Доплата за вредные условия труда код дохода НДФЛ

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

• Налогообложение зависит от настроек элемента справочника «Начисление» или «Виды прочих доходов физлиц» в полях налоги/взносы
• Будет ли выделена сумма НДФЛ по конкретному начислению из общей суммы удержанного и перечисленного в бюджет, зависит от того, как вы настроили выплату в документе начисления и сделали платежную ведомость:
  • Вместе с зарплатой (в таком случае, НДФЛ не разделится по кодам дохода)
  • В межрасчетный период (в таком случае, ведомость и удержанный НДФЛ в ней попадут под отдельный код дохода)
• Отражение в регламентированном учете зависит
  • как от настроек отражения (организации, подразделения, элемента справочника «Начисления», карточки справочника «Сотрудники» или документом «Распределение основного заработка»)
  • так и от операции документа начисления и его настроек:
    • Расчеты по оплате труда -70 сч
    • Прочие расчеты с персоналом – 73 сч
    • Доходы контрагентов – 76 сч

Примеры проблем отражения таких операций в бухгалтерии на примере клиента с 1С:КА:

Вопрос предыдущего клиента: Почему аренда автомобиля дает проводки 76 счет, если нужен 73?

76 счет учета взаиморасчетов встает автоматически если операция по строке «Доходы контрагентов». Если выбрать операцию руками «Прочие расчеты с персоналом», то встает 73, но тогда если создавать расходный ордер и автоматически сформировать проводки, то все взаиморасчеты по ЗП операциям, где аналитика Физлицо, идут только по 70 счету.

Проверили, что на стороне ЗУП, если аренду автомобиля проводить, как рекомендовано ИТС, документом «Прочие доходы» (в них нет настройки операции) всегда устанавливается операция по строке документа «Отражении зарплаты в бухгалтерском учете» как «Доходы контрагентов», соответственно в бухгалтерской программе и программе управленческого учета данные сотрудники должны быть заведены в справочник Контрагенты.

Для определения каким документом оформлять то или иное начисление необходимо:

1. Принять решение, будет ли оно включено в расходы по налогу на прибыль
2. По какому счету учета будет проводится начисление
3. Подобрать код дохода
4. Прописать все это это в учетной политике
5. По тем начислениям, по которым принято решение включать в оплату труда, прописать их в кадровых документах:
   1. Трудовом договоре
   2. Коллективном договоре
   3. Положении об оплате труда
6. Правильно выбрать справочник «Начисления» или «Виды прочих доходов физлиц» в ЗУП
7. Правильно проставить код дохода в ЗУП в карточке справочника
8. Указывать правильные периоды выплаты в документах начисления («межрасчетный» и «вместе с зарплатой»)
9. Указывать правильные операции документа «Разовое начисление» («Расчеты по оплате труда» или «Прочие расчеты с персоналом»

А лучше, обратиться к профессионалам: методистам, аналитикам и консультантам, обладающим сертификатом

«1С: Специалист-консультант по внедрению прикладного решения «1С:Зарплата и управление персоналом».

Настройка параметров учета, базовых справочников (таких, как Начисления), схемы отражения заработной платы, и написание инструкций по заполнению документов – это их основная работа!

Оплата труда в особых условиях и в условиях, отклоняющихся от нормальных, производится в повышенном размере – за счет выплаты соответствующих компенсаций. Такие разъяснения привел Роструд в своем Докладе с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 3 квартал 2017 г. По общему правилу компенсации, выплачиваемые по требованию законодательства, освобождены от обложения НДФЛ. Распространяется ли такое освобождение на доплаты работникам за вредные или опасные условия труда?

Какой код вида дохода ставить в платёжном поручении

Условия труда представляют собой совокупность факторов трудового процесса и рабочей среды, в которой осуществляется деятельность человека.

К сведению:

Вредный фактор рабочей среды – фактор среды и трудового процесса, воздействие которого на работника может вызывать профессиональное заболевание или другое нарушение состояния здоровья, повреждение здоровья потомства.

В соответствии с Руководством по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса^[1] вредными могут быть:

• физические факторы – температура, влажность, скорость движения воздуха, тепловое излучение; неионизирующие электромагнитные поля и излучения; постоянное магнитное поле; электрические и магнитные поля промышленной частоты (50 Гц); широкополосные ЭМП, создаваемые ПЭВМ; электромагнитные излучения радиочастотного диапазона; широкополосные электромагнитные импульсы; электромагнитные излучения оптического диапазона; ионизирующие излучения; производственный шум, ультразвук, инфразвук; вибрация; отсутствие или недостаточность естественного освещения, искусственное (недостаточная освещенность, пульсация освещенности, избыточная яркость); и др.;
• химические факторы – химические вещества, смеси, в том числе некоторые вещества биологической природы (антибиотики, витамины, гормоны, ферменты, белковые препараты), получаемые химическим синтезом и (или) для контроля которых используют методы химического анализа;
• биологические факторы – микроорганизмы-продуценты, живые клетки и споры, содержащиеся в бактериальных препаратах, патогенные микроорганизмы – возбудители инфекционных заболеваний;
• факторы трудового процесса.

Характеристики трудового процесса

К сведению:

Опасный фактор рабочей среды и трудового процесса – фактор, который может быть причиной острого заболевания или внезапного резкого ухудшения здоровья, смерти. В зависимости от количественной характеристики и продолжительности действия отдельные вредные факторы рабочей среды могут стать опасными.

Минтруд в Письме от 20.05.2014 № 15‑1/ООГ-486 отметил, что Трудовым кодексом установлен дифференцированный подход к определению вида и объема гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам в зависимости от класса (подкласса) условий труда на рабочих местах, выявленного по результатам специальной оценки условий труда.

Отнесение условий труда на рабочих местах к вредным или опасным в целях, предусмотренных трудовым законодательством, осуществляется на основании результатов оценки условий труда согласно требованиям Федерального закона от 28.12.2013 № 426‑ФЗ «О специальной оценке условий труда».

По правилам ст. 147 ТК РФ зарплата лиц, работающих во вредных или опасных условиях труда, устанавливается в повышенном по сравнению с нормальными условиями труда размере.

К сведению:

Минимальный размер повышения оплаты труда во вредных или опасных условиях составляет 4 % тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышенной оплаты труда во вредных условиях устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников.

При отсутствии у работодателя представительного органа работников конкретные компенсации за вредные и опасные условия труда устанавливаются трудовым договором с работником.

Конкретный размер повышения зарплаты для работающих во вредных или опасных условиях труда может быть определен в коллективном договоре (при его наличии).

В статье 219 ТК РФ говорится, что каждый работник имеет право на компенсации, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом на основании ст. 164 ТК РФ в качестве компенсаций могут рассматриваться только денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 164 также определено понятие гарантий – это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

За работу с вредными и (или) опасными условиями труда ТК РФ гарантирует предоставление работникам сокращенной продолжительности рабочего времени до 36 часов (ст. 92) и установление минимальной продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. 117).

Гарантией можно считать и предусмотренную ст. 147 ТК РФ повышенную компенсацию за вредные и опасные условия труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями. Данная гарантия реализуется в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). При определении налоговой базы должны учитываться все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Минфин в Письме от 02.02.2018 № 03‑04‑05/6142 особо отметил, что Трудовой кодекс не рассматривает оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Следовательно, к доплатам работникам, трудящимся во вредных или опасных условиях, норма об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ) не применяется, они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Вывод о том, что доплаты к зарплате лиц, трудящихся на работах с вредными и (или) опасными условиями, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а направлены на повышение размера оплаты труда таких работников, содержался и в более ранних письмах Минфина РФ от 19.06.2009 № 03‑04‑06‑02/46, от 04.06.2007 № 03‑04‑06‑01/174, от 21.08.2007 № 03‑04‑07‑02/40.

К доплатам работникам, трудящимся во вредных и (или) опасных условиях, нельзя применить норму п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат, и они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

[1]«Р 2.2.2006‑05. 2.2. Гигиена труда. Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда», утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 29.07.2005.

Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2018 год

Работодатели могут участвовать в улучшении жилищных условий своих сотрудников и предусмотреть это в коллективном или трудовых договорах. Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение уплаченных ими процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаются в состав расходов по прибыли в качестве расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Поэтому такой вид социальной поддержки работодатели используют чаще всего.

Эти расходы нормируются: их можно признать в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. Данный процент отслеживается нарастающим итогом с начала года исходя из общей суммы расходов на оплату труда (п. 3 ст. 318 НК РФ).

От обложения НДФЛ также освобождаются возмещенные работнику «ипотечные» проценты, но только та часть, которую организация-работодатель учла в базе по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ). То есть указанные суммы также освобождены от НДФЛ в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Если сумма возмещения оказалась больше этой предельной величины, с суммы превышения нужно исчислить НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина России от 3 октября 2017 года № 03-04-06/64194).

Напомним, что для того, чтобы учесть суммы возмещения в прибыльных расходах (и, соответственно в целях освобождения от НДФЛ), необходимо их обоснование и документальное подтверждение. К документам, подтверждающим уплату процентов, могут быть отнесены:

• трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов;
• копия договора займа (кредита);
• выписки банка, копии квитанций, подтверждающих уплату работником процентов по договору займа;
• расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
• договор работника с работодателем о возмещении расходов на уплату процентов по договору займа;
• копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения).

Наем жилого помещения для работника является его доходом, облагаемым НДФЛ. Письма Минфина России от 7 апреля 2017 г. № 03-04-09/21137, от 22 февраля 2019 г. № 03-04-05/11747.

Верховный Суд РФ считает иначе. НДФЛ начислять не нужно, если работодатель возмещает работникам расходы на жилье не с целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина, а прежде всего в своих интересах (п. 3 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.)

В письме ФНС России от 17 октября 2017 года № ГД-4-11/20938@ данная позиция ВС подтверждена с небольшой корректировкой: ФНС использовала формулировку «исключительно в интересах», а Верховный Суд – «прежде всего в интересах». Отметим, что невозможно в данном вопросе полностью исключить интерес работника. Главное — суметь обосновать, что компания преследовала свою выгоду.

Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции о привлечении к ответственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по ст. 123 НК РФ при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам.

Налоговый орган требования общества не признал, поскольку отнесло данные суммы к доходам физлиц в натуральной форме. К доходам в натуральной форме относится оплата за работника фирмой или ИП товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ безвозмездно или на условиях частичной оплаты (подп. 1,2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Работодатель заключал трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых он обязался оплачивать их проживание в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд (потребности в жилье), по мнению тнспекторов, при оплате проживания у работников возникает налогооблагаемый доход.

Однако суды трех инстанций признали привлечение общества к налоговой ответственности незаконным по следующим основаниям.

Обязательным признаком получения физическим лицом дохода в натуральной форме является удовлетворение интересов самого гражданина.

Значит, что при решении вопроса о возникновении дохода необходимо учитывать направленность затрат на удовлетворение личных потребностей физического лица, либо на достижение целей фирмы для обеспечения необходимых условий труда работников, повышения эффективности работы и т.п.

Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются его личные потребности, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

В данном случае договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации. В связи с открытием филиала, расположенного в другом городе, возникла необходимость привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые самостоятельно не изменили бы место жительства.

Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши. Это свидетельствует о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни.

Таким образом, затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах. Преобладающего интереса физических лиц не установлено, то есть не было личного дохода, подлежащего налогообложению на основании подпунктов 1 — 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ.

По общему правилу доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В то же время все виды установленных законом компенсаций, которые выплачивают работнику и которые связаны с исполнением им трудовых обязанностей, не облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В Трудовом кодексе сказано, что работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, зарплату устанавливают в повышенном размере (ст. 147 ТК РФ).

Однако, по мнению Минфина, отплата труда сверх тарифных ставок или окладов не является компенсацией. Соответственно, повышенная оплата труда работников, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда, также не считается компенсационной выплатой. Значит, к доплате за «вредность» или «опасность» правило пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса применить нельзя. И эти суммы облагают НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 2 февраля 2018 г. № 03-04-05/6142).

ФНС России считает: компенсации за «вредность», выплачиваемые в дополнение к повышенной оплате труда, не облагаются НДФЛ, когда подтверждены количественной оценкой затрат работника и имеют целевой характер.

Все виды законодательно установленных компенсационных выплат, в том числе связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Согласно статье 22 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в установленном порядке.

При повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию (ст. 184 ТК РФ).

А порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Если же работодатель, кроме установленных законом № 125-ФЗ компенсационных выплат, выплачивает пострадавшему работнику дополнительно единовременную сумму за счет собственных средств и на основании коллективного договора, такая выплата должна облагаться НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 27 апреля 2017 года № 03-04-05/25629). Аналогичные разъяснения Минфин России представил в письме от 13 марта 2019 г. № 03-04-05/16171.

За каждый день нахождения в командировке и (включая дни нахождения в пути) работнику положены суточные. Если они не превышают установленный лимит, то от НДФЛ данные выплаты освобождаются. При командировках по России не облагаемый налогом лимит составляет 700 рублей за каждый день, при заграничных командировках — 2500 рублей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суточные при отправлении работника в загранкомандировку выдаются в иностранной валюте. Чтобы установить, не превышен ли норматив, суммы, выданные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли. Заметим, что до момента утверждения авансового отчета налогооблагаемый доход у работника (вследствие превышения лимита суточных) возникнуть не может. Датой фактического получения такого дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, для целей уплаты НДФЛ суточные, выданные работнику в иностранной валюте, надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ, действующему на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, возвратившегося из заграничной командировки (письмо Минфина РФ от 21 марта 2016 г. № 03-04-06/15509).

Обратите внимание: Федеральным законом от 17 июня 2019 г № 147-ФЗ доходы, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с законодательством о соцзащите, а также оплата дополнительных выходных дней родителей, опекунов и попечителей, которые ухаживают за детьми-инвалидами, включены в статью 217 НК РФ.

НДФЛ с оплаты дополнительного отпуска для ухода за ребенком-инвалидом не взимается. На это указал Минфин России в письме от 30 марта 2017 года № 03-15-05/18599.

Согласно статье 262 Трудового кодекса, одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

Данная выплата не является страховым обеспечением (государственным пособием для граждан, имеющих детей) и прямо не упомянута в пункте 1 статьи 217 НК РФ в качестве доходов, освобождаемых от НДФЛ. Но Минфин ссылается на вывод, сформулированный в постановлении Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 № 1798/10.

Данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов. Поэтому сумма среднего заработка, которая выплачивается за дополнительные дни отдыха родителям детей-инвалидов, не облагается НДФЛ на основании этой же нормы Налогового кодекса, но являясь иной выплатой, осуществленной в соответствии с российским законодательством. Таким образом, оплату дополнительных четырех выходных дней родителям детей-инвалидов следует рассматривать как «иную выплату, осуществляемую в соответствии с действующим законодательством», не облагаемую НДФЛ в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Кроме того, ФНС РФ письмом еще от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097 направила налоговым органам для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 о формировании единой правоприменительной практики. В нем указано: если разъяснения финансового или налогового ведомств не согласуются с позицией высших судов, то налоговым органам следует руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ.

Освобождается от НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (абз.7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

Некоторые компании выплачивают своим сотрудникам материальную помощь к рождению ребенка. Зачастую несколькими суммами, полагая при этом, что если ее общий размер не превышает 50 000 рублей, то НДФЛ удерживать не нужно. Однако это ошибочное мнение. Минфин считает, что если материальная помощь выплачена не единовременно, а несколькими суммами, то со второй или третьей части нужно удерживать налог, даже если ее общий размер не превышает 50 000 рублей. Связано это с тем, что не подлежит налогообложению только матпомощь, выплаченная в течение первого года жизни ребенка единовременно, и если она укладывается в лимит в 50 000 рублей (письмо Минфина РФ от 13 августа 2013 г. № 03-04-06/33543).

Теперь о том, кто из родителей вправе рассчитывать на освобождение от НДФЛ по такой материальной помощи.

Надо сказать, что позиция Минфина по вопросу обложения НДФЛ доходов в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка в размере 50 000 рублей, в 2017 году стала такой же, как и по страховым взносам: освобождаются от налогообложения доходы, полученные каждым из родителей (усыновителем, опекуном) в сумме до 50 000 рублей. То есть необлагаемый лимит не нужно делить между родителями, даже если они работают в одной компании. ФНС России письмом от 5 октября 2017 года № ГД-4-11/20041@ направила для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 26 сентября 2017 года № 03-04-07/62184 с разъяснениями на эту тему.

Напомним историю вопроса.

Было письмо Минфина РФ от 15 июля 2016 года № 03-04-06/41390. Сразу предупредим, что письмом от 14 марта 2017 года № 03-04-06/14397 данное письмо отозвано.

Согласно отозванному разъяснению, не должна облагаться НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. И поскольку лимит в 50 000 рублей предусмотрен суммарно, то если оба родителя получают такие выплаты, один из работодателей должен удержать НДФЛ.

Далее вставал вопрос: чем подтвердить, что второй родитель получил (или не получил) указанную материальную помощь?

Финансисты признали, что специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от обложения налогом на доходы физических лиц, требовать сведения по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя в НК РФ нет.

Тогда они, сославшись на то, что организации – налоговому агенту придется нести ответственность за правильность удержания НДФЛ, все-таки рекомендовали подтверждать факт получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей формой 2-НДФЛ. Ну а на тот случай, что если такую справку в указанных целях могут не выдать, то подойдет и справка в произвольной форме, свидетельствующая о получении (неполучении) материальной помощи.

В «отзывающем» письме приведен только текст нормы и указание на отсутствие в Налоговом кодексе положений о требовании формы 2-НДФЛ с места работы другого родителя для подтверждения получения (или не получения) материальной помощи. Никакого упоминания о справке в произвольной форме в новом письме нет.

Обратите внимание: в письме от 16 мая 2017 года № 03-15-06/29546 сказано, что страховые взносы не начисляют даже в том случае, если оба родителя получили по максимальной сумме. Ведь нигде в законодательстве не сказано о том, что льгота (что по взносам, что по НДФЛ) действует только в отношении одного из родителей.

К отклоняющейся от нормы среде относится та, где есть факторы, оказывающие негативное воздействие на здоровье человека. Среди них выделяют:

• физические нагрузки;
• пагубное влияние на органы чувств и ЦНС;
• внешние причины (температурный, скоростной режим, влажность, звуки или вибрация);
• ИК, УФ или рентген- волны;
• радиоактивное заражение;
• магнитные или электроволны;
• уровень освещения или повышенная концентрация химикатов или микроорганизмов.

Всего выделяют 4 основных группы по уровню влияния на организм:

• оптимальные;
• допустимые;
• вредные;
• опасные.

В случае превышения принятых нормативных значений риск профзаболеваний возрастает. Для выявления группы «вредности» для рассматриваемой профессии необходимо произвести аттестацию. При обнаружении несоответствия между должностями и рабочим местом, относительно информации из квалификационного справочника, надбавка, льготный стаж, отпуск и прочие преференции будут утрачены.

После экспертной оценки СОУТ специалисты определяют класс. Если выявлено отклонение от нормативных показателей, работодатель обязан выделять льготы. В случае отказа от их предоставления управляющее лицо будет привлечено к наказанию, предусмотренному ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

При определении 3 или 4 класса предоставляются:

• повышающая выплата к окладу;
• дни оплачиваемого допотпуска;
• сокращение недели.

В ходе плановой аттестации рабочих мест для сотрудников и должностей комиссией может быть вынесено 1 из 2 решений:

• подтверждение класса вредности, что обязывает работодателя продолжить предоставление повышенной ЗП в ранее определенном объеме;
• уменьшение компенсации или же ее полная отмена (при установке нового оборудования или реконструкции помещения).

Снижение предоставляемых мер при сохранении или ухудшении параметров среды трудовой деятельности недопустимо. Также если ранее управленцы уклонялись от обязанностей, это не лишает прав на получение ее на текущий момент.

Режим работы и отдыха описывается в Правилах внутреннего распорядка. В случае установления надбавок их указывают в Положении об оплате труда.

Учитывая ч. 2 ст. 57 ТК РФ все параметры описываются в договоре найма в момент трудоустройства. Если же наличие «вредности» установлено после очередной проверки СОУТ, то отдел кадров подготавливает дополнительное соглашение. При этом требуется собрать подписи рабочих, которые подтверждают их согласие.

Доплаты начисляются ежемесячно, и объем рассчитывается от базового оклада. При этом информация отображается в расчетной ведомости, так как они являются дополнением к зарплате.

Начало отпускных дней отображается в графике. Однако для определения его число заработанных дней учитывается время фактического пребывания в зоне. Так для каждого подсчитывается количество отработанных часов. Если суммарное число дней в опасной зоне менее среднемесячного — месяц исключается из расчета.

Учет часов осуществляется через Табель. Он должен отражать сокращение с использованием кода «21» или «ЛЧ».

Отражение в расчетном листке

Надбавка считается частью основного заработка и выплачивается непосредственно за работу. Такая особенность обязывает работодателя выводить отдельную графу в ведомости и указывать, сколько платят за вредность — размер компенсационных выплат за вредные условия труда.

Компании и предприниматели, производящие выплаты в пользу физлиц, выступают в роли налоговых агентов. Их прямая обязанность не только исчислять налоги и своевременно уплачивать их в бюджет, но и отчитываться по всем расчетам в части НДФЛ.

Ключевая форма отчетности — это справка о доходах и налоге, имеет стандартизированную форму 2-НДФЛ. Для безошибочного составления формы работодатели обязаны вести раздельный учет:

• выплат, перечисляемых в пользу физлиц;
• налоговых льгот и выплат, предоставленных подчиненному;
• исчисленного и уплаченного подоходного налога.

Все виды операций сгруппированы по категориям и видам. Для каждой выплаты или налоговой льготы предусмотрен уникальный шифр. Например, шифр для зарплаты — 2000, а код дохода компенсации за неиспользованный отпуск в 2020 году — это 2013. За нарушение предусмотрены штрафы.

Еще в 2017 году чиновники скорректировали порядок заполнения справок о подоходном налоге. Законодатели ввели отдельный код дохода НДФЛ для компенсации при увольнении, в 2020 году шифр не изменился — это 2013.

Обратите внимание на нюансы применения шифра 2013 при заполнении фискальной отчетности:

Допвзносы по вредным условиям труда

Рассмотрим пример, как правильно указывать код НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск в налоговой отчетности. Условия для заполнения следующие: Таракашкин Сергей Борисович, работавший в ООО «ППТ.ру», уволился 29 мая 2020 года. За время трудовой деятельности в фирме сотрудник не использовал 30 дней отдыха: 28 дней основного и два дополнительных дня, предоставленные за ненормированное рабочее время.

В течение 2020 года Таракашкину С. Б. были начислены следующие суммы:

• заработная плата в размере 22 000 рублей;
• 25 300 рублей — компенсация отпуска при увольнении.

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков. Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:

• внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
• ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
• переместили рабочее место в другое помещение и др.

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством. Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

• сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
• повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
• как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и др.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ, но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Есть профессии, должности и производства, которые по умолчанию предполагают работу во вредных или тяжелых условиях, даже когда спецоценка ещё не проводилась. Например, если они числятся в Списке № 1 и Списке № 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26 января 1991 г.

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ). Штрафные санкции применяют, если плательщик:

• ошибочно занизил базу для начисления страховых взносов;
• неправильно рассчитал взносы (например, применил пониженный тариф);
• совершил другие неправомерные действия (бездействия).

Штраф увеличится до 40% от неуплаченной суммы, если всё это сделано умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).

РСВ сдают в налоговую инспекцию, организации — по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, и сами взносы нужно отразить:

• в подразделе 1.3.2 или 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
• в подразделе 3.2.2 раздела 3, в котором отражаются сведения по конкретному работнику.

Какие коды доходов указывать в 2-НДФЛ: таблица на 2021 год

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Дата публикации 15.02.2018

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, зарплата устанавливается в повышенном размере. Минимальный размер надбавки (доплаты) составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ст. 147 ТК РФ).

В письме от 02.02.2018 № 03-04-05/6142 Минфин России напомнил, что указанную надбавку (оплату труда в части превышения тарифных ставок и окладов) Трудовой кодекс не признает компенсационной выплатой. Поэтому ее следует облагать НДФЛ на общих основаниях.

Отметим, что иные денежные компенсации (выплачиваемые сверх повышенной оплаты труда) освобождаются от НДФЛ.

Подробнее об исчислении НДФЛ с надбавок, доплат и компенсаций за работу с вредными и опасными условиями труда см. в справочнике «Налог на доходы физических лиц».

К отклоняющейся от нормы среде относится та, где есть факторы, оказывающие негативное воздействие на здоровье человека. Среди них выделяют:

• физические нагрузки;
• пагубное влияние на органы чувств и ЦНС;
• внешние причины (температурный, скоростной режим, влажность, звуки или вибрация);
• ИК, УФ или рентген- волны;
• радиоактивное заражение;
• магнитные или электроволны;
• уровень освещения или повышенная концентрация химикатов или микроорганизмов.

Всего выделяют 4 основных группы по уровню влияния на организм:

• оптимальные;
• допустимые;
• вредные;
• опасные.

В случае превышения принятых нормативных значений риск профзаболеваний возрастает. Для выявления группы «вредности» для рассматриваемой профессии необходимо произвести аттестацию. При обнаружении несоответствия между должностями и рабочим местом, относительно информации из квалификационного справочника, надбавка, льготный стаж, отпуск и прочие преференции будут утрачены.

Законодательство под этим термином подразумевает угрожающую здоровью и жизни обстановку, осложненные климатические зоны.

На практике в эту же категорию относят сверхурочную занятость, выход в нерабочий день или ночные смены.

На что начисляется доплата за вредность по ТК РФ

После экспертной оценки СОУТ специалисты определяют класс. Если выявлено отклонение от нормативных показателей, работодатель обязан выделять льготы. В случае отказа от их предоставления управляющее лицо будет привлечено к наказанию, предусмотренному ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

При определении 3 или 4 класса предоставляются:

• повышающая выплата к окладу;
• дни оплачиваемого допотпуска;
• сокращение недели.

Необходимость предоставления льгот определяется Трудовым Законодательством. Работодатель при этом обязан учесть 3 фактора.

• Минимальный размер доплаты за вредные условия труда (вредность) — 4%.

Далее проверяют наличие отраслевого соглашения, которые могут определить повышенный для отдельных профессий. Так для угольной промышленности стандартная ставка увеличена на 10-20%.

3 фактор — установка компенсационных мер выполняется с учетом требований профсоюза.

Режим работы и отдыха описывается в Правилах внутреннего распорядка. В случае установления надбавок их указывают в Положении об оплате труда.

Доплаты начисляются ежемесячно, и объем рассчитывается от базового оклада. При этом информация отображается в расчетной ведомости, так как они являются дополнением к зарплате.

Начало отпускных дней отображается в графике. Однако для определения его число заработанных дней учитывается время фактического пребывания в зоне. Так для каждого подсчитывается количество отработанных часов. Если суммарное число дней в опасной зоне менее среднемесячного — месяц исключается из расчета.

Учет часов осуществляется через Табель. Он должен отражать сокращение с использованием кода «21» или «ЛЧ».

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Отражение в расчетном листке

Надбавка считается частью основного заработка и выплачивается непосредственно за работу. Такая особенность обязывает работодателя выводить отдельную графу в ведомости и указывать, сколько платят за вредность — размер компенсационных выплат за вредные условия труда.

Если существует необходимость установления дополнительной компенсации за вред на работе в коллективном договоре, принятом в организации, или локально-нормативными актами, то он может освободить такие компенсации от вычета НДФЛ необходимо подтвердить компенсационный характер. Если подтверждающая документация отсутствует, то доплата подлежит обязательному вычету НДФЛ.

Похожие записи:

• Норма алкоголя в крови водителя Беларусь 2021
• Что делать, если не подано ни одной заявки на участие в электронном аукционе?
• Льготы многодетным матерям в московской области в 2021 году