Налоговая декларация по налогу на прибыль 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по налогу на прибыль 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2021 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2021 года.

Декларация по налогу на прибыль в 2021 году

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

  1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
  2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
  3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
  4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист
Приложения № 1 и 2 к Листу 02
Лист 02
Подраздел 1.1 Раздела 1

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

  • в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
  • в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
  • в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
  • в строке 013 — от реализации имущественных прав;
  • в строке 014 — от продажи прочего имущества.

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

  • в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
  • в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

  1. По строке 040 — их общая сумма;
  2. По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
    • в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
    • в строке 042 — расходы на капвложения;
    • в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
    • в строке 050 — расходы на НИОКР.

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом налога на прибыль;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Декларацию по прибыли должны сдавать юридические лица, указанные в ст. 246 НК РФ. В частности, к ним относятся:

  • российские компании;
  • зарубежные юридические лица с постоянными представительствами в России;
  • иностранные компании, получающие доход в России.

В основном декларация по налогу на прибыль связана с применением ОСНО, хотя используется и в некоторых других случаях получения дохода, к примеру, при дивидендах.

Декларацию по прибыли требуется подавать только в электронном виде, если среднесписочная численность сотрудников компании за предыдущий календарный год была больше 100 человек (ст. 80 НК РФ). В случае если эта численность не больше 100 человек, формат декларации можно выбрать самостоятельно — бумажный или электронный.

Внимание! Если в отчетном периоде не было прибыли или суммы налога к уплате, тогда нужно подать нулевую декларацию. Таким способом налогоплательщик уведомляет ИФНС о том, что он не забыл о своей обязанности.

Срок сдачи декларации по прибыли за июль 2021 года — не позже 28 августа. Однако это суббота, а потому он переносится на рабочий день, т.е. на 30 августа.

Расчет подается по месту учета юрлица в ИФНС или по месту нахождения обособленного подразделения.

Штрафы за несдачу декларации по прибыли

При несдаче декларации по прибыли предусмотрен штраф — 5% от размера налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный размер ответственности — 1 тыс. руб., а максимальный — 30% от размера налога.

При нарушении формата подачи документа (бумажный вместо электронного) также предусмотрен штраф — 200 руб.

Возможно и применение штрафа к должностным лицам — 300-500 руб. Кроме того, при несдаче декларации налоговики могут приостановить операции по расчетным счетам юридического лица.

Для заполнения декларации нужно ориентироваться на Приказ ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@.

Стандартно в декларации за июль заполняются:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (подраздел 1.1);
  • лист 02.

Воспользуйтесь возможностями программы 1С — можно не только сформировать декларацию по прибыли и проверить ее по некоторым контрольным соотношениям, но и сразу сдать в ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль 2021

При установлении значения, вносимого в строку 290 листа 02 в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал, необходимо ориентироваться лишь на цифры, сформировавшиеся по строке 180 этой декларации. Уменьшать их на величину авансов, показанных применительно к первому кварталу в 9-месячном отчете за предыдущий год и, соответственно, отразившихся по строке 210, не нужно, поскольку:

  • аванс, исчисляемый к уплате во втором квартале, должен совпадать с величиной налога, рассчитанного за первый квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ);
  • суммы, отражаемые в отчетности по первому кварталу по строке 210, служат для определения итоговых цифр, характеризующих расчеты по налогу, осуществленные в течение этого периода (п. 1 ст. 287 НК РФ), т. е. учитываются при формировании значений, вносимых в комплекты строк 270-271 (к доплате) и 280-281 (к уменьшению).

При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно.

В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год. Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом. В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.

Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.

Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.

В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);

  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • лист 02;
  • Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
  • Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.

Составляют нарастающим итогом с начала года.

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):

  • менее 50 копеек – отбрасывают;
  • 50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.

В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).

Пример Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.

Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.

Текст заполняют заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.

Пример

Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:

2-.–

13.5-

При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.

Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?

В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:

  • в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 223;
  • в верхней части – КПП по месту нахождения организации;
  • по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытой обособки.

В течение налогового периода руководство компании может принять решение закрыть ту или иную обособку.

Декларацию по закрытому подразделению, а также декларации по действующим подразделениям и по организации вы заполняете с учетом некоторых особенностей. Эти особенности связаны, в первую очередь, с порядком расчета налога при закрытии обособленного подразделения.

Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.

КТО

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Руководитель организации Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания
Представитель налогоплательщика Ставят 2

Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия.

Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента Наименование юрлица – представителя налогоплательщика
Подпись Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания

Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.

Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).

Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.

Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).

Федеральная налоговая служба в связи с письмом Управления ФНС России о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения и применяющей налоговую ставку, пониженную законом субъекта Российской Федерации, при исчислении налога, подлежащего зачислению в бюджет этого региона, сообщает следующее.

В соответствии со статьями 288 и 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Соответственно, налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Согласно пункту 2 статьи 274 Кодекса налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно.

Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым — третьим пункта 1 статьи 284 Кодекса налоговые ставки, то определение доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункта 2 статьи 288 Кодекса).

В приведённом в рассматриваемом письме случае налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, применяется пониженная налоговая ставка, предусмотренная законом субъекта Российской Федерации для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты. Организация ведёт раздельный налоговый учёт операций, осуществляемых в рамках реализации инвестиционного проекта, формирует отдельную налоговую базу по деятельности, предусматривающей реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

В этой связи при составлении налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (с учётом внесённых изменений приказом от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@), необходимо учитывать следующее.

В Листе 02 декларации по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику. Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка, пониженная законом субъекта Российской Федерации, приводится по строке 130.

Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации указывается по строке 200. В соответствии с пунктом 5.7 Порядка заполнения декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производится по отдельному расчёту в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений. Показатель по строке 200 определяется путём сложения данных о суммах исчисленного налога из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению и по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

В Приложениях N 5 к Листу 02 по строке 050 указывается налоговая база, приходящаяся в целом на обособленное подразделение. Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040 (пункт 10.2 Порядка заполнения декларации).

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке. Показатель определяется путём умножения показателя строки 130 Листа 02 на показатель строки 040 Приложения N 5 к Листу 02.

Сумма налога по строке 070 рассчитывается в этом случае по алгоритму:

[(стр.050 — стр.051) х 17 : 100] + (стр.051 х стр.060 : 100),

где:

— (стр.051 х стр.060 : 100) — сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется пониженная налоговая ставка;

— [(стр.050 — стр.051) х 17 : 100] — сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется общеустановленная налоговая ставка (17%).

В случае, если налогоплательщик применяет две пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов Российской Федерации (например, при осуществлении двух инвестиционных проектов, прибыль от которых облагается по разным налоговым ставкам), то составляется по два Приложения N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кодов «01».

Возможность включения в состав декларации нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» предусмотрена абзацем 15 пункта 5.1 Порядка заполнения декларации (с учётом внесённых в него изменений приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@). В частности, при необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» для их идентификации используется реквизит «Номер документа». По данному реквизиту по первому знакоместу указывается «0» и через знак «/» номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

Действитель��ый
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С. Сатин

УТВЕРЖДЕН

Приказом Министерства
доходов и сборов
Донецкой Народной Республики
от 23.12.2019 № 491

Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль

Раздел I. Общие положения

1.1. Предоставление декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) предусмотрено статьей 70 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее – Закон).

1.2. К налоговой отчетности по налогу на прибыль относятся:

1.2.1.декларация по налогу на прибыль (отчетная, новая отчетная, уточняющая) (далее — декларация);

1.2.2. «Реестр выданных и полученных накладных, актов выполненных работ/предоставленных услуг» – приложение 1 к декларации;

1.2.3. «Валовые доходы и валовые расходы отчетного периода (кроме доходов и расходов, подлежащих налогообложению по ставке 0 %) – приложение 2 к декларации;

1.2.4. «Валовые доходы и валовые расходы отчетного периода» (заполняется плательщиками, избравшими кассовый метод налогового учета) – приложение 3 к декларации;

1.2.5. «Валовые доходы и валовые расходы отчетного периода по операциям, подлежащим налогообложению по налогу на прибыль по ставке в размере 0 (ноль) процентов» – приложение 4 к декларации по налогу на прибыль;

1.2.6. «Валовые доходы и валовые расходы отчетного периода плательщиков сельскохозяйственного налога» – приложение 5 к декларации;

1.2.7. «Валовые доходы отчетного периода плательщиков особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота» – приложение 6 к декларации;

1.2.8. «Доходы и расходы, не включаемые в состав валовых доходов и валовых расходов отчетного периода» – приложение 7 к декларации;

1.2.9. «Расчет сельскохозяйственного налога» – приложение 8 к декларации;

1.2.10. «Расшифровка операций, не включаемых в состав валовых доходов и валовых расходов отчетного периода» – приложение 9 к декларации;

1.2.11. «Реестр выданных и полученных накладных по операциям возврата товарно–материальных ценностей» – приложение 10 к декларации;

1.2.12. «Сведения о льготах по налогу на прибыль, для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики» – приложение 11 к декларации;

1.2.13. «Расчет сумм сбора за вывоз/продажу отдельных видов товаров за отчетный период1» – приложение 12 к декларации;

1.2.14. «Расчет амортизации основных средств» – приложение 13 к декларации;

1.2.15. «Сведения об операциях, освобожденных от налогообложения налогом на прибыль (не являющихся объектом налогообложения)» – приложение 14 к декларации;

1.2.16. «Отчет о товарообороте и запасах угля и угольной продукции на промплощадках*» – приложение 15 к декларации.

1.3. Декларация подается за отчетный период в установленные Законом сроки органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика. Приложения 1-15 к декларации не подаются в случае отсутствия финансово – хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Основными заявителями и представителями налоговых деклараций являются: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.

Налоговые декларации, которые представляют в налоговые органы плательщики:

— декларация по подоходному налогу;

— декларация по НДС;

— декларация по налогу на прибыль;

— декларация по налогу на доходы;

— декларация по земельному налогу;

— декларация по налогу на недвижимость;

— декларация по транспортному налогу;

— декларация по иным налогам (акцизы, единый налог);

— декларация по УСН;

— декларация по экологическому налогу

Налоговая декларация по подоходному налогу за 2020 г. представляется физическим лицом, если имели место:

· продажа или иное возмездное отчуждение имущества

· дарение, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

· Доходы, полученные из-за границы или за границей

К ним относятся доходы:

— от работы по найму (контракт);

— от продажи акций или иных ценных бумаг;

— от продажи долей уставных фондов иностранных организаций;

— в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;

— полученные в дар от иностранных граждан

· Отдельные доходы, в отношении которых физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома/квартиры (в виде возврата взносов; в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода; в виде лизинговых платежей)

Налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за 2020 год:

  1. Стандартный налоговый вычет

— 117 руб. в месяц, при получении дохода, который подлежит налогообложению, в сумме не превышающей 709 руб. в месяц;

— 34 руб (65 руб) в месяц на детей в возрасте до 18 лет, учащихся и студентов дневного отделения и других иждивенцев;

— 165 руб. в месяц для отдельных категорий физлиц

2. Социальные налоговые вычеты

— в сумме расходов на обучение;

— на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования (ДДС)

3. Имущественные налоговые вычеты

— в сумме расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома/квартиры;

— в сумме расходов, понесенных на приобретение имущества, доходы от продажи которого подлежат налогообложения;

— в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения имущества

4. Профессиональные налоговые вычеты

— в сумме расходов на создание объекта авторского права;

— в размере 20%, 30%, 40% суммы авторского вознаграждения;

— в сумме расходов участия в спортивных соревнованиях (не командных);

— в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных спортсменами и их тренерами за личное участие в спортивных соревнованиях

Индивидуальные предприниматели (ИП) и некрупный бизнес ведут свою деятельность с помощью упрощенной системы налогообложения (УСН). Где налог уплачивается 1 раз в квартал (кроме плательщиков с НДС) и имеются оптимальные ставки налога

>> Основные материалы по налоговым декларациям для ИП с УСН и налоговым декларациям с НДС читайте на портале gb.by: Налоговая декларация по НДС, УСН, Декларация в электронном виде

Способы подачи налоговых деклараций в 2021 году:

1. Лично (путем посещения самого налогового органа)

2. По почте (почтовое отправление с описью вложения)

Важно: днем отправления декларации почтой является непосредственно день отправки почтового отправления.

Важно! декларации на бумажном носителе не могут представлять организации:

— в которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет 15 и более человек;

-плательщики НДС

3. Электронным способом, через личный кабинет плательщика (днем отправления налоговой декларации считается дата приема налоговой декларации порталом МНС)

4. Уполномоченным представителем физического лица (осуществляет свои полномочия на основании доверенности, заверенной нотариально, пунктом 3 статьи № 186 Гражданского Кодекса РБ или организацией, в которой доверитель работает/учится)

5. Законным представителем физического лица (родители, опекуны, усыновители, попечители)

Сроки представления налоговых деклараций в 2021 году. Отчетность

Налоги

Представление отчета

Уплата налога

НДС

Плательщики, производящие уплату НДС ежеквартально

Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом

Не позднее 22-го числа

месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом

Плательщики, производящие уплату НДС ежемесячно

Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем

Не позднее 22-го числа

месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем

Налог на прибыль

За квартал — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом

За год — не позднее 20 марта следующего года

За I — III кварталы — не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом;

За IV квартал — не позднее 22 декабря (авансовый платеж) и не позднее 22 марта следующего года (доплата)

УСН

Плательщики УСН с уплатой НДС ежемесячно

Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом

Не позднее 22-го числа

месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем

Плательщики УСН без уплаты НДС ежеквартально

Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем

Не позднее 22-го числа

месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом

Плательщики УСН с уплатой НДС ежеквартально

Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом

Не позднее 22-го числа

С 10 февраля 2021 года вступило в силу Постановление МНС РБ от 15 января 2021 года № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 года № 2», которым внесены изменения в формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов):

— по налогу на прибыль для иностранных организаций;

— по транспортному налогу;

— Исключена форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход;

— по НДС, акцизам, налогу на прибыль, налогу на доходы, налогу на недвижимость, земельному налогу (суммам арендной платы за земельные участки) с организаций

>> Новые формы налоговых деклараций, можно скачать на портале gb.by: налоговые декларации 2021

\n\n

Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.

\n\n

\n\t \n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t\t

Продолжительность периода

\n\t\t\t

\n\t\t\t

Название налога

\n\t\t\t

\n\t\t\t

Статья НК РФ

В 2021 году декларации по налогу на прибыль надо сдавать по уточненной форме

\n\n

Коду 34 в большинстве случаев соответствует налоговый период, равный календарному году. К примеру, именно этот шифр проставляется в декларациях по УСН, НДФЛ и налогу на имущество организаций.

\n\n

При заполнении отчетности по налогу на прибыль нужно учесть следующий нюанс. В годовой декларации код 34 указывается теми налогоплательщиками, которые сдают декларации ежеквартально. Если же организация отчитывается по прибыли ежемесячно, то в итоговой декларации проставляется число 46, которое также обозначает год.

\n\n

\n\n

С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

\n\n

Налоговый период 22

\n\n

Код 22 проставляется в отчетности за налоговый период «2 квартал». Этот код используется в декларациях по ЕНВД, НДС и водному налогу.

\n\n

Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.

Продолжительность периода

Название налога

Статья НК РФ

Месяц

Акцизы

192

НДПИ

341

Налог на игорный бизнес

368

Квартал

НДС

163

Водный налог

333.11

ЕНВД

346.30

Торговый сбор

414

Год

НДФЛ

216

Налог на прибыль

285

Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья

333.53

ЕСХН

346.7

УСН

346.19

ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент)

346.49

Транспортный налог

360

Налог на имущество организаций

379

Земельный налог

393

Налог на имущество физлиц

405

Страховые взносы

423

Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность). Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства. При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.

В декларации по налогу на прибыль используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@):

21

первый квартал

31

полугодие

33

девять месяцев

34

год

35

один месяц

36

два месяца

37

три месяца

38

четыре месяца

39

пять месяцев

40

шесть месяцев

41

семь месяцев

42

восемь месяцев

43

девять месяцев

44

десять месяцев

45

одиннадцать месяцев

46

год

50

последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Заключительная часть декларации содержит:

1) четыре информационных поля — о:

— приложениях;

— финотчетности;

— дополнениях;

— решении о разницах;

2) место для подписи.

Порядок их заполнения см. в табл. 2.3.

Таблица 2.3. Порядок заполнения заключительной части декларации

Название поля

Какую информацию приводят

Наявність додатків

В соответствующих ячейках этого поля проставляют отметки «+» о приложениях, которые поданы вместе с декларацией за отчетный период.

Исключение — приложение ПН, в ячейке под которым указывают количество поданных «нерезидентских» приложений ПН. Таких приложений может подаваться несколько (в зависимости от количества нерезидентов, которым выплачены доходы).

При формировании отчетности нередко выявляется, что совокупные суммы поступлений по всем видам деятельности не покрыли общих затрат. В таком случае бухгалтер отражает полученные потери в годовой бухгалтерской отчетности. А вот налоговый убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает определенное беспокойство. Почему?

Получение отрицательного результата деятельности компании и отражение его в отчетности налоговым законодательством не запрещены. Такой результат признается налоговым убытком. Но налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием. Иными словами, инспекторы ФНС считают, что в такой ситуации происходит умышленное занижение налоговой базы, сокрытие выручки, искусственное увеличение затрат либо применение незаконных схем и методов вывода денег. Чтобы свести их подозрения и претензии к минимуму, следует понимать, как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль по правилам ПБУ и других НПА. И как объяснить его налоговикам, которые потребуют таких объяснений в любом случае.

Отрицательный результат в отчетности отражают, если он получен:

  • за любой период в течение года;
  • в прошлые периоды, если он не перекрыт.

Для каждой ситуации существуют правила. Действующая в I квартале 2021 года форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Разберем, как в декларации по налогу на прибыль отражаются убытки текущего года — в Листе 02 «Расчет налога».

Для этого применяем формулу:

строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус». Ее корректируют на доходы, исключаемые из прибыли, и другие показатели по формуле:

строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06

Итоговый показатель налоговой базы отражается по строке 100 Листа 02 декларации. Одновременно заполняются приложения к Листу 2.

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в учете, решают его скрыть, так как способов, как спрятать убыток в декларации по налогу на прибыль, довольно много. Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Но эти методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков. Разберем ключевые проблемы:

  1. Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. Кроме того, вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство.
  2. Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает возможность снизить базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет в налоге на прибыль снизят размер налогового обязательства перед бюджетом. Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.
  3. При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Однако, перед тем как заниматься искусственным изменением финансовых результатов, следует вспомнить, что будет, если показать убыток в декларации по налогу на прибыль за год: последствия не приведут к действиям налоговиков. Налоговая декларация по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС. Но при проверке законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения к декларации либо инициируют специальную комиссионную проверку.

Декларация по налогу на прибыль — с 2021 года изменятся правила заполнения

Новые строки в приложении РІ по разницам:

  • стр. 3.2.3.3 – по доходу от участия в капитале нерезидента, если доля в нем не менее 10% и он не с территории из Перечня № 1045 (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов);
  • стр. 3.2.3.4 – по доходам в виде дивидендов от нерезидента, если доля в нем не меньше 10% и он не с территории из Перечня № 1045 (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов);
  • стр. 3.3.3.2 – по доходу в виде дивидендов от КІК. Разница годовая и пока не работает, так как правила КІК перенесены на 2022 год;
  • стр. 3.2.4.1 по переносу отрицательного значения при реорганизации;
  • стр. 4.1.5.1 – по переходной операции при смене системы наоргообложения с единого налога на общую (эта разница не новая и ранее была в разд. ІІІ – в стр. 3.1.12, с 23.05.20 г. ее переместили в подразд. 4 разд. ХХ НК);
  • стр. 4.1.17.1, 4.2.16.1, 4.2.16.2 – разницы при нарушении условий ускоренной амортизации;
  • стр. 4.1.20, 4.2.20, 4.1.21, 4.2.21 – разницы касаются заведений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или лиц, уполномоченных на осуществление закупок в сфере здравоохранения, которые являюется плательщиками налога на прибыль. Но в 2021 году они не действуют, так как распространялись лишь на отчетные периоды 2020 года!

Важно! В декларации за І квартал 2021 года не будут заполнены строки приложения РІ:

  • 3.1.6 (по приобретениям у неприбыльных организаций), 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.6.3 (по разницам по импорту от особых нерезидентов из Перечней № 1045 и № 480), 3.1.7, 3.1.7.1, 3.1.7.2 (по разницам по экспорту от особых нерезидентов из Перечней № 1045 и № 480), 3.1.8 – но только в части роялти из пп. 140.5.6 НК (а вот по роялти из пп. 140.5.7 НК – может быть заполнена), 3.1.3, 3.1.4 (разницы по трансфертному ценообразованию) – так как эти разницы ГОДОВЫЕ, а не квартальные;
  • 3.1.14 (операции с нерезидентами без деловой цели), так как эту разницу отменили с 01.01.21 г. (с 2022 года будет возобновлена).

НОВЫЕ разницы, для которых еще нет отдельных строк в декларации:

  • разницы по госгрантам креативным отраслям экономики (пп. 140.4.8 и пп. 140.5.16 НК, Информационное письмо № 18.). Это новые разницы, введенные Законом № 962 (действует с 23.12.20 г.) Перечень предоставителей бюджетных грантов должен установить КМУ;
  • разницы по «коронавирусной» компенсации ЕСВ и списанным штрафам и пене (п. 54 подразд. 4 разд ХХ НК, Информационное письмо № 17). Новые разницы введены Законом № 1072 (действует с 20.12.20 г.).

Если у предприятия есть такие разницы, то их записывают в любую соответствующую увеличивающую или уменьшающую строку приложения РІ.

Как формировать декларацию – на бумаге или в электронном виде – зависит от того, как она будет потом сдана.

Если у вас среднесписочная численность перевалила за 100 человек – то выбора нет. Сдать декларацию вы можете только в электронном виде по каналам ТКС. Вам останется только проследить, чтобы в программе, которую вы используете, было обновление, соответствующее новой форме бланка.

Если же у вашей фирмы штат поменьше, то отчитываться по прибыли и авансам можно на выбор: бумажной декларацией или электронной.

Далее мы будем рассматривать «ручной» вариант заполнения декларации. Однако, его можно использовать и для того, чтобы оценить корректность того, что заполнен в программе.

Предельный срок подачи декларации за І квартал (с учетом правила празднично-выходного переноса) — вторник, 11 мая, а уплаты налоговых обязательств — четверг, 20 мая.

Именно так мы иногда называем тех плательщиков налога на прибыль, которые обязаны отчитываться ежеквартально. Напомним, кому «повезло» попасть в их ряды.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2021 году (скачать бланк).

Примечание: форма налоговой декларации (при отчете в 2021 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Эта форма обновлена — изменения внесены приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Отчитываться по уточненной форме необходимо, начиная с годовой декларации за 2020 год.

Справочник по налоговым декларациям в 2021 году

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период Ежеквартальные авансы Ежемесячные авансы по фактической прибыли
2020 год 29.03.2021
Январь 01.03.2021
Февраль 29.03.2021
Март 28.04.2021
I квартал 2021 28.04.2021
Апрель 28.05.2021
Май 28.06.2021
Июнь 28.07.2021
Полугодие 2021 28.07.2021
Июль 30.08.2021
Август 28.09.2021
Сентябрь 28.10.2021
9 месяцев 2021 28.10.2021
Октябрь 29.11.2021
Ноябрь 28.12.2021
Декабрь
2021 год 28.03.2022

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
  • 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
  • 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

В соответствии с НК РФ, плательщиком налога на прибыль, а значит, ЮЛ, которым нужно обязательно сдавать декларацию в РФ являются:

  • российские предприятия;
  • иностранные компании, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • иностранные компании, получающие доход от источников в России.

Штраф за несвоевременное представление -5% от суммы налога, которая рассчитана в декларации, за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не более 30% от суммы налога, исчисленного в декларации, и не менее 1000 рублей.

Другие бланки

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Отчетный период — месяц или квартал, зависимо от того, как часто юридическое лицо перечисляет авансы в бюджет. Документ сдается нарастающим итогом с начала года. Кроме того, заполненный бланк налоговой декларации на прибыль организации обязательно сдается за год.

Последний день сдачи — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом. При попадании этого дня на выходной, срок сдвигается вперед.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *