19.09.2021

Из чего состоит баланс банка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Из чего состоит баланс банка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Принципы построения баланса кредитной организации

2. Анализ финансовой отчетности коммерческих банков

3. Как устроен бухгалтерский баланс

4. Приложение 9. Баланс кредитной организации РФ

5. Как составить бухгалтерский баланс

6. Как читать и анализировать бухгалтерский баланс

7. Строки баланса 2021: расшифровка

8. Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)

Баланс отражает финансовое состояние банка в денежном выражении на определённую дату и включает:

собственные средства организации;
одолженные;
привлечённые.

Данные баланса помогают:

Узнать, как формируются и размещаются средства;
Отслеживать показатели по кредитным, расчётным, кассовым и другим операциям;
Систематизировать множество видов услуг и операций финансового учреждения.

Баланс представлен в виде двухколоночной таблицы, состоящей из актива и пассива. Актив в отчёте отображает средства, сгруппированные по видам, составу и использованию. Пассив – отображает источники формирования этих средств. Итоговые суммы двух частей всегда равны.

Банковское сальдо изображается как свободная таблица, развернутая картина операций за избранную дату. Собственные обязательства, деньги банка отображены в пассиве, долги перед банком и вложенные деньги – в активе. Стандартная упрощенная схема построения баланса коммерческого банка выглядит так: Актив = Пассив либо Актив = Капитал + Обязательства.

ЦБ требует от банков России ведения отчетности с помощью единой номенклатуры. Отчеты банков РФ предоставляют сопоставимые друг с другом показатели по отдельным видам деятельности. Балансы делятся на счета I порядка, состоящие из трех цифр, и II – из пяти цифр. Банковский баланс – это бухгалтерское сальдо, которое демонстрирует положение внесенных и банковских средств, источники, размещение в депозитные, кредитные, другие операции.

Совет от Сравни.ру: Баланс коммерческого банка построен по принципу убывающей ликвидности. Таким образом, самые высоколиквидные активы всегда размещаются вверху таблицы и по ним легче будет оценивать состояние банка.

Без преувеличения можно сказать, что План счетов является основой построения бухгалтерского учета, а также всего учетно-операционного аппарата кредитной организации. Утвержденный ЦБ РФ План счетов, используемых в кредитных организациях, разработан с учетом российского и зарубежного опыта, а также сложившейся практики бухгалтерского учета.

При составлении Плана счетов учитывалось, что бухгалтерский учет, прежде всего, должен способствовать принятию управленческих решений, способствовать получению прибыли кредитной организацией от своих операций и сократить трудоемкость бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.

Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержден в Положении ЦБ РФ № 579-П от 27.02.2017 года, о чем уже было сказано выше.

План счетов определяет список трехзначных синтетических счетов I-го порядка.

Например: счет I-го порядка 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов»

При этом в его развитие открываются синтетические счета II-го порядка в зависимости от сроков, на который привлечены депозиты:

412 01 «До востребования»

412 02 «На срок до 30 дней»

412 03 «На срок от 31 до 90 дней»

412 04 «На срок от 91 до 180 дней»

412 05 «На срок от 181 дня до 1 года»

412 06 «На срок от 1 года до 3 лет»

412 07 «На срок свыше 3-х лет»

Подавляющее большинство счетов II-го порядка имеет признак активного или пассивного. Активно-пассивных счетов действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрено.

Образование кредитового остатка по активному счету в конце дня, либо образование дебетового остатка по пассивному счету не допускается. Счета, которые не имеют признака активного или пассивного, введены для контроля за своевременным завершением операций, которые в течение операционного дня в любом случае должны быть завершены. В итоговый баланс включаются только счета с конкретным признаком.

Действующий План счетов составлен по следующей структуре: главы Плана счетов, разделы, подразделы (группы счетов), счета I-го порядка, счета II-го порядка.

Там где это необходимо, счета II-го порядка устанавливают сроки привлечения или размещения денежных средств.

Глава А. Балансовые счета

В данной главе сконцентрированы все балансовые счета, из которых будет формироваться итоговый бухгалтерский баланс кредитной организации. Все остальные главы представлены внебалансовыми счетами.

Раздел 1 «Капитал».

Здесь находятся счета для учета уставного капитала кредитной организации, собственных акций, выкупленных у ее акционеров, счета для учета доходов, полученных от переоценки различных активов, от эмиссии собственных акций, резервного фонда кредитной организации, нераспределенной прибыли и некоторые другие.

Раздел 2 «Денежные средства».

В этом разделе находятся счета для учета денежных средств кредитной организации, а именно – кассы, денежной наличности в банкоматах и иных терминалах, чеков, чей номинал в иностранной валюте, всех операций кредитной организации с драгоценными металлами.

Раздел 3 «Межбанковские операции».

Здесь сконцентрированы счета для учета всех видов межбанковских расчетов – с ЦБ РФ (РКЦ), с банками-корреспондентами, с фондовыми и валютными биржами, с другими кредитными организациями по поводу размещенных (привлеченных) кредитов и депозитов, а также уплаты процентов по ним. Счета для учета межфилиальных расчетов, полученных от ЦБ РФ кредитов, накопительных счетов при выпуске акций, для учета средств, депонируемых кредитными организациями в ЦБ РФ и некоторые другие счета.

Раздел 4 «Операции с клиентами».

В данном разделе присутствуют счета для учета средств на расчетных счетах юридических лиц всех форм собственности в подразделе «Средства на счетах» счета 401-409. Здесь учитываются расчетные счета открываемые – государственным внебюджетным фондам, предприятиям, организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности, получающим средства из различных бюджетов. В этом же подразделе открываются расчетные счета всем финансовым, коммерческим и некоммерческим предприятиям, любой формы собственности, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, для осуществления расчетов с использованием банковских карт. Подраздел «Депозиты» счета 410-440 предназначен для учета привлеченных кредитной организацией средств от юридических и физических лиц, кроме банков. Счета II-го порядка этого подраздела открываются по срокам привлечения средств. Следующий подраздел «Кредиты предоставленные» счета 441-479. В этом подразделе учитываются все виды кредитов, предоставленных юридическим и физическим лицам, кроме банков. Счета первого порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы заемщика, счета второго порядка, в зависимости от срока, на которые предоставлен кредит. Также, где это необходимо, предусмотрены пассивные счета для учета формируемых резервов на возможные потери по ссудам.

В активе и пассиве баланса кредитной организации выделены счета, где это требуется, по срокам:

– по балансовым счетам:

до востребования;

сроком до 30 дней;

сроком от 31 до 90 дней;

сроком от 91 до 180 дней;

сроком от 181 дня до 1 года;

сроком свыше 1 года до 3 лет;

сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;

– по внебалансовым счетам раздела Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»:

сроком исполнения на следующий день;

сроком исполнения от 2 до 7 дней;

сроком исполнения от 8 до 30 дней;

сроком исполнения от 31 до 90 дней;

сроком исполнения более 90 дней.

Кредитная организация обязана с помощью компьютерных программ обеспечить учет всех операций, которые совершаются по срочным договорам – кредитные, депозитные, выпуск долговых обязательств, на соответствующих балансовых счетах II-го порядка по срокам. При изменении сроков совершения операции, суммы их переносятся также на соответствующие счета.

Бухгалтерское подразделение кредитной организации обязано обеспечить отражение всех совершенных за день операций в итоговом ежедневном балансе. Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям:

должен быть составлен по балансовым счетам II-го порядка;
суммы по операциям в иностранной валюте показываются в рублевом эквиваленте;
по счетам I-го порядка выводятся общие итоги;
в балансе указывается полное наименование каждой статьи по счету I-го и II-го порядка;
в заголовке баланса указывается наименование кредитной организации, дата на которую составлен баланс, единица измерения;
итоговая сумма по активу и пассиву должна называться «баланс».

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Все банковские (хозяйственные) операции делятся на 4 типа по степени влияния их (изменения активов и пассивов) на баланс кредитной организации.

Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс кредитной организации:

I тип хозяйственных операций – операция отражается по двум активным счетам и соответственно изменяет только статьи актива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае не изменяется.

Пример бухгалтерской операции I типа:

– банком предоставлен кредит физическому лицу, валюта кредита предоставлена из кассы банка. Запись такой операции выглядит следующим образом: Дебет счета 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму 50 000 рублей.

В этом случае в балансе кредитной организации на активной статье 20202 «Касса кредитной организации» становится меньше остаток на 50 000 рублей, которые отдали наличными деньгами заемщику, а на второй активной статье 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» увеличивается остаток на 50 000 рублей, которые в данном случае будут означать задолженность физического лица перед кредитной организацией по предоставленному кредиту.

– банком приобретены государственные облигации для инвестирования на внебиржевом рынке Дебет счета 50305 «Долговые обязательства РФ» Кредит счета 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей.

При совершении данной операции увеличивается статья актива баланса на счете 50305 «Долговые обязательства РФ», которая будет означать балансовую стоимость приобретенных ценных бумаг и уменьшается остаток на активном счете 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей, которые были потрачены на приобретение облигаций.

В обоих вышеуказанных случаях итог баланса не изменяется.

II тип хозяйственных операций – операция отражается по двум пассивным счетам и соответственно изменяет только статьи пассива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае также не изменяется.

Пример бухгалтерской операции II типа:

– причислены ранее начисленные проценты к вкладу (остатку по вкладу) клиента банка – физического лица. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» Кредит счета 42305 «Депозиты физических лиц сроком от 181 дня до 1 года» на сумму 6 500 рублей.

Принципы построения баланса кредитной организации

ООО «Рога и копыта» на 1 января 2020 года имеет следующие активы и пассивы:

нематериальные активы — 100 тыс. руб.;
основные средства — 200 тыс. руб.;
запасы материалов и товаров — 300 тыс. руб.;
дебиторская задолженность покупателей — 250 тыс. руб.;
деньги на расчётных счетах и в кассе — 150 тыс. руб.;
уставный капитал — 400 тыс. руб.;
нераспределенная прибыль — 50 тыс. руб.;
долгосрочная задолженность по кредиту — 200 тыс. руб.;
кредиторская задолженность — 350 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс ООО «Рога и копыта» выглядит так.

Что такое налоговая база и налоговая ставка

458 0

4.1. Ликвидность и платежеспособность
4.2. Бухгалтерский банковский баланс
4.3. Результаты деятельности (отчет о прибылях и убытках)
4.4. Оценка финансового состояния
Выводы
Вопросы для самопроверки
Библиография

Версия для печати
Хрестоматия
Практикумы
Презентации

Ликвидность банка – способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками (кредиторами) за счет управления своими активами и пассивами.

Характеристика ликвидности банка включает в себя два признака:

первый — своевременность выполнения обязательств;
второй — способность выполнения обязательств без потерь.

Критерием ликвидности банка является:

сопряжение его активов и пассивов по срокам суммам,
в случае же возникновения несоответствия — способность обеспечить себя ликвидными активами.

Платежеспособность банка — способность выполнить свои обязательства на конкретную дату.

Характеристика платежеспособности — способность выполнения платежей на конкретную дату.

Критерием платежеспособности банка является:

достаточность на определенную дату средств на корреспондентских счетах для проведения платежей.

Причины неплатежеспособности:

Недостатки финансового планирования конкретной даты. В этом случае, несмотря на однократное невыполнение своих обязательств, банк остается ликвидным.
Утрата ликвидности. В этом случае неплатежеспособность означает, что банк не может ни изыскать внутренние резервы, ни привлечь внешние источники для погашения принятых обязательств.

Ликвидность банка определяется рядом внутренних и внешних факторов (табл. 4.1).

	Таблица 4.1.
Внутренние и внешние факторы, определяющие ликвидность банка

Внутренние:	Внешние:
Крепкая капитальная база	Развитие финансовых рынков (межбанковского, валютного, фондового)
Качественные активы	Организация системы рефинансирования
Стабильные пассивы	Эффективность надзорных функций Центрального банка
Умеренная зависимость от внешних источников ресурсов	Общая экономическая и политическая обстановка в стране
Сопряженность активов и пассивов по срокам
Квалифицированный менеджмент
Положительный имидж банка

Крепкая капитальная база означает наличие достаточной величины собственных средств (капитала) банка. Чем больше капитал, тем выше его ликвидность.

Качество активов определяется четырьмя критериями:

ликвидностью — способностью актива трансформироваться в наличность без потерь стоимости и времени;
рисковостью — возможностью потерь при превращении актива в наличность;
доходностью — способностью актива зарабатывать доход;
диверсифицированностью — степенью распределения активов по различным сферам размещения.

Чем больше стабильность пассивов, тем выше ликвидность банка, потому что ресурсы не покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность в низкодоходных ликвидных активах.

Под внешними источниками ресурсов понимают обычно межбанковские кредиты и депозиты. Если они занимают основное место в привлеченных средствах, то неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к потере ликвидности банка.

Сопряженность активов и пассивов по срокам предполагает согласование сроков, на которые инвестируются привлеченные ресурсы.

	Таблица 4.2.
Сопряжение активов и пассивов по срокам

Источники ресурсов отражаются по пассивным счетам.
Использование ресурсов отражается по активным счетам.

	Таблица 4.3.
Нумерация лицевых счетов (20 знаков)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X
№ раздела баланса	№ счета 1-го порядка		№ счета 2-го порядка		Код валюты			Ключ	Номер филиала				Символ бюджетной отчетности
													Символ отчета о прибылях и убытках
													Порядковй номер лицевого счета

На основании данных учета составляется бухгалтерская отчетность, в состав которой входят

бухгалтерский баланс;
отчета о прибылях и убытках;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.

Банком России установлена отчетность по предоставлению банковских балансов.

Вся отчетность составляется в тысячах рублей, подписывается руководителем и главным бухгалтером банка.

Баланс в форме сальдовой ведомости — ежедневно представляется в Банк России.
Баланс в форме оборотной ведомости — представляется ежемесячно в Территориальное учреждение Банка России по месту регистрации банка.
Баланс в публикуемой форме — подлежит опубликованию.

Бухгалтерский баланс в форме сальдовой ведомости представляет собой остатки средств на активных и пассивных счетах второго порядка.

Анализ финансовой отчетности коммерческих банков

Банк, получая доходы и осуществляя расходы, производит их бухгалтерский учет (табл. 4.6).

Принципы учета результатов деятельности: доходы отражаются по пассивным статьям баланса, а расходы — по активным.

	Таблица 4.6.
Нумерация символов доходов и расходов отчета о прибылях и убытках (форма 102)

Раздел 1. Доходы
X	X	X	X	X
Номер раздела	Номер подраздела	Номер группы	Номер статьи
Разел 2. Расходы
X	X	X	X	X

Условный отчет о прибылях и убытках можно представить в следующем виде:

Бухгалтерский учет операций банков охватывает балансовые и внебалансовые счета, срочные сделки, счета доверительного управления, депозитарный учет.

Отчет о прибылях и убытках охватывает процентные и непроцентные доходы и расходы банка. При окончательном его составлении (результате деятельности – прибыли или убытке) учитывается резерв на возможные потери и уплаченные налоги.

Изучение данной темы даст возможность студентам и слушателям изучить или повысить свою квалификацию на таком важном участке банка, как анализ банковского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Сравните характеристику и критерии ликвидности банка с характеристикой и критериями платежеспособности банка.
Перечислите факторы (внешние и внутренние), влияющие на ликвидность банка.
Укажите схему нумерации лицевых счетов банка.
Укажите схему нумерации символов прибыли и убытков банка.
Структура бухгалтерского баланса банка.
Структура отчета о прибылях и убытков банка.
Какие изменения в балансе банка требуют повышенного внимания?
Как Банк России классифицирует банки по их финансовому состоянию?
По каким группам показателей Банк России оценивает финансовое состояние банка? Каков принцип их расчета?

Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (Приложение — План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях).
Инструкция Банка России от 11.09.1997 г. № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» (раздел III).
Указание Банка России от 31.03.2000 г. № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций».
Указание Банка России от 16.10.2004 г. № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».
Банковское дело: Учебник/ Под ред. Г. Н. Белоглазовой. Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2005.
Банковское дело: Учебник/ Под ред. О. И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика.
Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие/ Под ред. А. М. Тавасиева. М.: Финансы и статистика, 2005.

Как устроен бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс классифицируют по различным признакам – сроку его составления, характеру данных, назначению, способу отражения информации.

По способу отражения различают:

сальдовый – сформированный на определенную дату;
оборотный – составляется по оборотам за определенный период.

Различают балансы и по отношению к моменту составления:

текущий составляется на отчетную дату;
вступительный – на начало деятельности;
санируемый понадобится на этапе так называемого оздоровления компании, которая находится на грани банкротства;
ликвидационный – при ликвидации;
разделительный или объединительный – при разделении или соответственно объединении организаций.

Выделяют балансы по объему данных:

единичный – отражается по одной компании;
сводный баланс включает суммы нескольких организаций;
консолидированный – по нескольким взаимосвязанным организациям, между которыми исключаются внутренние обороты при составлении отчетности.

Баланс по своему назначению делится на 4 категории:

предварительный также известный как пробный;
окончательный;
отчетный;
прогнозный.

По характеру исходных данных баланс бывает инвентарным – составленным, согласно результатам инвентаризации, а также книжным – только по учетным данным. Есть еще одна разновидность по этому признаку – генеральный бухгалтерский баланс. В его основе учетные данные, которые учитывают результаты инвентаризации.

Баланс по способу отражения информации бывает:

брутто ― с включением данных регулирующих статей (резервы, амортизация, наценка);
нетто – с исключением данных регулирующих статей.

Может иметь различия форма отчетности №1 и в зависимости от организационно-правовой формы организации – государственная, совместная, частная, а также вида деятельности (основная или вспомогательная). Делятся балансы и по периодичности – на квартальные, месячные и годовые.

Различают несколько видов бухгалтерского баланса:

горизонтальный – валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.

Организация может самостоятельно выбрать периодичность и способы составления баланса, если он предназначен для внутренних целей. Отчетность для фискальной службы должна иметь определенную форму, утвержденную действующим законодательством.

В активе указывается:

стоимость имущества (нематериальных активов, основных средств, товаров, материалов);
сумма дебиторской задолженности (задолженность покупателей, заказчиков).

Включает актив две части – внеоборотные и оборотные активы.

Ко внеоборотным относятся активы, предназначенные для получения прибыли в течение срока более одного года. Оборотные активы погашаются до одного года.

В пассиве отражаются источники формирования средств организации – суммы собственного каптала и ее кредиторской задолженности (задолженности по займам, перед контрагентами). Пассив содержит три части – капитал и резервы, долгосрочные, краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы – это прибыль и уставной капитал организации, другими словами ее средства. К долгосрочным обязательствам относятся долги организации, которые должны быть возвращены в срок более одного года. Краткосрочные возвращаются в срок не более одного года.

Рассмотрим на примере общества с ограниченной ответственностью. В разделе Активы представлено несколько подразделов. В графе «Основные средства» указывается их полная стоимость, если имущество новое. Если оно использовалось, из суммы вычитается амортизационная сумма.

В «Нематериальных активах» прописываются затраты на покупку нематериальных ценностей, увеличение/снижение их стоимости. Как и в предыдущем подразделе, при необходимости, вычитается сумма амортизации. К «Капитальным вложениям» относятся средства, израсходованные на строительство объектов недвижимости.

«Оборудование» содержит информацию о цене технических средств за вычетом амортизации. В «Финансовых вложениях» представлены сведения о внесенных депозитах/вложениях в инвестиционные проекты. В «Материальных ценностях» указывается стоимость израсходованных материалов, сырья, запчастей, ГСМ и так далее.

В «Незавершенное производство» входят сведения о расходах, понесенных фирмой на приобретение оборотных активов. «Издержки обращения» – используются при составлении баланса обществами с ограниченной ответственностью, которые работают в сфере общепита. Здесь указывается стоимость нереализованной продукции. «Расходы будущих периодов» заполняются, если закупка была изначально запланирована, например, на 2020 год, а фактически приобрели материалы в 2019 году. В строку «Готовая продукция» вносятся сведения обо всей продукции, изготовленной компанией в течение года. «Товары» содержат информацию о закупленных для собственных нужд компании товарах.

Если деятельность компании связана с торговлей, подрядными работами, в форме «Оказанные услуги» указывается доход от реализации. Сумма задолженности от контрагентов отражается в ячейке «Дебиторская задолженность».

Сведения, которые вносятся в Пассив, будут следующими. Размер уставного капитала, установленный Уставом или приложениями к нему, если в нем происходили изменения (выходили или вступали учредители) вносится в графу «Уставный капитал». В «Резервном капитале» приводится остаточная стоимость средств после базового капитала.

Если денежные средства организации не были потрачены в соответствии с планом расходов, они переносятся в резерв на будущий отчетный период. Сумма фиксируется в графе «Резервы на покрытие платежей и расходов». Строка «Доходы будущих периодов» заполняется, если компания, например, обязалась выполнить поставку деловому партнеру в январе, а договор составлен в сентябре. Т.е. оплата производится после фактической отгрузки, но аванс был выплачен сейчас. Эта сумма и относится к доходу будущих периодов. Ячейка «Прибыль» содержит данные о полученных доходах за 12 месяцев. В «Кредиторской задолженности» указывается размер оформленного кредита в банке.

При заполнении баланса могут быть допущены ошибки, их делят на существенные и несущественные. Критерии оценки закреплены в учетной политике компании. Способы исправления зафиксированы в Положении о бухгалтерском учете №22/2010. К типичным нарушениям можно отнести неверное использование способов расчета, неточности в отчете – как технические, так и вычислительные, внесение ошибочного кода, указание сведений не в ту графу. При исправлении баланса в фискальную службу подается справка в произвольной форме или на бланке №2. Поправки должны быть внесены в том году, когда была выявлена ошибка.

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
Расчет зарплаты, учет денежных операций;
Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Приложение 9. Баланс кредитной организации РФ

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в этом материале.

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности и достоверности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Специальная банковская документация разрабатывается и утверждается ЦБ РФ и обязательна к применению юридическими и физическими лицами, которые производят через банки расчетные, ссудные и прочие операции. Основные виды банковских документов, применяемых кредитными организациями при совершении банковских операций, представлены в таблице 4. Перечисленные документы предназначены для регистрации операций, влияющих на балансовые показатели и подлежащих отражению на балансовых счетах.

Таблица 4

Основные виды банковских документов
Виды групп документов	Перечень документов в группе	Назначение
Кассовые документы	Объявления на взнос наличными чеки; расходные кассовые ордера; приходные кассовые ордера	Оформление права приема и выдачи денежной наличности в рублях или валюте
Расчетные документы	платежные поручения; платежные требования; авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов; аккредитивы; расчетные чеки, пр.	Взыскание поставщиком с заказчика платежа за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; погашение обязательств, задолженности перед бюджетом, Пенсионным фондом, прочими кредиторами; при обслуживании банком клиентов; при погашении собственных долгов
Мемориальные документы	Мемориальные ордера	Для оформления совершаемых внутрибанковских операций: ссуд выданных; ссуд погашенных; процентов начисленных; поступления и выбытия основных средств; начисления износа; начисления заработной платы и различных начислений на нее; при учете произведенных расходов; при учете полученных доходов; расчете прибыли.

Для ведения информации о деятельности банка по внебалансовым показателям используются документы, представленные в таблице 5.

Формы документов унифицированы, стандартны, их реквизиты предусмотрены положением о расчетных документах.

Важным и обязательным фактором является наличие в документе информации аналитического и синтетического характера, указания корреспондирующих счетов и суммы (денежного выражения) совершаемой операции. Подписи материально ответственных лиц и контролеров сверяются с их образцами. В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированной в документах, и ее обработки бухгалтерия получает все необходимые выходные данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.

Таблица 5

Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах
Внебалансовые ордера	Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера	Выданные гарантии, поручительства и др. виды обеспечения по выданным ссудам; аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка; суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др.

Бухгалтерский баланс — основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов и пассивов банка.

Особенность банковского баланса — его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета.

В основе построения балансов банка лежит унифицированная схема, которая определена действующим для банков Планом счетов бухгалтерского учета.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. Он разработан в соответствии с международными и национальными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Беларусь, а также с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс банка отличается от баланса обычного предприятия в связи со специфическими особенностями обслуживания сферы денежного обращения. Баланс банка характеризует состояние его ресурсов, отражает источники формирования имеющихся ресурсов и направления их использования в денежном выражении, а также финансовые результаты деятельности на начало и конец отчетного периода.

Анализ баланса позволяет определить наличие и размер собственных средств, проследить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, а также позволяет оценить состояние ликвидности, доходности, возможные перспективы развития банка.

Бухгалтерия банка формирует баланс по счетам каждого подразделения (валютные, кредитные операции, кассовое обслуживание, ценные бумаги и т.п.), а также составляет баланс с общей характеристикой состояния банка на определенную дату.

Состав и структура банковского баланса зависят от характера и его деятельности, а также его принципов для построения бухгалтерского учета.

1. Денежные средства.

2. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ:

2.1. Обязательные резервы.

3. Средства в кредитных организациях.

4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги.

5. Чистая ссудная задолженность.

6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

7-11. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

12. Кредиты Центрального банка Российской Федерации.

13. Средства кредитных организаций.

14. Средства клиентов (некредитных организаций):

14.1. Вклады физических лиц.

15. Выпущенные долговые обязательства.

16. Обязательства по уплате процентов.

17. Прочие обязательства.

18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон.

19. Всего обязательств.

Как составить бухгалтерский баланс

Форма баланса концентрирует внимание на типах активов и пассивов. Подход к анализу заключается в разграничении депозитов на депозиты до востребования, срочные и сберегательные. Считается, что депозиты до востребования связаны с проведением расчетов и из-за этого они достаточно стабильны и нечувствительные к процентной ставке. Срочные депозиты преимущественно состоят из чувствительных к процентной ставке «приобретенных» депозитов корпораций и физических лиц. Сберегательные счета составляют достаточно стабильные сбережения общей общественности. Тенденция платить проценты за счетами до востребования разрушает традиционные границы между этими типами счетов, их относительной ценой и стабильностью. Ссуды и депозиты классифицируются не только за сроком погашения, которая в балансе в любому случаю искривленная, поскольку те сроки погашения, которые показаны в балансе относительно кредитов и депозитов, вообще отображают первичную, начальную длительность, а не период времени, что остались к погашению. Однако некоторые системы отчетности не требуют таких дополнительных подчиненных отчетов и приходят к компромиссу, показывая активы и пассивы за сроками, что остались к их погашению, теряя информацию об инструментах и их целях.

Внебалансовые статьи — обязательства, принятые банком от имени своего клиента, что могут вынудить банк выделить средства (возможно, выдать ссуду в случае отсутствия денег у клиента), представляют собой кредитный риск учреждения и из-за этого добавляются к активам, взвешенным на
риск при подсчете достаточности капитала.

Основными видами анализа баланса банка является:

Анализ СТРУКТУРЫ — дает возможность оценивать изменения структуры активов и пассивов на протяжении времени, проводить сопоставление с такими учреждениями. Такой формат, кроме того, отображает те банковские операции, которые банк или не проводит, или отчитывается о них неадекватно.

Коэффициентный Анализ балансового отчета проводится из трех основных коэффициентов:

1)Коэффициент ликвидных активов. Это коэффициент измерения ликвидности, которое вычисляется путем придания к наличности и приравненным к ней средствам межбанковских активов за минусом межбанковских пассивов и займов от центрального банка. Он также может рассчитываться как процент к общим (или рабочих) активам.

2) Коэффициент соотношение ссуд и депозитов. Этот коэффициент определяется суммой всех активов с нормальным риском (дисконти, ссуды и авизо), разделенные на основные депозиты. Это соотношение характеризует способность банка привлекать депозиты от общества для поддержки своих кредитных операций и его возможность давать в кредит эти депозиты. Высший коэффициент традиционно ассоциируется с высшим элементом риска, поскольку он может отображать низшую ликвидность (но ураливисть от действий кредиторов), негативные экономические условия или последствия отлива депозитов.

Низкий уровень соотношения может отображать недостаточные возможности кредитования или нежелания принятия существующего риска при предоставлении ссуд. «Нормальный» уровень зависит от страны, однако 70-80% может составлять помир соотношение между ликвидностью (что требует меньшего коэффициента) но доходностью (какая, конечно, лучшая от высшего коэффициента). Если у всей финансовой системы показатель превышает 100%, тогда в промышленности могут иметь место структурные проблемы, например, при рефинансировании центральным банком торговых операций или привилегированном кредитовании. Необеспеченные кредиты должны быть
покрыты за счет соответствующих контрактивных счетов. Они должны принять форму обеспечения под убытки за ссудами, которые отнимаются из последних поступлений и, таким образом, из резерва капитала. Также важно, что «ссуды», которые использованы в этом коэффициенте, должны быть чистые от резерва под убытки.

3) Коэффициент достаточности капитала. Этот коэффициент подает «реальный » капитал как процент общих активов, взвешенных на риск. I капитал, и активы должны быть полностью очищены от соответствующих обеспечений под убытки за ссудами и невещественных активов. Этот коэффициент показывает границу защите кредиторов и вкладчиков банка от непредвиденных убытков, которых может испытать банк в процессе своей деятельности.

Этот коэффициент пересматривается наблюдательными органами и кредитными аналитиками как один из ключевых показателей экономического положения банка.

Такими коэффициентами является:

Доходные активы к общим активам. Состоят из доходных активов (подпроцентные депозиты, размещения ценных бумаг, ссуды, авизо и инструменты капитала), разделенных на общие активы. Этот показатель должен показывать, насколько производительно руководство использует активы. Однако некоторое «непродуктивное» использование является вполне нормальным, поскольку в то время, как помещение и оборудование не могут прямо давать прибыль, они необходимы для поддержки операционной деятельности банка. Кроме того, требования резервирования могут привести к тому, что банк не должен будет согласия использовать некоторые активы. Этот коэффициент не измеряет эффективности использования активов. Соотношения резервов под убытки за ссудами и общих ссуд . Этот коэффициент характеризует качество банковского портфеля ссуд и покрытия безнадежных долгов.

3.3. Экспресс-анализ банковского баланса

Экспресс-анализом банковского баланса в настоящее время в современных условиях в той или иной степени должны владеть практически все работники, имеющие отношение к банковской сфере, начиная от работников экономических служб банков и кончая специалистами коммерческих фирм, отвечающих за выбор банка для расчетного обслуживания и размещения свободных денежных средств предприятий. Существует довольно большое количество приемов для анализа бухгалтерского баланса банка. В данной работе хотелось бы обобщить подходы к оценке ликвидности балансов банка при их предварительной оценке в оперативном режиме. Эту ускоренную процедуру анализа бухгалтерского баланса банка мы называем экспресс-анализом.

Существующие различные подходы к анализу деятельности банков определяются во многом различными его видами и методами. Например, существует несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков:

— предварительный;

— текущий;

— комплексный.

Между собой они различаются в основном объемом задействованных при анализе отчетных бухгалтерских и статистических данных.

Анализ, проводимый аудиторскими службами при решении вопросов привлечения клиента, является внешним и в силу сложившихся причин ограниченным в источниках информации, основным из которых является бухгалтерская отчетность. Анализ баланса позволяет определить общее состояние ликвидности и доходности, выявить структуру собственных и привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности банка или группы банков в банковской системе.

Анализ пассива баланса вскрывает основные источники средств банка:

— собственные средства банка;

— депозиты и их характер;

— текущие счета или срочные вклады.

Анализ актива баланса носит более сложный характер, так как его статьи не всегда дают возможность судить об операциях банков.

В литературе приводятся различные методы анализа: факторный, сравнительный, балансовый, оптимизационный и др. Проводя предварительный анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки, сравнения и коэффициентов.

Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. Возможны следующие виды группировок. Пассив баланса по стоимости привлеченных, собственных и заемных ресурсов; степени востребования пассивов; срокам; экономическим контрагентам; видам операций; возможностям использования. Актив баланса по уровню доходности; степени ликвидности; срокам вложения средств; видам операций и степени риска.

Ресурсы банка делятся на две части: собственные и привлеченные средства.

Собственные средства — это прежде всего различные фонды:

— уставный фонд (балансовый счет 010);

— резервный фонд (балансовый счет 011);

— фонды производственного и социального развития (балансовый счет 016);

— а также нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет (балансовые счета 980, 981).

Следует отметить, что в балансах на отчетные даты вся заработанная прибыль, как правило, уже распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды банка.

При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из балансов на промежуточные даты можно узнать больше. В них помимо счетов 980 и 981 присутствуют счета доходов банка 960 — 969 по пассиву, счета расходов банка 970 — 979 — по активу баланса, а также счета использования прибыли 950 и 951.

Привлеченные средства могут быть подразделены для анализа на следующие подгруппы:

-.. срочные депозиты;

-.. депозиты до востребования;

-.. средства государственного бюджета и бюджетных организаций;

-.. расчетные и текущие счета предприятий, организаций, арендаторов, предпринимателей, населения, а также средства в расчетах);

-.. средства, поступившие от продажи ценных бумаг;

-.. кредиты других банков.

Налог
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский баланс
Оборотные активы
Юридическое лицо
Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
Гражданско-правовой договор (ГПХ)

Обсессивно-компульсивное расстройство Психическое здоровье 0

галлюцинации Психическое здоровье 2

Психологческая бессмысленность Самопознание и саморазвитие 3

Лечение наркотической зависимости Зависимости, вредные привычки 3

Психологическое исследование среди жертв инцеста и их матерей Вопросы психологии 0

Как читать и анализировать бухгалтерский баланс

Графики — показатели банков в динамике
Банки по тэгам
Анализ банков по письму 69-Т
Ставки по вкладам 3194-У
Отзывы лицензий у российских банков
Размер фонда страхования вкладов, сколько денег у АСВ?

Февраль 2018 — итоги для российских банков
Январь 2018 — отток средств из Промсвязьбанка, объединение ВТБ и ВТБ-24
Обновлена отчетность банков за 2017 год
Как повлияла санация «Открытия» и «Бинбанка» на прибыльность банковской системы? Подводим итоги 9 месяцев 2017 года.
Август 2017 — что грозит Бинбанку, МКБ и Промсвязи?

Крупнейшие банки России на
1 августа 2021 г.
Топ банков по объему вкладов
Топ банков Украины
Топ банков Беларуси
Топ банков Казахстана

российских банков — 857,
в том числе НКО — 51
украинских банков — 172
белорусских банков — 39
Балансы (101 форма), нормативы (135 форма) и капитал (123 и 134 формы) доступны
на 1 июля 2021 г.
Доходы (102 форма) доступны
на 1 июля 2021 г.

Строки баланса 2021: расшифровка

Баланс — это отчет, в который мы вносим активы и пассивы бизнеса. Активы — это все, чем владеет компания: оборудование, товар, офис, а пассивы — это деньги, за которые эти активы были куплены. Дальше раскроем подробнее.

Мы рекомендуем составлять баланс раз в месяц или квартал. Крупные бизнесы делают это раз в год, чтобы распределить прибыль по собственникам, но если мы не ошиблись, это пока не ваша история.

Пассивы — это деньги, на которые вы купили активы. Ведь все, чем владеет компания не может появиться из воздуха. Деньги на покупку активов берутся из нескольких мест: в банке, у инвестора или из вашего личного кошелька.

Пассивы состоят из двух блоков: обязательства и собственный капитал. Обязательства — это когда вы покупаете активы на чужие деньги, а собственный капитал — когда берете деньги из своего кармана.

Вы знаете, что все, что у вас есть, стоит денег. Квартиру, которая стоит 1,5 миллиона Андрей купил за те же 1,5 миллиона. Товары на складе, которые мы оценили в 700 тысяч компания закупила за те же 700 тысяч. Улавливаете? То есть стоимость ваших активов равна сумме денег, которые вы потратили на их покупку.

Не бывает так, что машина на авито стоит 350 тысяч, а продавцу вы отдали за нее только 300. Допустим, вы сторговались. Но тогда стоимость машины просто снизилась на 300 тысяч, которые вы и заплатили.

В следующий раз расскажем про оборотный капитал и почему его называют замороженными деньгами собственника. Покажем, как он влияет на деньги в кассе, как им управлять и какие проблемы будут, если этого не делать.

До скорого,
Саша и Андрюша.

P. S. Дизайнер Андрей — выдуманный персонаж и никакого отношения к нашему Андрею не имеет. Любые совпадения случайны. Зуб даём.

Официальные валютные резервы Центрального Банка. Влияние макроэкономической политики на состояние платежного баланса. Дефицит и кризис платежного баланса
Баланс центрального банка
§ 5. Баланс Центрального банка
БАЛАНС БАНКА
Баланс Банка России.
Макроэкономическое значение, основные статьи и структура платежного баланса. Торговый баланс, баланс текущих операций и баланс движения капитала
15.3. БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИЕГО АНАЛИЗА
2.3. Состав и структура актива баланса коммерческого банка.
Баланс коммерческого банка и принципы его построения
2.2. Состав и структура пассива баланса коммерческого банка.
Глава 2. Анализ валюты баланса коммерческого банка.
Автор. Анализ деятельности коммерческого банка по данным бухгалтерского баланса, 2011
В основе построения модели банка на основе портфельных огра-ничений баланса лежат следующие принципы:
Платежный баланс, его отличие от расчетного баланса и методы балансирования.
2.2.4.2. Предварительный анализ финансового положения на основе общих показателей аналитического баланса-нетто (экономическое чтение баланса)

Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)

Баланс Компенсационный — часть коммерческого кредита, выраженная в процентах, которую заемщик …
Баланс Квартальный — бухгалтерский отчет, содержащий суммарное сальдо по состоянию на …
Баланс Инвестиционный — баланс, отражающий движение капиталов по происхождению и использованию …
Баланс Доходов И Расходов — финансовый план предприятия, служит для прогнозирования финансовых отношений, …
Баланс Денежных Доходов И Расходов Населения — баланс, определяющий источники доходов, величины, структуру расходов и …
Баланс Годовой — сводный заключительный баланс, составляемый всеми компаниями и самостоятельными …
Баланс Вступительный — А. Первый, учредительный баланс, составляемый при организации компании, …
Базисный Пункт — См. Пункт базисный …
Базисный Год — См. Год базисный …
Базисная Цена — См. Цена базисная …
Базисная Валюта — См. Валюта базисная …
Базис Поставки — условие внешнеторговой сделки, распределяющее между продавцом и покупателем …
Базис — от греч. ba~sis А. Основа, фундамент, база. Б. …
База Сравнения, Внешняя — сравнение результатов деятельности компании с результатами деятельности других …
Ярмарка — периодически действующий рынок, собирающийся регулярно в одних и …

Финансовый словарь
Большой бухгалтерский словарь
Медицинский словарь
Морской словарь
Социологический словарь
Сексологический словарь
Астрономический словарь
Полиграфический словарь

Биографический словарь
Словарь эпитетов
Словарь курортов
Словарь аббревиатур и сокращений
Этимологический словарь Фасмера
Фразеологический словарь
Словарь географических названий
Словарь символов
Словарь синонимов
Словарь нумизмата
Словарь имён
Словарь мер
Словарь русских фамилий
Этнографический словарь

→ Бизнес словарь

Словарь лекарственных растений
Словарь моды
Словарь народов

Словарь иностранных слов
Энциклопедический словарь
Словарь Ефремовой
Энциклопедия Кольера
Энциклопедия Брокгауза и Ефрона
Толковый словарь Ушакова
Словарь Ожегова
Словарь Даля