рассмотрим их подробнее.

• Если отпуск сотрудника начинается непосредственно после новогодних каникул, то в этом случае отпускные ему необходимо выдать в декабре, в последний рабочий день, независимо от того, будет это 29, 30 или 31 число месяца.

Нюанс: Бухгалтер должен знать о том, что всеобщие праздничные январские дни нельзя включать в период отпуска, установленного внутренним графиком предприятия, соответственно и отпускные за дни праздника начислять не нужно.

Сотрудник Потёмкин А.А. решил взять отпуск с 15.12.2015 на двадцать восемь дней. Бухгалтерия предприятия, на котором он работает, должна начислить отпускные именно за 28 дней, но без учета праздничных выходных.

• Сотруднику с точки зрения выгоды наиболее интересно брать отпуск в том месяце, когда по календарю число рабочих дней больше всего. Рассмотрим данное утверждение на конкретной ситуации;

Косулин И.Т. по своему желанию отправляется в законный отпуск с 12.01.2015-25.01.2015, всего на четырнадцать дней. Поскольку в январе итак в общей сложности 15 рабочих дней, то средняя з/п его за день будет равна 2333,33 рублей (то есть 35 тыс. руб. делим на 15 дней). Нам известно, что Косулин И.Т. выходит на работу 26 января. Таким образом, до окончания месяца ему надо отработать всего лишь пять дней, значит, его заработная плата составит 11 666,67 рублей .(2333,33 умножить на 5 дней).
Из дальнейших простых подсчетов видно, что разница в зарплате составляет 9627,60 рублей.

Окладная часть сотрудника Кузнецова К.К. составляет 35 тыс. руб. По графику отпусков, разработанному и утвержденному его работодателем, Кузнецов К.К. должен уйти в отпуск с 18-31 декабря 2015 года, всего на две календарные недели. В декабре 23 рабочих дня, а его средняя дневная зарплата равна сумме 1521,74 руб. (35 тыс. руб. делим на 23 дня). Таким образом, Кузнецову К.К. бухгалтерия должна начислить зарплату за отработанные дни до отпуска в следующем размере: 21 304,36 руб.(т.е. 1521,74 руб. умножить на 14 дней)

Средний заработок для расчета отпускных

Что уж говорить, совсем не всегда расчет отпускных проводится просто. Бывает, что в расчетное время сотрудник уходит на больничный или берет отгулы. Что делать при таком положении дел, как считать отпускные?

Внимание! Чтобы рассчитать отпускные в соответствии с нормами закона, существует специальная формула. По ней отпускные высчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество отпускных дней.

Российским законодательством установлен единый порядок исчисления среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 139 ТК РФ). Особенности порядка исчисления средней заработной платы приведены в Положении № 922^[1]. В соответствии с п. 2 этого положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников, в частности:

1) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, выполненную работу по сдельным расценкам, выполненную работу в процентах от выручки, полученной от реализации продукции, или комиссионное вознаграждение, заработная плата, выданная в неденежной форме;

2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;

3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, плата за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;

4) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Для справки

В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, выплаченные в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 415 и от 12.04.2020 № 484 медперсоналу, работающему с гражданами, у которых выявлена коронавирусная инфекция (Письмо ФФОМС от 15.06.2020 № 7858/21/и).

Особым образом для расчета среднего заработка учитываются премии. В частности, порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка зависит от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени трудился работник в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922).

Вид премии	Порядок учета премии
Ежемесячная премия	Учитывается в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
Ежеквартальная премия	Учитывается полностью, если продолжительность периода, за который она начислена, не превышает расчетный период, если превышает – учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет)	Включается в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетный период
Разовая премия	Учитывается в случае, если она предусмотрена системой оплаты труда
Премия, выплаченная после увольнения (если такой порядок установлен локальным нормативным актом)	Организация обязана произвести перерасчет выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Расчет должен осуществляться пропорционально времени, отработанному в расчетный период

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка следующим образом:

• если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде (например, ежемесячная, ежеквартальная) – полностью;
• если премия начислена без учета отработанного времени – пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922) (см. также Письмо Минтруда РФ от 15.10.2015 № 14‑1/В-847).

Пример 1

Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2020 года
(14 календарных дней). В течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года) ему выплачивались:

• ежемесячная премия – 5 000 руб. (без учета отработанного времени);
• ежеквартальная премия – с учетом отработанного времени.

В течение расчетного периода работник:

• находился на больничном с 7 по 14 ноября 2019 года (8 календарных дней);
• был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2020 года (14 календарных дней).

Определим размер ежемесячной премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью отработанные в расчетом периоде месяцы учитывается полностью (5 000 руб.), в не полностью отработанные месяцы – пропорционально отработанному времени. В частности, за ноябрь 2019 года она составит 3 666,67 руб. (5 000 руб. — (5 000 руб. /
30 кал. дн. х 8 кал. дн.)), а за февраль 2020 года – 2 586,21 руб. (5 000 руб. — (5 000 руб. / 29 кал. дн. х 14 кал. дн.)).

Согласно п. 2, 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

Также на основании п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитывается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

И уже на этом этапе у бухгалтеров возникает множество вопросов.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных доплаты в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки?

На этот вопрос ответил Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14‑1/ООГ-7105. Он разъяснил, что доплата в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности является выплатой социального характера, предусматривающей возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. На этом основании чиновники сделали вывод, что такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка.

В отношении доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки Минтруд указал, что если организация системой оплаты труда предусмотрела выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФР, то данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

Вопрос

Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу в праздничные дни (если оно предусмотрено коллективным договором)?

По нашему мнению, данные суммы должны быть учтены при расчете среднего заработка, поскольку они соответствуют понятию заработной платы.

Установленный в 2020 году период нерабочих дней и дополнительные праздничные дни также вызвали у бухгалтеров вопросы о порядке расчета среднего заработка.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за период, объявленный в РФ нерабочим в связи с распространением коронавирусной инфекции (с 30 марта по 8 мая 2020 года)?

Если организация в указанный период не осуществляла деятельность, то нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, а также начисленные за этот период суммы не должны учитываться при расчете отпускных^[2] (пп. «е» п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14‑1/В-585). Если же работники продолжали трудиться (в том числе дистанционно), то заработная плата за указанный период учитывается при расчете отпускных в обычном порядке.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 24 июня 2020 года – день, объявленный Указом Президента РФ от 29.05.2020 № 345 нерабочим с сохранением заработной платы?

По нашему мнению, в этом случае действуют те же правила, что были приведены выше. Если работник 24 июня 2020 года отдыхал, то начисленную за этот день зарплату не нужно включать в расчет среднего заработка. А если согласно графику он трудился и получил за этот день зарплату в одинарном размере, она включается в расчет среднего заработка.

Вопрос

Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 1 июля 2020 года – день, объявленный в РФ нерабочим?

Согласно Указу Президента РФ от 01.06.2020 № 354 1 июля объявлено днем проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ. В соответствии с п. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 № 1‑ФКЗ, Информацией Роструда от 15.06.2020 этот день должен оплачиваться в соответствии с ТК РФ как нерабочий (праздничный). Следовательно, он не относится ко времени, исключаемому из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922.

Как правило, работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются следующим работникам (ст. 115, 116 ТК РФ):

• занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
• имеющим особый характер работы;
• с ненормированным рабочим днем;
• работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Дополнительный отпуск может быть предоставлен и в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.

Иногда отпуск предоставляется в рабочих днях.

Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом согласно п. 4 Положения № 922 календарным месяцем считается период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28‑е (29‑е) число включительно).

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода		Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода		Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка		Средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)

Обратите внимание: Положением № 922 определено, какую сумму заработной платы нужно использовать для расчета среднего заработка, если сотрудник работал в организации менее года. Однако ни ТК РФ, ни Положением № 922 не установлено, какой период следует брать в качестве расчетного.

Между тем в ст. 139 ТК РФ указано, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Таким образом, работодатель во внутренних документах может установить правило, в соответствии с которым, если работник на дату ухода в отпуск трудился на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для целей определения среднего заработка признается, например, период, равный количеству отработанных полных календарных месяцев до предоставления ему отпуска.

Но подчеркнем, что установление иного расчетного периода для целей расчета среднего заработка – это право, а не обязанность работодателя. Соответственно, если особенности определения расчетного периода для вновь устроившихся сотрудников внутренними документами организации не предусмотрены, то должно применяться общее правило – использоваться расчетный период, равный одному году.

Средний заработок определяется по следующей формуле:

Средний заработок

=

Средний дневной заработок

х

Количество дней (календарных или рабочих) в периоде, подлежащем оплате

В большинстве случаев ежегодный оплачиваемый отпуск (основной, удлиненный, дополнительный) предоставляется в календарных днях (ст. 114, 115, 117, 119, 120 ТК РФ), как и ученический отпуск (ст. 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ).

В итоге при определении среднего заработка, в том числе с целью выплаты отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск, применяется такой показатель, как средний дневной заработок.

Согласно п. 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется по следующей формуле:

Средний дневной заработок

=

Сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период

/

12

/

29,3 (среднемесячное число календарных дней)

Пример 2

Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2020 года
(14 календарных дней). За расчетный период (с 1 августа 2019 года
по 31 июля 2020 года) ему была начислена заработная плата в размере 320 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Сначала следует определить размер среднего дневного заработка сотрудника. Он составит 910,1251 руб. (320 000 руб. / 12 / 29,3). По нашему мнению, на данном этапе получившийся результат можно округлить до двух знаков после запятой. И уже его использовать для расчета отпускных, которые составят 12 741,82 руб. (910,13 руб. x 14 дн.).

В примере 1 рассмотрен самый простой вариант расчета. Но он используется нечасто, поскольку обычно работники отрабатывают расчетный период не полностью. В таком случае необходимо ориентироваться на п. 10 Положения № 922. В нем сказано, что если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, то средний дневной заработок исчисляется по следующей формуле:

Средний дневной заработок

=

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период

/

(29,3

х

Количество полных отработанных месяцев

+

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах

)

Положение № 922 не содержит требования об исключении нерабочих праздничных дней из количества отработанных календарных дней в месяце. Те месяцы, в которые установлены государственные праздники, по нашему мнению, не следует рассматривать как не полностью отработанные.

Поэтому при расчете количества календарных дней в неполном календарном месяце расчетного периода для целей расчета отпускных нерабочие праздничные дни считаются как календарные дни, приходящиеся на отработанное время.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом:

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах

=

29,3

/

Количество календарных дней месяца

х

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время

Пример 3

Дополним условия примера 1. Организация в установленный Президентом РФ нерабочий период с 30 марта по 8 мая и 24 июня 2020 года не работала. Сотрудник в течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года):

• находился на больничном с 1 по 7 сентября 2019 года (7 календарных дней);
• был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2020 года (14 календарных дней).

Размер выплат за расчетный период, включаемых в расчет среднего заработка, – 320 000 руб.

Итак, в расчетном периоде работник 6 месяцев отработал полностью и столько же (сентябрь 2019 года, февраль, март, апрель, май, июнь 2020 года) – не полностью.

1. Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, в неполных месяцах:

• в сентябре 2019 года – 22,46 (29,3 / 30 x 23);
• в феврале 2020 года – 15,16 (29,3 / 29 x 15);
• в марте 2020 года – 27,41 (29,3 / 31 x 29) (с учетом нерабочих дней 30 и 31 марта количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 29 (31 ‑ 2));
• в апреле 2020 года – 0;
• в мае 2020 года – 26,46 (29,3 / 31 x 28) (с учетом нерабочих дней с 6 по 8 мая количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 28 (31 ‑ 3));
• в июне 2020 года – 28,32 (29,3 / 30 x 29) (с учетом нерабочего дня
  24 июня количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 29 (30 ‑ 1)).

В отдельных случаях в соответствии с ТК РФ очередной отпуск предоставляется работникам не в календарных, а в рабочих днях, например:

• при заключении трудового договора на срок до двух месяцев (ст. 291);
• с работником, занятым на сезонных работах (ст. 295).

В указанных случаях средний дневной заработок определяется в особом порядке: путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п. 11 Положения № 922).

Пример 4

Работник принят на работу на летний период по срочному трудовому договору с 20 мая по 15 сентября 2020 года. За указанный период ему начислена заработная плата в сумме 120 000 руб. Весь период отработан полностью.

В силу ст. 295 ТК РФ работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы. В соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 16^[3], при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

В рассматриваемом случае работник трудился три полных месяца
(с 20 мая по 19 августа 2020 года) и еще 27 дней (с 20 августа по 15 сентября 2020 года). Соответственно, применив правило округления, работодатель должен выплатить ему при увольнении компенсацию за 8 дней неиспользованного отпуска (4 мес. x 2 дн.).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск будет следующим:

1) определяется количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели за отработанный период – 99 дней (10 + 24 + 26 + 26 + 13);

2) рассчитывается средний дневной заработок – 1 212,12 руб.
(120 000 руб. / 99 дн.);

3) рассчитывается сумма отпускных – 9 696,96 руб. (1 212,12 руб. x 8 дн.).

При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п. 10, 11 Положения № 922 (п. 12 данного документа). Это означает, что установление по соглашению между работником и работодателем неполного рабочего времени (неполной рабочей недели) никак не влияет на порядок исчисления среднего заработка для целей расчета отпускных. Иными словами, бухгалтер для расчета отпускных совершает те же действия, что и обычно:

1) устанавливает расчетный период;

2) определяет базу для расчета отпускных;

3) исчисляет средний дневной заработок;

4) рассчитывает сумму отпускных.

Пример 5

В медицинское учреждение с 3 февраля 2020 года на неполный рабочий день (с 08:00 до 12:00) принят сотрудник. В период нерабочих дней он продолжал трудиться в медучреждении. С 1 по 14 октября 2020 года работник уходит в отпуск. В учреждении применяется общее правило определения расчетного периода для сотрудников, проработавших до даты предоставления им отпуска менее года. Сумма начисленной работнику заработной платы за период с начала трудоустройства – 100 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника составит 284,41 руб.
(100 000 руб. / 12 / 29,3). Соответственно, сумма отпускных будет равна 3 981,74 руб. (284,41 руб. x 14 кал. дн.).

В данной статье рассмотрены вопросы исчисления средней заработной платы для выплаты отпускных. В следующем материале поговорим о порядке расчета среднего заработка для иных целей, предусмотренных трудовым законодательством.

---

[1] Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

[2] По данному вопросу существует и другая позиция. Подробнее об этом читайте в статье «Учитываются ли выплаты за период нерабочих дней (апрель 2020 года) при расчете отпускных?», № 6, 2020.

[3] Несмотря на то что этот документ издан 90 лет назад, при решении тех или иных вопросов к нему до сих пор обращаются как чиновники, так и судьи.

Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение, №7, 2020 год

Декретный отпуск и последующий отпуск по уходу за ребенком вносят некоторые корректировки в обычный порядок расчета отпускных:

• отпуск по беременности и родам включается в отпускной стаж;
• отпуск по уходу за ребенком исключается из расчетного периода для расчета отпускных;
• для расчета отпускных работнице, только что вышедшей из декрета и собирающейся в ежегодный отпуск, расчетным периодом будет 12 месяцев, предшествовавших месяцу ухода работницы в отпуск по беременности и родам;
• расчет отпускных не производится и отпуск не предоставляется, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком и параллельно работает на условиях неполного рабочего времени — закон не позволяет находиться одновременно в двух отпусках.

Пример 3

Сотрудница Караваева П. Н. с 23 января 2020 года была в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком. В сентябре 2021 года она вышла из отпуска по уходу за ребенком и написала заявление на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 15 календарных дней.

Расчетный период для начисления отпускных: с 1 сентября 2020 по 31 августа 2021 года. Так как в этот период Караваева П. Н. была в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, расчетным периодом будут 12 месяцев, которые предшествовали месяцу ухода работницы в отпуск по беременности и родам.

Выплаты в пользу Караваевой П. Н. за расчетный период — 428 630 руб.

Расчет отпускных: 428 630 руб./ 12 мес. / 29,3 х 15 дней = 18 286,26 руб.

Новое в расчете отпускных в 2021 году — примеры и формулы

• Для расчета отпускных количество дней отпуска умножается на средний дневной заработок.
• В базу для расчета отпускных включается зарплата за отработанные дни и иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Премии и повышение зарплаты учитываются в особом порядке, а больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни в расчете отпускных не участвуют.
• Расчетный период для отпуска — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
• Нерабочие оплачиваемые дни в связи с коронавирусом и выплаты за них не учитываются при расчете «отпускного» среднего заработка, если сотрудник в эти дни не работал.
• Выплаченные отпускные необходимо пересчитать и доплатить недостающую сумму сотруднику, если их размер оказался заниженным в результате счетной ошибки или иных событий (изменения окладов, выплаты годовой премии и т. д.).

Актуально на 9 сентября 2021

Когда работник возвращается с отдыха и выходит на работу, все отпускные обычно уже потрачены. И за оставшиеся рабочие дни месяца оплата труда будет невелика.

Дело в том, что расчет зарплаты после отпуска производят пропорционально отработанному времени для окладников и по количеству смен для сменной работы. То есть, начисление оплаты труда после отпуска происходит по фактически отработанным в расчетном месяце дням.

Для оформления отпускных нужно подготовить такие документы:

1. График отпусков. Он утверждается за 2 недели до нового года. Могут учитываться желания сотрудников по поводу периодов отпусков. Для оформления графика может использоваться стандартная форма № Т-7;
2. Заявление работника. Оно подается в том случае, если сотрудник планирует уйти в отпуск не по графику. А если он не нарушается, то заявление не обязательно. Заявление желательно подать за неделю до отпуска, чтобы бухгалтер успел рассчитать и перечислить отпускную выплату;
3. Уведомление о начале отпуска. За 2 недели до начала отпуска работник получает уведомление, в котором должен расписаться об ознакомлении с ним;
4. Приказ на отпуск. Он составляется по форме № Т-6 (для одного сотрудника) или по форме № Т-6а (для нескольких работников);
5. Записка-расчет. Она составляется по форме № Т-60;
6. Табель учета рабочего времени. В нем по отпуску используются коды «ОТ» или «09».

По ст. 139 ТК РФ расчетный период — это 12 мес. перед отпуском. Важно учесть, что это именно календарные месяцы, а не прошлый календарный год.

Если 12 мес. не выработано, то расчетный период — время работы в данной компании.

Если расчетный период совпадает с декретом или отпуском по уходу за ребенком, по заявлению сотрудника он заменяется на 12 предыдущих месяцев.

Из расчетного периода убираются командировки, больничные, отпуска, а также отсутствие сотрудника по иным причинам.

Число дней в полностью выработанном месяце всегда 29,3. Если месяц выработан частично, число дней определяется так:

Кол-во отработанных дней / Кол-во дней в месяце * 29,3

Как правильно рассчитать отпускные в 2021 году

Средний заработок просто посчитать, если в расчетном периоде не было исключаемых периодов. В этом случае он равен:

Доход за 12 мес. / 12 мес. / 29,3

Но если есть исключаемые периоды, формула среднего заработка будет другая:

Доход за 12 мес. / (29,3 * Кол-во полностью отработанных месяцев + Кол-во дней в неполностью отработанных месяцах)

Внимание! Для расчета используется зарплата со всеми надбавками и коэффициентами. Однако при расчете не берутся во внимание отпускные, командировочные и больничные, матпомощь, компенсация расходов на питание, а также выплаты по среднему заработку.

При исчислении среднего заработка премии берутся во внимание, если они соответствуют двум моментам:

• расчетный период выработан полностью;
• длительность периода, за который выплачивается премия, не больше длительности расчетного периода.

Как при исчислении среднего заработка учесть нерабочие дни

Размер среднего заработка зависит от того, работал сотрудник в период с 4 по 7 мая или нет.

Если было освобождение, то эти дни исключаются из расчетного периода, а зарплата за эти дни — из среднего заработка.

Если освобождения не было, то эти дни включаются в расчетный период, а оплата по ним — в средний заработок.

Согласно ст. 136 ТК РФ отпускные выплачиваются сотруднику за 3 календарных дня до отпускного периода. При выпадении даты на выходной или праздничный день отпускные требуется выплатить на день раньше, но никак не позже.

Если отпускные выплачены с задержкой, работодатель должен на их сумму начислить проценты — не меньше 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Отпускные выплаты в налоговом учете нужно списать на расходы и при ОСНО (подп. 7 ст. 255 НК РФ), и при УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если отпуск переходящий — начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, затраты нужно отнести:

• при методе начисления — к расходам каждого из 2-х месяцев пропорционально дням отпуска (Письмо Минфина от 09.06.2014 г. № 03-03-РЗ/27643);
• при кассовом методе — к расходам того месяца, в котором отпускные были выплачены.

Алгоритм действий следующий:

1. Получить от сотрудника заявление на отпуск с визой директора;
2. Составить приказ на основании полученного заявления;
3. Установить расчетный период;
4. Исчислить среднедневной заработок;
5. Исчислить отпускные с учетом среднего заработка и числа дней отпуска;
6. Выплатить отпускные за 3 календарных дня;
7. Удержать и заплатить НДФЛ с отпускных.

Автоматизация расчета зарплаты, отпускных, налогов, взносов для исключения ошибок и утомительных рутинных операций с помощью 1С:ЗУП ПРОФ. Звоните!

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Похожие записи:

• Совкомбанк депозиты для физических лиц 2021
• Госпошлины в ГИБДД в 2024 году
• Оформление вступления в права наследования