16.09.2021

Учет спецодежды в 2021 году в 1с 8 свыше 12 месяцев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет спецодежды в 2021 году в 1с 8 свыше 12 месяцев». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Учет спецодежды сроком носки свыше 12 месяцев с 2021 в 1С

2. Как изменился учет спецодежды с 2021 года?

3. Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

4. ФСБУ 5/2019 «Запасы»: что нового в учёте

5. Учет спецодежды срок службы более 12 мес. в 2021 году

Как настроить статьи расходов на упрощенке в 1С: Комплексная автоматизация

1,3 тыс. 0

Учет спецодежды сроком носки свыше 12 месяцев с 2021 в 1С

В связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 с 1 января 2020 года утратили силу Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н).

В соответствии с новым ФСБУ 5/2019 спецодежда (спецоснастка) признается запасами, если срок ее полезного использования не превышает 12 месяцев (при одновременном выполнении прочих условий) (п. 3, п. 5 ФСБУ 5/2019). Активы со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев (при выполнении прочих условий), должны учитываться как основные средства.

Таким образом, активы со сроком полезного использования более 12 месяцев с 2021 года могут учитываться либо в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (стандарт обязателен к применению с 2022 года, но может применяться и до этого срока), либо в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (до конца 2021 года, если организация не перешла на ФСБУ 6/2020 досрочно с 2021 года).

Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может принять решение не применять этот стандарт в отношении активов, характеризующихся признаками, установленными п. 4 стандарта, для учета этих активов в качестве основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Для обеспечения контроля за наличием и движением малоценных активов со сроком использования более 12 месяцев может быть организован их учет на забалансовом счете (абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020).

Если организация приняла решение не применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 2021 году, она столкнется с противоречиями между ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в части активов со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета таких активов в составе запасов. По ПБУ 6/01 такие активы могут учитываться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01), по ФСБУ 5/2019 такие активы запасами не признаются (п. 3 ФСБУ 5/2019). К таким активам (в том числе) относится спецодежда (спецоснастка) со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Один из вариантов учета таких активов (в том числе спецодежды, спецоснастки со СПИ более 12 месяцев) – это воспользоваться рекомендацией Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (принята 29.05.2019). Рекомендация основана на норме п. 7.4 ПБУ 1/2008, согласно которой организация вправе выбирать способ ведения бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности, если от наличия, отсутствия или способа отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности не зависят экономические решения пользователей этой отчетности.

Таким образом, по рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного последним абзацем пункта 5 ПБУ 6/01, можно выделить спецодежду (спецоснастку) со СПИ более 12 месяцев в отдельную группу объектов, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов. Тогда затраты на приобретение такой спецодежды (спецоснастки) вне зависимости от ее стоимости будут списываться в расходы от обычной деятельности в тот момент, когда они были понесены, т. е. в момент ее приобретения. При этом необходимо организовать забалансовый учет такой спецодежды (спецоснастки).

Обратите внимание, что в отношении спецодежды (спецоснастки) со СПИ более 12 месяцев, также можно воспользоваться мнением Минфина России. Ведомство в письме от 02.03.2021 № 07-01-09/14384 уточнило, что малоценные активы со сроком использования более 12 месяцев могут учитываться в составе запасов, как и прежде, то есть до вступления в действие ФСБУ 5/2019. Да, такие активы не являются запасами по ФСБУ 5/2019. Но, следуя норме абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, они являются основными средствами, которые по стоимостному критерию можно учитывать в составе запасов.

Для учета спецодежды (спецоснастки) со сроком использования более 12 месяцев при применении ФСБУ 6/2020 или при использовании рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР о выделении спецодежды (спецоснастки) в несущественную группу активов при применении ПБУ 6/01 используются документы:

«Поступление (акт, накладная, УПД)» – для отражения поступления в БУ и НУ и списания стоимости в момент покупки в БУ (вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы»);
«Передача материалов в эксплуатацию» или «Расход материалов» (с видом операции «Передача сотруднику») – для отражения передачи в использование и списания стоимости в НУ, а также отражения на забалансовом счете;
«Списание материалов из эксплуатации» или «Списание товаров, материалов».

Обратите внимание, что документы передачи в эксплуатацию и списания следует использовать в паре следующим образом:

«Передача материалов в эксплуатацию» + «Списание материалов из эксплуатации» (в этом случае забалансовый счет учета выбирается автоматически в зависимости от выбранной закладки – «Спецодежда», «Спецоснастка», «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; одним документом можно выдать / списать активы по нескольким сотрудникам; срок полезного использования малоценного актива контролируется по отчету «Материалы, выданные сотрудникам» и используется для автоматического заполнения документа списания),
«Расход материалов» (с видом операции «Передача сотруднику») + «Списание товаров, материалов» – эти документы используются для упрощенного учета (в этом случае всегда для всех видов активов используется забалансовый счет учета МЦ.04; одним документом можно выдать / списать активы только по одному сотруднику; срок полезного использования малоценного актива контролируется по отчету «Материалы, выданные сотрудникам».

Пошаговая инструкция:

в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

С 1 января 2021 года все малые, средние и крупные предприятия обязаны использовать новый ФСБУ 5/2019, принятый приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, исключение составляют пока только микропредприятия.

Помимо ПБУ 5 упраздняется и методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

Основным посылом нового федерального стандарта является изменение отношения к материальным запасам сроком использования более 12 месяцев, теперь все материалы, которые используются более года, должны относиться к внеоборотным активам, то есть к основным средствам.

На данный момент существует множество спорных моментов по учету запасов по новому стандарту, но четкие изменения в 1С коснулись пока лишь учета спецодежды и СИЗ сотрудников и рабочих.

С 2021 года все средства индивидуальной защиты должны списываться сразу при передачи в эксплуатацию, для этого разработчики отключили возможность настройки Назначение использование, осталась лишь возможность указать способ отражения затрат для выдаваемых СИЗ работникам, но больше нельзя указать период эксплуатации и вариант списания в производство.

Начиная с отчетности за 2021 г., хозяйствующие субъекты должны использовать ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина от 15.11.2019 г. № 180н. Данный стандарт обязательно должны использовать все компании, кроме бюджетников. Микроорганизации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут указать в учетной политике, что не используют этот стандарт. Остальные хозяйствующие субъекты должны организовать переход на новые правила учета с 1 января 2021 г.

Если субъект, обязанный перейти на новый стандарт, не сделает этого, он получит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и за искажение показателей бухотчетности больше чем на 10%. В ходе проведения аудиторской проверки он рискует, что заключение будет составлено с оговоркой или вообще быть отрицательным.

Также учет запасов имеет прямое влияние на величину бухгалтерских расходов и, соответственно, на размер дивидендов. При неверном указании их величины возникает ситуация, при которой неправильно рассчитывается налог с дивидендов. Это в свою очередь влечет за собой штрафы за неуплату налогов и пени. Кроме того, вполне вероятны конфликтные ситуации с учредителями компании.

Неверный учет запасов влияет и на сумму активов компании, искажая ее значение, что в свою очередь приводит к неверному расчету собственного капитала. От его значения напрямую зависит расчет размера процентов по контролируемой задолженности, которая может уменьшить базу по налогу на прибыль у заемщика.

Эксперты рекомендуют прописать в учетной политике правила перехода на новый порядок учета запасов и особенности формирования их стоимости. При этом нужно изменить понятие «материально-производственные запасы» на «запасы». Все разделы учетной политики, связанные с материалами, товарами, готовой продукцией, незавершенным производством, скорректировать, добавив ссылку на ФСБУ 5/2019.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику для целей бухучета на 2021 г. в части ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Некоторые положения данных нормативно-правовых документов аналогичны. К примеру, не изменились методы списания материалов — также используются ФИФО, по средней себестоимости и по себестоимости единицы запасов (п. 16 ПБУ 5/01, п. 39 ФСБУ 5/2019).

Если хозяйствующий субъект выбирает способ метода списания «по средней себестоимости», он, как и раньше, указывает, как именно она считается:

по средней взвешенной оценке, когда средняя цена запасов определяется один раз в конце периода;
по средней скользящей оценке, когда средняя цена запасов определяется перед каждым списанием.

В учетной политике нужно прописать, за какой именно период будет рассчитываться средняя себестоимость — месяц, квартал, по мере поступления каждой новой партии или за другой период.

Также, как и прежде, нужно формировать резерв под обесценение запасов для всех компаний, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет. Но раньше проводили сравнение себестоимости запасов с их рыночной стоимостью, а с 2021 г. требуется сравнивать с чистой стоимостью продажи (п. 25 ПБУ 5/01, п. 30 ФСБУ 5/2019).

Кроме того, изменилась корреспонденция по созданию резерва. Теперь он отражается по Дт 90 «Продажи», а не по Дт 91 «Прочие доходы и расходы». Данный момент не нужно указывать в учетной политике. Однако если в документе был подробно расписан порядок его формирования и использования, нужно внести корректировки согласно новым правилам.

Согласно п. 6 ФСБУ 5/2019 нужно указать в учетной политике единицу запаса — номенклатурный номер, инвентарный номер, партию, однородную группу, отдельный объект или иную единицу. Данное действие делается даже несмотря на то, что показатель можно изменять в течение года при необходимости.

Вести учет запасов по учетным ценам в 2021 г. можно, если этот способ позволяет ускорить учет готовой продукции по плановой себестоимости. В иных ситуациях потребуется отражать запасы по фактической себестоимости. В п. 22 ФСБУ 5/2019 указано, что даже запасы в пути сначала можно считать по стоимости, указанной в договоре, а затем все равно требуется довести их до фактической себестоимости. Раньше признание материалов по учетным ценам производилось на основании п. 85-87 Методических указаний по бухучету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина от 28.12.2001 г. № 119н, но они прекратили действие с 2021 г.

В связи с применением нового порядка учета запасов может потребоваться ввести новые субсчета в рабочий план счетов. Их нужно пересмотреть, чтобы грамотно вести учет и контроль спецодежды, спецоснастки, запасов для управленческих нужд, объектов с признаками основных средств дешевле лимита по стоимости и т.д.

При учете спецодежды с 2021 г. по ФСБУ 5/2019 нужно обращать внимание на сроки ее использования и стоимость. Ее можно учитывать, как основные средства, запасы или сразу списывать в расходы.

В составе запасов учитывается спецодежда и спецоснастка, по которым срок полезного использования не больше 12 мес. или длительности операционного цикла (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).

При переходе на новый порядок учета не нужно пересчитывать входные данные по состоянию на 1 января 2021 г. Новый стандарт используется в отношении фактов хозяйственной деятельности, наступивших после ввода стандарта в действие. При этом факт хозяйственной деятельности — это сделка, операция, событие, оказывающие или способные оказать воздействие на финансовое положение компании, ее финансовый результат или движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). Что касается спецодежды, это может быть выдача, возврат, продажа и др.

Если компания не проводит никаких операций со спецодеждой, то ничего корректировать не требуется — она продолжает учитываться на складе на сч. 10. Но если какие-то операции с ней производятся (выдается со склада, принимается обратно и др.), то нужно списать спецодежду с расходы в периоде передачи.

Корреспонденция будет такая:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 — выдана спецодежда работнику

При ретроспективном переходе требуется пересчитать входные показатели на 1 января 2021 г., как если бы ФСБУ 5/2019 применялся с начала отражения запасов в учете. Корректировки нужно сделать в межотчетном периоде, а разницу раскрыть в учетной политике. Спецодежду на складе нужно продолжать учитывать как запасы. Для корректировки делается корреспонденция:

Дт 84 Кт 10 — списана спецодежда со сроком использования не больше 12 мес., которая ранее уже выдана работнику

Если у спецодежды срок использования больше 12 мес. или операционного цикла и стоимость больше лимита, она учитывается в составе основных средств.

С 2021 г. не нужно использовать специальные правила по учету спецодежды. Ранее они были указаны в Методических указаниях по бухучету, утвержденных Приказом Минфина от 26.12.2002 г. № 135н в части нюансов учета на сч. 10 и возможностей его упрощения. Но с этого года указания перестали действовать, а потому используются общие правила учета для запасов и основных средств. Нужно ориентироваться на то, каким критериям они соответствуют (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).

Перспективный переход можно совершить, если одновременно выполняются два условия:

компания имеет право вести бухучет в упрощенной форме;
компания перешла досрочно на ФСБУ 6/2020 (п. 51 ФСБУ 6/2020).

В иных ситуациях перспективный переход нельзя использовать. Малоценные ОС не считаются запасами, а потому они не подпадают под действие ФСБУ 5/2019, а именно он предусматривает перспективный переход. Соответственно, для многих компаний единственным вариантом перехода является ретроспективный учет (п. 15 ПБУ 1/2008).

Когда производится ретроспективный пересчет по состоянию на 31 декабря 2020 г., нужно пересмотреть сальдо сч. 10 и выделить спецодежду, у которой изначально установленный срок использования был больше 12 мес. или операционного цикла, а также стоимость была больше лимита по основным средствам.

При этом возможны два варианта учета в 2021 г.:

оставить эту спецодежду на отдельном субсчете сч. 10 и продолжить списание на сч. 20 или 23. Тогда списание надо проводить в том же порядке, как если бы начислялась амортизация. При этом в отчетности сальдо по счету включается в статью «Основные средства»;
перевести спецодежду со сроком использования больше 12 мес. или операционного цикла в состав ОС в межотчетный период. Тогда корреспонденция будет такая:

Дт 84 Кт 10 — списана спецодежда стоимостью дороже лимита по основным средствам и с длительным сроком использования

Дт 01 Кт 84 — спецодежда дороже лимита по основным средствам и с длительным сроком использования учтена в составе ОС по первоначальной стоимости

Дт 84 Кт 02 — начислена амортизация по спецодежде с длительным сроком использования за период, который прошел с момента ввода в эксплуатацию и до перехода на учет по правилам ФСБУ 5/2019

Если компания продолжает использовать ПБУ 6/01, тогда она должна сделать ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008). То есть требуется пересчитывать показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за прошлый год.

Если компания досрочно стала использовать ФСБУ 6/2020, тогда она может сделать сокращенную ретроспективу — скорректировать лишь остатки по счетам. Это разрешено на основании п. 49 ФСБУ 6/2020.

Когда срок полезного использования спецодежды больше 12 мес. или операционного цикла, ее нельзя учитывать в запасах. Если в учетной политике обозначен лимит для учета малоценных ОС, а спецодежда оценивается дешевле него, то учетная политика позволяет не учитывать данную спецодежду как ОС.

С 2021 г. эти активы можно сразу списывать в расходы отчетного периода при их приобретении. В этом случае нужно проверить, чтобы общая сумма списываемой однотипной спецодежды за год не превышала уровень существенности, установленный в компании. В противном случае организация может получить замечание от аудитора.

Корреспонденция в данной ситуации будет такая:

Дт 20 (23, 25, 44) Кт 60 — приобретена спецодежда с длительным сроком использования, но дешевле лимита по основным средствам

Учитывать фактическое наличие спецодежды можно двумя способами:

за балансом, для чего нужно предусмотреть счет в рабочем плане счетов;
в отдельном бухгалтерском регистре, и его требуется утвердить в составе регистров.

Перспективный переход возможен при выполнении двух условий одновременно — компания имеет право вести упрощенный бухучет, и она досрочно с 2021 г. стала применять ФСБУ 6/2020 (п. 51 ФСБУ 6/2020).

В иных случаях нельзя использовать перспективный переход. Малоценные ОС не считаются запасами и, соответственно, они не подпадают под действие ФСБУ 5/2019. А именно этот стандарт предусматривает применение перспективного перехода. Таким образом, многие компании могут использовать единственный вариант — ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008).

При ретроспективном пересчете по состоянию на 31 декабря 2020 г. нужно пересмотреть сальдо сч. 10 и выделить спецодежду, для которой изначально установленный срок использования был больше 12 мес. или операционного цикла. Эти активы нужно списать в расходы единовременно в межотчетный период.

Корреспонденция будет такая:

Дт 84 Кт 10 — списана малоценная спецодежда с длительным сроком использования

Дт 012 — принята на забалансовый учет малоценная спецодежда с длительным сроком использования

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Повторимся: по новым правилам стоимость «спецовки» неважна. Нам нужно знать срок ее эксплуатации. Если он до 12 месяцев включительно, то одежду нужно включить в состав МПЗ и в момент передачи работнику полную стоимость списать в расходы. Однако если срок носки больше года, то одежду учтем как основные средства.

Не забывайте вести учет одежды в личных карточках работников, в которых они расписываются при получении «спецовки». Отслеживайте сроки эксплуатации одежды и во время выдавайте новые комплекты.

ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.

В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Оприходован комплект спецодежды	10.10	60.01	25 000
Учтен входной НДС по счету-фактуре поставщика	19.03	60.01	5 000
Принят к зачету входной НДС	68.02	19.03	5 000
Оплата поставщику	60.01	51	30 000
Комплект выдан работнику, полная стоимость одежды списана на производственные расходы	20	10.10	25 000
Комплект учтен за балансом	012		25 000
Комплект списан через 11 месяцев эксплуатации		012	25 000

Актуально на 9 сентября 2021

Как изменился учет спецодежды с 2021 года?

Немного про форменную одежду и ее отличия от специальной. Спецодежда является средством защиты, и несмотря на неоднозначность вопросов учета при увольнении, по многим другим имеет четкие рамки, обозначенные действующим законодательством. Помимо этого существует такое понятие, как форменная одежда. Она служит для идентификации сотрудника, как человека, относящегося к некоторой организации или структуре. Для многих профессий ношение формы закреплено законодательно. Многие организации вводят форму на рабочих местах для улучшения качества и скорости обслуживания клиентов, для создания имиджа компании.

Не всегда вопросы учета форменной одежды освещены налоговым кодексом, а позиции контролирующих органов не всегда слажены и однотипны. Следует отметить, что возможны два варианта:

Форма выдается сотруднику на время работы, являясь собственностью фирмы;
Форма становится собственностью сотрудника и остается в его владении и после увольнения.

В первом случае расходы учитываются как материальные затраты, во втором – такая передача отражается как оплата труда с начислением НДФЛ. Если выдача формы предусмотрена законодательством, страховые начисления делать не надо, соответственно, в обратном случае страховые взносы начисляются. Если у вас регулярно возникают вопросы, наши специалисты техподдержки 1С с радостью помогут вам. Просто позвоните или оставьте заявку на сайте, мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.

Статьями 212 и 221 ТК РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить работников специальной одеждой и средствами индивидуальной защиты, если:

труд осуществляется в условиях, вредных или опасных для жизни сотрудников;
работы проходят в условиях с особыми температурными режимами;
работы выполняются в условиях с повышенным уровнем загрязнения.

Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н и соответствующие отраслевые нормативно-правовые акты устанавливают порядок, периодичность и правила выдачи спецодежды на предприятии. В соответствии с данными НПА, в организации следует разработать и утвердить локальный акт, в котором нужно отразить нормы выдачи СИЗ и спецодежды, нормы списания в бухучете, а также иные условия, характерные для деятельности конкретной организации.

Бухгалтерские операции по списанию спецодежды (проводки) будут зависеть от способа учета. Рассмотрим все варианты:

Спецодежда оприходована как МПЗ со сроком пользования менее одного года:

в таком случае при передаче специальной одежды и обуви работникам стоимость СИЗ списывается одновременно на счет текущих расходов. Данные условия следует прописать в учетной политике;
Дт 20, 26, 44 Кт 10 — одежда списана при передаче сотруднику;
СИЗ в эксплуатации можно учитывать на отдельном забалансовом счете.

Специальная одежда принята как МПЗ со сроком использования более 12 месяцев:

в такой ситуации стоимость спецсредств списывается пропорционально сроку полезного использования линейным методом либо методом списания пропорционально произведенной продукции (п. 24 Приказа № 135н);
Дт 10-11 Кт 10-10 — одежда передана в эксплуатацию со склада;
Дт 20, 26, 44 Кт 10-11 — частичное списание стоимости СИЗ в пределах ежемесячной нормы, установленной расчетным путем;
Дт 94 Кт 10-11 — списание спецсредств, пришедших в негодность;
Дт 91-2 Кт 94 — отнесены затраты на счет текущих расходов.

Спецсредства оприходованы как объекты основных средств:

стоимость специальной одежды и обуви относится на затраты путем начисления амортизации;
Дт 20, 26, 44 Кт 02 — начислена амортизация на СИЗ.

Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 для целей бухучета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации либо используемые в течение периода не более 12 месяцев. В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Согласно подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01 использование объекта длительное время означает использование его свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

В аналогичном значении используется понятие операционного цикла в подп. «г» п. 3 ПБУ «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н, и в п. 46 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Так что новым в ФСБУ 5/2019 в части применения понятия «операционный цикл» можно считать лишь то, что со второго места в иных определениях оно выведено на первое. В то же время в российских нормативных правовых актах по бухучету понятие операционного цикла не раскрывается, поэтому в соответствии с п. 7.1 ПБУ 1/2008 необходимо обратиться к МСФО. Согласно п. 68 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», введенному в действие на территории РФ Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 № 217н, операционный цикл – это промежуток времени между приобретением активов для обработки и их реализацией в форме денежных средств или их эквивалентов. В случае когда обычный операционный цикл организации не поддается четкой идентификации, принимается допущение, что его продолжительность составляет 12 месяцев.

Если выразить определение операционного цикла в бухгалтерских записях, то получим промежуток времени между записями Дебет 10 (20, 41) – Кредит 60 и записями Дебет 62 – Кредит 90, Дебет 90 – Кредит 43 (41, 20), в течение которого будут сделаны записи Дебет 20 (41) – Кредит 02, 10, 60, 70, 69.

Обозначение окончания операционного цикла записями по реализации, а не по поступлению денежных средств (Дебет 51 – Кредит 62) или их эквивалентов обусловлено тем, что при методе начисления к получению активов приравнивается возникновение права на их получение, то есть дебиторской задолженности (п. 6.1 ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).

Главный (а зачастую и единственный) критерий, на основании которого различаются запасы и основные средства, – это срок использования физического объекта (актива) с учетом понятия операционного цикла. При торговле процесс «купил – продал» явно меньше 12 месяцев, при оказании длящихся услуг, например услуг охраны, операционный цикл длится максимум квартал, за который подписывается акт оказания (продажи) услуг, а по хорошему – по экономическому смыслу всех длящихся услуг – так вообще месяц. И т. д. и т. п.

Соответственно, подавляющему большинству организаций обращаться к понятию операционного цикла вообще нет необходимости – им для отнесения актива к запасам или основным средствам достаточно срока службы актива более (или не более) 12 месяцев.

Кроме того, надо помнить и пользоваться сильно упрощающим жизнь положением п. 68 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» о том, что в случае, когда обычный операционный цикл организации не поддается четкой идентификации, принимается допущение, что его продолжительность составляет 12 месяцев, то есть не более 12 месяцев.

Отметим, что значение имеет именно срок полезного использования актива, а не то, сколько он до этого находится в организации, лежит на складе. Так, например, для краски, которую пускают в дело через 2 года после ее приобретения, но которая облупливается через 9 месяцев после ее нанесения, срок использования не 2 года 9 месяцев, а 9 месяцев, и она, безусловно, признается запасами.

В отдельных случаях квалификация актива, в том числе спецодежды и спецоснастки, в качестве запасов или основных средств может зависеть не от срока службы, а от функционального назначения. В ФСБУ 5/2019 не указано, что оно не применяется, как об этом писал в свое время Минфин РФ, к сырью, материалам и т. п. активам, используемым для создания внеоборотных активов. Но теперь это вытекает из подп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020, согласно которому к капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на приобретение имущества, предназначенного для использования в процессе приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления объектов основных средств. И на это указывается в Информационном сообщении Минфина РФ от 03.11.2020 № ИС-учет-28 «Новый порядок учета капитальных вложений» (далее – ИС-учет-28).

При этом необходимо учитывать следующее:

восстановление основных средств производится в том числе посредством ремонта (п. 26 ПБУ 6/01);
в капитальные вложения не включаются затраты на поддержание работоспособности или исправности основных средств, их текущий ремонт (если только это не основные средства, используемые при осуществлении капитальных вложений) (подп. «б» п.16 ФСБУ 26/2020);
самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 10 ФСБУ 6/2020);
определения текущего и капитального ремонта объектов строительства содержатся, соответственно, в п. 3.8 Методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 № 15/1, и в п. 14.2, 14.3 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ, а иных объектов – в п. 2.3.7–2.3.9 Межгосударственного стандарта ГОСТ 18322-2016 «Система технического обслуживания и ремонта техники», утвержденного Приказом Росстандарта от 28.03.2017 № 186-ст.

То есть предположим, что в 2022 году организация приобрела два одинаковых комплекта спецодежды, предполагая один выдать работнику подразделения текущих ремонтов, а другой – работнику подразделения капитального строительства, реконструкции и капитального ремонта. Тогда до выдачи работникам первый комплект спецодежды будет представлен в бухгалтерском балансе в составе группы статей «Запасы», а второй – в составе группы статей «Основные средства» (про выделение в балансе групп статей и просто статей см. п. 20 ПБУ 4/99).

В 2021 году, полагаем, активы, подобные второму комплекту спецодежды, могут показываться как в статье «Запасы», так и по статье «Основные средства». Потому что в самом ФСБУ 5/2019 по сравнению с ПБУ 5/01 в рассматриваемом отношении ничего, по сути, не изменилось. И это – при одинаковых сроках службы обоих комплектов.

Но таких ситуаций, во-первых, немного, а во-вторых, они могут решаться с учетом требования рациональности бухучета (п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008). В случае когда отнесение спецодежды или спецоснастки к запасам или основным средствам может быть осуществлено только на основании срока использования, стоимость актива не имеет никакого значения.

Например, скафандр космонавта стоит не 1 млн рублей, но если после 1,5-годичного полета космонавта его скафандр к дальнейшему использованию непригоден, то у соответствующей организации он должен признаваться запасами, несмотря на свою стоимость, поскольку используется только в рамках одного операционного цикла (полета), превышающего 12 месяцев.

Все сказанное о спецодежде в полной мере относится и к спецоснастке.

При этом напомним, что согласно п. 9 Приказа № 135н учет спецоснастки мог быть организован в порядке, предусмотренном для учета основных средств, в чем отражалась та же возможность присвоения физическому объекту «спецоснастка» разных ярлыков.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

признание актива, включая спецодежду и спецостнастку, запасами или основным средством – это чисто бухгалтерская операция, производимая в соответствии с определениями, содержащимися в ФСБУ/ПБУ;
запасами (оборотными, краткосрочными активами) будут считаться и ценности, используемые в течение более 12 месяцев, если они используются только в рамках одного операционного цикла, продолжительность которого превышает 12 месяцев;
необходимость обращения к понятию «операционный цикл» возникает только при квалификации спецодежды и спецоснастки (и иных материальных ценностей), используемых более 12 месяцев, и только если сам этот цикл превышает 12 месяцев;
вопрос о применении стоимостного критерия может вставать только после признания объекта основными средствами (а не запасами), то есть сначала – квалификация объекта учета, лишь после этого – определение порядка списания его стоимости на расходы: при отпуске в производство или через амортизацию.

После всего сказанного, полагаю, становится понятной логика формулировки подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019, согласно которой к запасам относятся, в частности, инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка, тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухучета основными средствами.

В этом определении, как и в п. 2 ПБУ 5/01, есть и признак характера, направленности использования («используемые при…»), и вытекающий из него вывод о том, что при другом использовании те же самые физические объекты получат другую бухгалтерскую квалификацию (в качестве основных средств).

И конечно же, читать это определение надо вместе с уже проанализированным общим определением запасов с точки зрения срока использования активов.

Все сказанное выше можно обобщить в табличной форме следующим образом (табл. 1).

Таблица 1 Квалификация спецодежды и спецоснастки (и других ценностей) по ФСБУ 5/2019

Срок (стоимость)	Не более стоимостного критерия	Более стоимостного критерия
1) Не более 12 месяцев	Запасы
2) Более 12 месяцев
2.1) Один операционный цикл	Запасы
2.2) Более одного операционного цикла	В 2021 г. – основные средства в составе запасов, списываемые на расходы единовременно при отпуске в производство (начале использования)	Основные средства, списываемые на расходы через амортизацию в течение срока полезного использования
	С 2022 г. – основные средства, списываемые на расходы единовременно при принятии к учету независимо от отпуска в производство (начала использования)

Если в группе статей баланса «Запасы» окажутся объединены запасы, используемые с учетом понятия операционного цикла более (и не более) 12 месяцев (в 2021 г. это могут быть также не введенные в эксплуатацию основные средства стоимостью не более 40 тыс. руб.), то на основании п. 19 ПБУ 4/99, требующего представлять обособленно, то есть в разных разделах и статьях отчетности, краткосрочные и долгосрочные активы, в указанной группе статей по отдельной статье «в том числе» должны выделяться запасы со сроком использования более 12 месяцев. Точно так же, как это делается в отношении долгосрочной дебиторской задолженности, представляемой в балансе в группе статей «Дебиторская задолженность» по отдельной от краткосрочной задолженности статье.

При этом, по нашему мнению, из системного прочтения п. 11 и 19 ПБУ 4/99 следует, что распределение по разным статьям активов и обязательств со сроком использования (погашения) более и не более 12 месяцев производится независимо от существенности получаемой в результате такого разделения информации. Иными словами, п. 19 ПБУ 4/99 является специальной нормой по отношению к норме п. 11 этого ПБУ о необходимости представлять обособленно в бухгалтерской отчетности только существенную информацию.

Термин «спецодежда» используется по отношению к индивидуальной защите сотрудников компании. В эту категорию входит как одежда, так и спецобувь и другие приспособления, выполняющие защитную функцию.

Нормативные акты, регламентирующие вопрос:

Налоговый кодекс;
Приказ Минфина №135н;
Справка о нормах выдачи спецодежды и других средств защиты сотрудникам бесплатно;
Трудовой кодекс в статьях 221 и 209;
Приказ Минтруда №997н;
Кодекс административных правонарушений.

Действующие правовые документы предусматривают штрафы при несоблюдении правил выдачи спецодежды. Для должностных лиц предусмотрены санкции в размере 20 000 – 30 000 рублей, а для самих компаний в 130 000 – 150 000 рублей, рассчитываемые из расчета на каждого сотрудника.

Представители отдельных видов профессий и сотрудники ряда предприятий получают спецодежду в соответствие с действующими законодательными нормами. Положения регламентируют как сроки использования предметов, так и количество получаемой рабочими униформы. Порядок выдачи определяется действующими отраслевыми нормами или существующими типовыми правилами. Базовым требованием выступает бесплатная выдача спецодежды. При этом предметы продолжают оставаться в собственности компании и числиться на балансе предприятия, которое несет затраты по чистке и стирке. Обязательным моментом выступает сертификация одежды.

Члены комиссии лично осматривают СИЗ. После этого они подтверждают, что одежда действительно не является пригодной для дальнейшего использования. Необязательно, чтобы это были изношенные вещи. Например, некоторая спецодежда имеет срок годности. По его окончанию спецодежда списывается. Если комиссия определила, что порча вещей стала следствием халатности, определяют виновных. Списываемая одежда изымается, а председатель комиссии оформляет соответствующий акт.

Руководителю остается лишь ознакомиться с актом. Если здесь указано, что СИЗ действительно подлежит списанию, управленцу приходится с этим согласиться. Нет никаких оснований не доверять комиссии, и проверять ее работу. Поэтому, получив на руки заполненный акт, управленец должен издать приказ, в котором обяжет списать какие-то конкретные защитные средства. Следует постараться, чтобы в акте не было ошибок. Но в том случае, если они и были допущены, исправления разрешаются. Однако делать это нужно правильно. Не нужно пытаться писать нужные символы поверх ошибочных. Также не следует наводить исправления «жирным». Выявленная ошибка должна быть аккуратно перечеркнута одной линией. После этого рядом вносятся правильные сведения. Такое исправление обязательно должно быть заверено автографами ответственных сотрудников.

Копия акта передается в бухгалтерию, которая снимает данную спецодежду с учета. Нет необходимости, чтобы списанную одежду в обязательном порядке утилизировали. Ее могут просто выбросить на свалку, или использовать в других хозяйственных нуждах.

Бланк, предназначенный для оформления списания спецодежды, содержит ссылку на Постановление Госкомстата. Здесь указано, что именно этот бланк рекомендован к использованию в данной ситуации. Если тщательно ознакомиться с постановлением, можно узнать нюансы и ситуации, при которых следует применять эту форму.

Непосредственно списать одежду можно только после того, как в организации будет проведена инвентаризация. Документ необходимо оформить в двух экземплярах. Одна копия поступает в бухгалтерский отдел для проверки и обработки. Вторая копия остается у заполнителя, который и является ответственным за спецодежду и ее правильное списание.

Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Начиная с 1997 года, для оформления такого акта использовалась обязательная форма МБ-4. Однако сегодня она не является обязательной. Организации имеют право разработать собственный бланк, который должен быть принят учетной политикой.
Хотя практика показывает, стандартный бланк МБ-4 не утратил свою актуальность и по сегодняшний день. Удобную и многим знакомую форму используют практически все компании. Кроме простоты, следует отметить универсальность такого бланка. Его можно использовать не только в том случае, когда спецодежда пришла в негодность. Форма применяется при утере, порче, поломке. При помощи такого бланка оформляется не только списание одежды. Он позволяет официально обязать виновника компенсировать нанесенный ущерб.

Закон обязывает работодателей, предоставлять специальную защитную одежду сотрудникам, которые трудятся в опасных и вредных условиях. Если руководство организации отказывает в выдаче спецодежды, сотрудник может вообще не выполнять свои прямые обязательства. При этом рабочая смена ему засчитывается. По сути, у работника был вынужденный простой, который случился по вине работодателя. Если работодатель откажется произвести такую выплату, работник имеет право обратиться в суд. Но практика показывает, до судебных разбирательств практически не доходит. Ведь работодатель понимает, в такой ситуации он нарушает закон, за что может понести административное наказание.

Если сотрудник все-таки приступил к выполнению своих обязательств без спецодежды, и при этом с ним случилось происшествие, такие ситуации рассматриваются особо тщательно. Если выяснится, что наличие спецодежды предотвратило бы несчастный случай, работодателю будет грозить ответственность уголовная.

Некоторые компании выдают работникам одежду, которая используется исключительно для соблюдения фирменного стиля. Часто здесь используются специальные эмблемы и нашивки, свидетельствующие о том, что этот человек является сотрудником конкретного предприятия. Нужно знать, такая одежда не является специальной, так как не несет никаких защитных функций. Соответственно, в бухгалтерии такая одежда учитывается несколько иначе.

(Видео: «Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды. Документы учета спецодежды»)

С 01.01.2021 в бухгалтерском учете спецодежды нужно следовать правилам нового ФСБУ 5/2019 «Запасы». Методические указания по бухучету спецодежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н) с этой даты утрачивают силу.
Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 спецодежда относится к запасам, если срок ее службы не превышает 12 месяцев.

За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды. Образцы заполнения этих документов можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О документальном оформлении выдачи спецодежды читайте в статье «Личная карточка учета выдачи СИЗ — бланк заполнения 2021 — 2021».

При списании спецодежды учитываются определенные условия. Изучим их на простом примере.

N 69 «Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики». Разработаны и существуют соответствующие типовые отраслевые нормы выдачи спецодежды представителям отдельных профессий, ее наименование и сроки, на которые она выдается, а также Нормы бесплатной выдачи работникам теплой специальной одежды и теплой специальной обуви по климатическим поясам, единые для всех отраслей, утвержденные Постановлением Минтруда России от 31 декабря 1997 г. N 70. При заключении трудового договора работодатель обязан ознакомить работников с существующими правилами, а также нормами выдачи полагающейся им спецодежды и других средств индивидуальной защиты.В тех случаях, когда средства индивидуальной защиты не указаны в типовых отраслевых нормах, они могут быть выданы работодателем

3. 4. В очень популярной заметке вы можете бесплатно скачать приказ о назначении лиц, ответственных за приобретение, учёт и выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и/или обезвреживающих средств.

ФСБУ 5/2019 «Запасы»: что нового в учёте

По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.

Работодатель вправе утвердить собственные нормы, повышающие обеспеченность работников спецодеждой. Самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда (п. 6 межотраслевых правил).

Списание спецодежды в бухгалтерском учете производится на основании фактически произведенных затрат на ее покупку (производство).

Пример 1 В 2021 году учреждение начислило страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 60 000 руб. За счет этих средств были осуществлены выплаты по указанному виду страхования в сумме 5 000 руб. Таким образом, сумма, которую учреждение может запланировать на обеспечение предупредительных мер в 2021 году, будет равна 11 000 руб. ((60 000 – 5 000) руб. x 20%). В случае если организация с численностью работающих до 100 человек не осуществляла в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер, объем средств, направляемых на финансовое обеспечение указанных мер, не может превышать: – 20% сумм страховых взносов, начисленных им за три последовательных года, предшествующих текущему финансовому году, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем за три последовательных календарных года, предшествующих текущему финансовому году; – сумму страховых взносов, подлежащих перечислению им в территориальный орган ФСС в текущем финансовом году. Отметим, для того чтобы произвести расходы за счет страховых взносов на травматизм, бюджетная организация должна была обратиться с заявлением в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации до 1 августа текущего календарного года (п. 4 Правил N 580н). Заявление может представляться на бумажном носителе либо в электронном виде. К нему также должны быть приложены: – план финансирования предупредительных мер, в который включено приобретение сертифицированных средств индивидуальной защиты; – перечень приобретаемой спецодежды с указанием профессий (должностей) работников, норм ее выдачи со ссылкой на соответствующий пункт типовых норм, а также ее количества и стоимости; – перечень спецодежды, приобретаемой с учетом результатов специальной оценки условий труда со ссылкой на соответствующий протокол оценки обеспеченности ею, с указанием профессий (должностей) работников, норм ее выдачи, а также ее количества и стоимости; – копии сертификатов соответствия – для спецодежды, подлежащей обязательной сертификации.

Рекомендуем прочесть: Могут Ли Задержать Человека От Уклонения От Приставов

Трудовое законодательство предписывает работодателям бесплатно выдавать работникам сертифицированную специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты на работах с вредными и опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Спецодежда – это особый нефинансовый актив, учет которого в бюджетных учреждениях следует осуществлять в соответствии с нормами инструкций N 157н *(1), 174н *(2). В статье рассмотрено отражение операций, связанных с приобретением и движением спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете.

По плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, движения по спецодежде фиксируются на счете 10, субсчетах «Спецодежда на складе» и «Спецодежда в эксплуатации».

Для контролируемого учета эксплуатируемой спецодежды, списываемой в разовом порядке при вводе в эксплуатацию, можно ввести забалансовый счет «Спецодежда в эксплуатации» (п. 8 ФСБУ 5/2019).

Пример (продолжение)

ООО «Дизайн Ремонт» отразило проводки по списанию спецодежды:

Период	Действия	Дт	Кт	Сумма
Май	Оприходована спецодежда на склад	10 «Спецодежда на складе»	60	5 420 руб. = 1 290 × 2 + 320 × 1 + 130 × 12 + 960 × 1
Май	Передана спецодежда в эксплуатацию	10 «Спецодежда в эксплуатации»	10 «Спецодежда на складе»	4 130 руб. =1 290 × 1 + 320 × 1 + 130 × 12 + 960 × 1
Июнь	Отражен износ спецодежды за месяц	20	10 «Спецодежда в эксплуатации»	214 руб. = 1290 / 12 + 320 / 12 + 960 / 12
	Списана стоимость перчаток	20	10 «Спецодежда в эксплуатации»	1 560 руб. = 130 × 12
	Отражена стоимость перчаток на забалансе	012 «Спецодежда в эксплуатации»	—	1 560 руб.
Сентябрь	Списана остаточная стоимость костюма	94	10 «Спецодежда в эксплуатации»	860 руб.
Сентябрь	Списана остаточная стоимость костюма	91	94	860 руб.
Октябрь	Списана остаточная стоимость головного убора	94	10 «Спецодежда в эксплуатации»	187 руб.
Октябрь	Списана остаточная стоимость головного убора	73	94	187 руб.
Ноябрь	Списана стоимость перчаток с забаланса	—	012 «Спецодежда в эксплуатации»	1 560 руб.
Декабрь	Списана остаточная стоимость проданного костюма	91	10 «Спецодежда в эксплуатации»	967,50 руб.

Спецодежда на складе учитывается на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» по фактической себестоимости ее приобретения (заготовления) или учетным ценам (план счетов 1С).

В БУ фактическая себестоимость спецодежды формируется по сумме фактических затрат на приобретение. НДС не включается в ее фактическую стоимость (пп. «б» п. 3, п. п. 9, 10, пп. «а» п. 11, пп. «а» п. 12 ФСБУ 5/2019).

В НУ фактическая стоимость спецодежды определяется также исходя из цен ее приобретения (без учета входного НДС и акцизов) и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ). Но если она используется в деятельности, не облагаемой НДС, то входящий НДС включается в ее фактическую стоимость (пп. 1 п. 2. ст. 170 НК РФ).

Оприходование спецодежды отражайте документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Учет спецодежды срок службы более 12 мес. в 2021 году

Пример (продолжение)

В мае ООО «Дизайн Ремонт» передало в эксплуатацию 1 защитный костюм, 1 головной убор, 12 пар перчаток и 1 защитные очки.

Метод списания спецодежды определен в виде ежемесячного линейного списания, за исключением перчаток — по ним списание производится за 1 раз в полной сумме.

После начала эксплуатации спецодежды произошли события:

Период	События	Сумма износа, списанная до порчи спецодежды	Сумма к списанию после порчи спецодежды	Списание оставшейся стоимости спецодежды в бухгалтерском учете
Сентябрь	Испорчен костюм без возможности восстановления не по вине работника	430 руб. = 1 290 / 12 мес.× 4 мес. (июнь — сентябрь)	860 руб. = 1 290 – 430	Финансовые результаты
Октябрь	Утерян головной убор по вине работника	133 руб. = 320 / 12 мес.× 5 мес. (июль — октябрь)	187 руб. = 320 – 133	На расчеты с работником по возмещению ущерба
Ноябрь	Безвозвратно испорчены 12 пар перчаток не по вине работника	1 560 руб.= 130 × 12 пар	0 руб.	Не осуществляется, т. к. стоимость перчаток списана в полной сумме в мае в составе производственных затрат
Декабрь	Продан костюм, введенный в эксплуатацию в сентябре, в связи с окончанием деятельности по ремонту квартир	322,50 руб. = 1 290 / 12 мес. × 3 мес. (октябрь — декабрь)	967,50 руб. = 1 290 – 322,50	На прочие расходы

Подробно порядок списания запасов в соответствии с требованиями нового ФСБУ 5/2019 описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Со спецодеждой иногда путают униформу или обмундирование. Ошибочно относить их к СИЗ, поскольку они несут совершенно иные функции. К примеру, военная форма имеет знаки отличия по званиям, а униформа продавца обычно имеет определенные цвета, ассоциирующиеся с конкретной сетью магазинов.

Кстати! На спецодежду можно наносить логотип (название компании), это не меняет ее изначального предназначения.

Есть и некоторые спорные предметы, например, головные уборы. Некоторые из них (каски, теплые шапки) однозначно относятся к защите. А как быть с обычными? Кепка от солнца при работе в дневное время на улице относится к СИЗ?

Даже нормативные акты в отдельных случаях оставляют свободу для фантазии. В Методических указаниях № 997н для маляра (п. 40 в списке) предусмотрен головной убор, а вот его вид не уточняется. Не запрещено установить собственные варианты, попробуйте «подогнать» их под отраслевые нормативы, обосновать применение именно такого спецсредства.

Правда, в этом случае могут возникнуть проблемы со списанием расходов в налоговом учете, ведь традиционно, если существует официальная база с четко определенными границами (как в данном случае), то ФНС ориентируется в первую очередь на нее. Отступление – повод для сомнений налоговой службы в оправданности расходов и уменьшения налоговой базы.

Пример (продолжение)

ООО «Дизайн Ремонт» отразило проводки по списанию спецодежды:

Период	Действия	Дт	Кт	Сумма
Май	Оприходована спецодежда на склад	10 «Спецодежда на складе»	60	5 420 руб. = 1 290 × 2 + 320 × 1 + 130 × 12 + 960 × 1
Май	Передана спецодежда в эксплуатацию	10 «Спецодежда в эксплуатации»	10 «Спецодежда на складе»	4 130 руб. =1 290 × 1 + 320 × 1 + 130 × 12 + 960 × 1
Июнь	Отражен износ спецодежды за месяц	20	10 «Спецодежда в эксплуатации»	214 руб. = 1290 / 12 + 320 / 12 + 960 / 12
	Списана стоимость перчаток	20	10 «Спецодежда в эксплуатации»	1 560 руб. = 130 × 12
	Отражена стоимость перчаток на забалансе	012 «Спецодежда в эксплуатации»	—	1 560 руб.
Сентябрь	Списана остаточная стоимость костюма	94	10 «Спецодежда в эксплуатации»	860 руб.
Сентябрь	Списана остаточная стоимость костюма	91	94	860 руб.
Октябрь	Списана остаточная стоимость головного убора	94	10 «Спецодежда в эксплуатации»	187 руб.
Октябрь	Списана остаточная стоимость головного убора	73	94	187 руб.
Ноябрь	Списана стоимость перчаток с забаланса	—	012 «Спецодежда в эксплуатации»	1 560 руб.
Декабрь	Списана остаточная стоимость проданного костюма	91	10 «Спецодежда в эксплуатации»	967,50 руб.

Источники:

Трудовой кодекс РФ
Приказ Минфина РФ от 09.12.2014 № 997н
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При списании спецодежды учитываются определенные условия. Изучим их на простом примере.

В последние годы в моде оказание поддержки малому бизнесу. Признаюсь, мне кажется, не всегда эта поддержка и правда таковой является, а плюс в одном месте дает минус в другом. Есть и вполне работающие программы, хотя для небольших организаций они обычно особого бонуса не несут, но упомянуть их необходимо.

ФСС позволяет при соблюдении определенных условий приобрести СИЗ за счет фонда. Это так называемое финансирование мер по сокращению производственного травматизма и предупреждения профессиональных заболеваний. Правда есть несколько ключевых моментов:

Компенсации подлежат средства защиты только производства России.
Участники пилотного проекта (а это пока далеко не все регионы) могут возместить согласованный с фондом размер расходов, остальные ограничены начисленными взносами на травматизм.
Необходимо собрать подтверждающий пакет документов.

Обратите внимание! Возмещаются также затраты на обучение руководителя (иных ответственных лиц, перечисленных в п. 3 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, утверждены Приказом Минтруда №580н от 10.12.2012).

Подробности, включая бухгалтерские проводки по операциям, вы найдете в статье «Как осуществляется и учитывается покупка СИЗ за счет ФСС».

Размер взносов на травматизм очень невысокий, иногда в рублях за год это всего несколько тысяч для компаний, у которых нет высокого риска травматизма или большого количества работников. Поэтому обращение за возмещением не особенно популярно у предпринимателей.

Учет спецодежды в 2021 году в 1с 8 свыше 12 месяцев

Учет спецодежды сроком носки свыше 12 месяцев с 2021 в 1С

Как изменился учет спецодежды с 2021 года?

Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

ФСБУ 5/2019 «Запасы»: что нового в учёте

Учет спецодежды срок службы более 12 мес. в 2021 году

Похожие записи:

Добавить комментарий