При усн можно выставить счет фактуру за прошлый год в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При усн можно выставить счет фактуру за прошлый год в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение «упрощенцев» от уплаты НДС, однако это право распространяется не на все операции. Поэтому необходимость составлять счет-фактуру при УСН зависит от следующих обстоятельств:

• выделил ли упрощенец НДС;
• какие операции были произведены плательщиком на УСН.

При этом «упрощенец» может выставлять счет-фактуру без НДС.

О том, что еще можно использовать вместо таких счетов-фактур, идет речь в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 – 2020 годах?».

Следует отметить, что условия применения УСН в ряде случаев предусматривают необходимость уплаты НДС. Среди таких факторов можно выделить:

• ввоз товаров на территорию РФ;
• выполнение роли налогового агента.

Подробнее об этом читайте в материале «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?».

Иногда возникает такая ситуация, когда контрагент, который приобрел товар у «упрощенца», по ошибке оплатил ему сумму за товар с НДС. Возникнет ли обязанность по исчислению НДС в этом случае?

С этим вопросом вам поможет разобраться публикация «Упрощенец не должен платить НДС, если покупатель по ошибке указал в платежке налог».

Если необходимость уплатить налог все же возникла, то вовремя представить декларацию вам поможет материал «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2019 году».

Вопрос о составлении книг покупок и продаж при ведении деятельности на УСН всегда носил неоднозначный характер. Ведь книги покупок и продаж являются регистрами по НДС, благодаря которым можно проконтролировать правильность исчисления налога.

О том, есть ли необходимость «упрощенцу» вести книги покупок и продаж, говорится в статье «Книги покупок и продаж при УСН: порядок ведения».

Что касается журналов полученных и выставленных счетов-фактур, необходимость их составления зависит от видов сделки.

О них вы можете узнать из этой рубрики.

Организации на УСН также не должны в счете-фактуре ставить реальную ставку по НДС, равную 0%. Применять такую ставку могут только компании, являющиеся плательщиками НДС. Кроме того, подтверждаться она должна конкретными документами, которые организации представляют вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию.

Если бухгалтер решит пойти навстречу покупателю и выписать документ с нулевым НДС, налоговики вправе его начислить, причем не по нулевой ставке, а по ставке 18%. Произойдет это потому, что НДС в счете-фактуре указан, а подтвердить, что ставка в компании нулевая невозможно.

Счет-фактура при УСН (счет-фактура с НДС и без НДС) в 2021 году

Некоторые организации по собственной инициативе могут выставлять счет-фактуры, выделяя НДС. В этом случае они обязаны оплатить в бюджет налог, а также сдать в ИФНС декларацию по НДС. Сделать это нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен документ. Например, компания на УСН выставила счет-фактуру 10 февраля 2021 года, соответственно, сдать декларацию по НДС она должна до 25 апреля 2021 года.

Важно при том понимать, что выставив счет-фактуру с выделенным НДС не дает упрощенцу право на налоговый вычет по приобретенным товарам. Право на такой вычет имеют только плательщики НДС, а организации на УСН таковыми не являются.

Продлено применение пониженной ставки по НДС в размере 10 % для авиакомпаний при осуществлении внутренних воздушных перевозок.

Нулевая ставка останется для перелетов в Крым, Севастополь и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также тех маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Со следующего года, помимо освобождения от НДС реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, не облагается НДС и продажа доли в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества.

Льгота для сельхозпроизводителей

До конца 2021 года продлена льгота для сельхозпроизводителей при импорте племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов. Льгота применяется независимо от того, для каких целей ввезена продукция: для собственного потребления или для перепродажи.

С 1 января 2021 года не будут признавать объектом обложения НДС операции по реализации товаров, работ, услуг, изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников банкротами.

В 2020 году действовал мораторий на подачу кредиторами заявлений на банкротство, Этим правом за 9 месяцев 2020 года воспользовались 708 компаний и 146 ИП.

Мораторий продлен до января 2021 года, как предполагают аналитики, после этого возможен всплеск количества заявлений.

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Ее уже нужно будет сдать за 4 квартал 2020 года. В декларацию по НДС внесены следующие изменения:

• заменены штрихкоды,
• с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД,
• в раздел 1 добавлены строки для сведений о защите и поощрении капиталовложений,
• добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19 или участия в исследовании Антарктиды,
• введены коды по операциям реализации услуг в международных аэропортах и услуг по обращению с твердыми коммунальным отходами,
• новые коды для IT-отрасли.

В п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС.

Соответственно, и счета-фактура не выставляется.

Подобного мнения придерживается и Минфин.

Например, в Письме Минфина России от 21.08.2015 N 03-11-11/48495

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость.

В случае выставления налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг вся сумма полученного налога на добавленную стоимость подлежит уплате в федеральный бюджет (пункт 5 статьи 173 Кодекса).

При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются в доходы от реализации и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом N 84-ФЗ из состава доходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками — покупателями товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур, исключаются.

У организации, применяющей УСН, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры. Это объясняется тем, что в силу п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны плательщики НДС, а лица, перешедшие на УСН, таковыми не являются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-07-09/44918).

Прежде всего необходимо оценить, когда необходимо все-таки выставлять счет-фактуру. «Упрощенец» должен выставлять счет-фактуру, если компания выступает:

• посредником;

• участником простого товарищества;

• доверительным управляющим.

В остальных случаях упрощенец не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Если вы все же это сделали, то не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура, необходимо уплатить налог в бюджет.

Счет-фактура фактически является «спусковым механизмом» для уплаты дополнительного налога.

В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет.

Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания пункта 5 статьи 173 Кодекса определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 Кодекса не предусмотрена (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

Начисление НДС как налоговым агентом предусмотрено:

• если компания находится на общей системе налогообложения;

• если компания по законодательству в некоторых случаях должна уплатить НДС в бюджет (металлотрейдеры, работа с иностранными контрагентами).

По законодательству не предусмотрена возможность просто выставить счет-фактуру и не уплачивать НДС в бюджет.

При применении упрощенной системы налогообложения вопрос вычета по НДС является достаточно сложным, поскольку выставление счетов-фактур не предусмотрено, и не предусмотрены вычеты по НДС для «упрощенцев». Вместе с тем, в некоторых случаях получить вычет по НДС.

В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ налоговые агенты имеют право на вычет НДС при соблюдении следующих условий:

• товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для операций, облагаемых НДС;

• при их приобретении НДС был уплачен в бюджет.

Существует и расширенный список требований для принятия НДС к вычету:

• имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;

• приобретенное имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;

• наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии со ст. 169 НК РФ;

• наличие документов, подтверждающих фактическую уплату налога, в которых сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой (в том числе кассовый чек, квитанция электронного пассажирского билета, распечатанного на бумажном носителе, бланки строгой отчетности);

• наличие документов, подтверждающих принятие на учет купленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ (акты приема-передачи, сдачи-приемки, книги покупок, журналы учета счетов-фактур, книги продаж);

• в случаях, предусмотренных НК РФ, — после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).

Условиями применения вычета НДС налоговым агентом являются приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления облагаемых НДС операций, удержание и уплата налога.

Эта позиция подтверждена Высшим арбитражным судом (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 5002/08 по делу N А40-67418/06-127-376).

Как следует из пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», установление судом наличия или отсутствия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется исходя из оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Услуги, оказанные компанией обществу, связаны с его предпринимательской деятельностью и по своему характеру способствуют ее осуществлению и развитию.

Минфин трактует эти положения более широко, указывая на то, что товар еще должен быть принят к учету.

Следовательно, безопасной позицией будет не только оплата, но и принятие товара (Письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-07-11/44418). Согласно п. 3 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом в соответствии с п. 1 ст. 172 Кодекса такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, после принятия на учет работ (услуг). Таким образом, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента налог на добавленную стоимость, имеет право на вычет этого налога в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически произведена его уплата в бюджет, при условии, что приобретенные работы (услуги) приняты к учету.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ ((Письмо Минфина РФ от 26.01.2012 N 03-07-14/10).

Кроме того, право на вычет имеет налоговый агент. Налоговый агент, который заплатил НДС за счет собственных средств, имеет право на вычет. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47. Финансовое ведомство поясняет, что, если контракт с налогоплательщиком — иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ, не предусматривает сумму НДС, подлежащую уплате в российский бюджет, российский налогоплательщик должен самостоятельно определить налоговую базу, т.е. увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС. Сумма налога, которая исчислена и уплачена в бюджет агентом в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из доходов налогоплательщика — иностранного лица. Учитывая изложенное, указанные суммы НДС принимаются к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ.

В настоящее время декларации сдаются в электронном виде, запросы из ИФНС и ответы на них тоже предоставляются в электронном виде. Налоговый орган по своей программе АСК-2 видит контрагента, который не уплатил в бюджет налог.

Все налоговые декларации по НДС подаются в электронном виде, книга покупок и продаж идет как приложение к декларации, и вся налоговая отчетность стягивается в центры обработки данных. Декларации по НДС проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку, по результатам которой налогоплательщики, допустившие ошибки, получают требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям или по расхождениям данных счетов-фактур.

АСК НДС-2 позволяет сопоставлять данные счетов-фактур Покупателя и Продавца, выстраивать цепочки контрагентов и формировать вектор доказательной базы (наличие умысла, согласованности действий контрагентов) в соответствии с нормами налогового законодательства, т.е. выявление выгодоприобретателей налогового разрыва. Программа анализирует все представленные плательщиком декларации по всем налоговым периодам.

Следовательно, налоговый орган очень быстро обнаружит, что произошел разрыв в уплате налога и откажет арендатору в вычете.

Арендодателю же доначилят НДС, так как был выставлен счет-фактура с налогом.

В заключение необходимо отметить, что «упрощенцам» работать с НДС достаточно рискованно, поскольку по общим правилам, «упрощенцы» не являются плательщиками данного налога. Однако для налоговых агентов и импортеров такая возможность предусмотрена статьей 171 НК РФ.

ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы»

Уменьшение налога УСН

Обзор новых документов

Реквизиты для уплаты УСН за 3 квартал 2019

Переход с ЕНВД на УСН ИП

Счет-фактура (СФ) – документ, оформляемый продавцом товаров/услуг, на которого налоговым законодательством возлагается обязанность уплаты НДС. Эта же форма служит основанием для возмещения покупателем предъявленных поставщиком сумм НДС.

УСН / 11:32 28 ноября 2016
На УСН НДС в расходах учесть нельзя

УСН / 9:39 21 августа 2019
Агент выставляет счет-фактуру при покупке товаров для принципала

УСН / 14:57 17 февраля 2015
Как действовать, если агент платит НДС, а принципал применяет УСН?

УСН / 12:10 31 мая 2011
Покупатель услуг предпринимателя-«упрощенца» вычет суммы НДС не получает

УСН / 12:36 16 января 2017
Средства, случайно зачисленные на счет и не возвращенные отправителю, относятся к доходам по УСН

Утрата права на УСН: «переходные» вопросы

Компании и ИП, которые применяют общий режим, перечисляют в бюджет разницу между исходящим и входящим НДС. Если эта разница отрицательная, общережимники могут претендовать на возмещение налога из бюджета.

Но на упрощённой системе сумму НДС к уплате нельзя уменьшить на налог, предъявленный поставщиками. Когда упрощенец выписывает счёт-фактуру с выделенным НДС, у него появляется только обязанность уплатить этот налог и отчитаться в ИФНС.

Полноправным плательщиком НДС он не становится. Поэтому и о возмещении речи быть не может.

Если упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС и получил от покупателя оплату, в доходы нужно включить сумму без НДС. Дело в том, что налога на добавленную стоимость, выставленного покупателям, нет в закрытом перечне доходов при упрощёнке «Доходы минус расходы» (п. 1 ст. 248 НК РФ). Не попадёт он и в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также не нужно регистрировать исходящие счета-фактуры с НДС в книге продаж. Этот регистр предназначен для организаций и ИП на общем режиме.

В отличие от общережимников, упрощенцам не положены налоговые вычеты по НДС. Если организация или ИП на УСН выписали счёт-фактуру с налогом, то обязаны перечислить его в бюджет полностью. Они не могут уменьшить эту сумму на НДС, уплаченный поставщикам.

Но при УСН «Доходы минус расходы» входящий НДС можно включить в расходы. Все расходы, которые принимают к учёту при УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом списке есть и налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам, работам, услугам (пп. 8).

Расходы, в том числе входящий НДС, можно вычитать из налоговой базы только если они:

• экономически оправданы;
• подтверждены правильно оформленными документами (счетами-фактурами, УПД со статусом «1», бланками строгой отчётности, накладными, актами и т. д.).

Если упрощенец получит «авансовый» счёт-фактуру, учесть по нему НДС нельзя. Для признания расходов товары должны быть поставлены, работа выполнена, а услуга оказана.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Учитывают входной НДС одновременно с принятием к учёту расхода, с которыми он связан.

Минфин и ФНС рекомендуют учитывать НДС с материалов, товаров, работ или услуг как отдельную статью затрат. То есть когда вы оформляете поступление товаров, работ и услуг, сумму налога не нужно включать в их стоимость. Входной НДС будет учитываться отдельно от товаров. В графу 5 раздела I Книги учёта доходов и расходов (КУДиР) он тоже попадёт отдельной строкой.

Товары, приобретённые для дальнейшей перепродажи, включают в расходы когда полностью расплатились за них с поставщиком и передали своим покупателям. Входящий НДС тоже нужно включить в расходы датой, когда была реализация товара.

Пример. 16.11.2020 упрощенец получил от поставщика товары на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб. Расплатился за них 20.11.2020. Через неделю, 27.11.2020, он отгрузил товары покупателям. Этой же датой упрощенец заносит в КУДиР расходы по покупным товарам в сумме 125 000 руб и отдельно НДС — 25 000 руб.

Входной НДС по материалам списывают в расходы, когда ТМЦ приняты к учёту и оплачены поставщику.

Что будет, если «упрощенец» выставит счет-фактуру?

Налогоплательщик, применяющий УСН, обязан уплачивать НДС в следующих случаях:

• если он выполняет обязанности налогового агента;
• при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС (кроме реализации по посредническим договорам, когда компания выступает от своего имени в качестве комиссионера или агента).

Таким образом, компании и предприниматели на УСН должны указывать в декларации данные из выставленного счета-фактуры. Налоговые агенты по посредническим операциям, действующие от своего имени, обязаны указывать в декларации все факты хозяйственной деятельности, по которым заполнятся журнал учета счетов-фактур (по посреднической деятельности). Когда компании или ИП, являющиеся посредниками, не выступают как налоговые агенты, то они должны подавать в налоговую вместо декларации журнал учета счетов-фактур. Обязаны они это делать в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важно! Подача указанных документов в налоговую осуществляется как правило с помощью ТКС в электронном виде.

В соответствии с нормами Налогового кодекса, компании и предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога в случае реализации товаров (работ, услуг). Однако, иногда упрощенцев вынуждают оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, так как в этом случае покупатели могут принять налог к вычету. В том случае, если налогоплательщик пойдет навстречу своим покупателями и выставит счет-фактуру с НДС, от него потребуется следующее:

1. Уплатить НДС в бюджет в полном объеме по окончании квартала. Срок для уплаты составляет – до 25 числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры.
2. Представить в ФНС декларацию по НДС. Декларация представляется в электронном виде в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры.

Даже если упрощенец выставил счет-фактуру, это не говорит о том, что он становится плательщиком НДС и имеет право на вычеты. Соответственно, при УСН с НДС нельзя будет уменьшить НДС к уплате в бюджет на НДС, который был предъявлен поставщиками. Оплата, полученная от покупателя, упрощенец учитывает в своих доходах без НДС.

Важно! Если компания (ИП) на УСН является посредником, приобретает и реализует товары от своего имени, то она на законных основаниях обязана выставлять счета фактуры с НДС. Однако, в этом случае обязанности по уплате НДС у нее не возникает.

Существуют и иные ситуации, при которых компании или ИП на УСН обязаны перечислять в бюджет НДС. К ним относят следующие:

1. Налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента по НДС.
2. В случае ввоза товаров в РФ.
3. В случае осуществления операций по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям на территории России.

Если компания переходит на упрощенку с общей системы налогообложения (ОСНО), то одним из важных мероприятий, которое необходимо выполнить еще до смены режима, является восстановление НДС. НДС по остаткам продукции, сырью, материалам на момент перехода на упрощенку, принятые прежде к вычету, требуют восстановления в той же сумме, в которой они были приняты к вычету. Что касается основных средств и нематериальных активов, то НДС необходимо будет восстановить в размере, пропорциональном остаточной стоимости ОС и НМА без учета переоценки.

НДС должен быть восстановлен том квартале, который предшествует переходу на упрощенку. Например, если переход на УСН запланирован на 2021 год, то восстановление НДС должно быть в последнем квартале 2018 года.

Важно! Восстановленный НДС при расчете налога на прибыль учитывается в составе прочих расходов.

Вопрос: Вправе ли ИП на упрощенке работать с НДС?

Ответ: Да, предприниматели являются плательщиками НДС не только в случае применения ОСНО, но и в случае применения такого спецрежима, как УСН. Например, когда он по собственной инициативе или по просьбе контрагента оформляет счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае он должен будет уплатить в бюджет НДС и подать в налоговую декларацию в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, котором произошло выставление счета-фактуры.

Счет фактура при УСН

Если ИП выбрал 6% налог с доходов, то налоговой базой будут все средства, полученные в рамках его работы. Затраты же для расчета не используются.

Учитываются доходы:

• от реализации;
• полученные от другой деятельности.

Под доходами от реализации понимают все деньги, которые ИП получил благодаря перепродаже или же после оказания услуг. В том числе доходом ИП на УСН считаются деньги от сдачи квартиры или собственного автомобиля.

Если выручка получена в натуральной форме (например, в товарной), то доход также необходимо перевести в рубли и все рассчитать (суммировать).

Не учитываются такие доходы:

• полученные не в рамках предпринимательской деятельности (например, при получении ИП квартиры в подарок);
• доходы с дивидендов, которые подлежат обложению налогом на прибыль;
• доходы, полученные в рамках сделки, которая признана несостоявшейся (т.е. деньги в итоге вернули покупателю);
• другие доходы, прописанные в статье 251 НК РФ, которые ИП может получить редко (например, безвозмездная помощь со стороны государства).

Важный момент: налоговую базу при УСН “доходы” уменьшить нельзя. Однако можно уменьшить размер самого налога на сумму:

• “страховых взносов” и взносов по договорам ДМС за сотрудников;
• больничных, кроме выплат из-за заболеваний по вине компании (травм, например).

Размер налога можно снизить только в два раза. То есть если в итоговый налог будет 9000 рублей, а расходы составили 10000 рублей, можно будет уменьшить его на сумму 4500 рублей.

Если ИП не имеет сотрудников, снизить налог можно только на сумму фиксированных страховых взносов. Подробнее расчет налога при УСН для ИП в 2021 без работников будет представлен ниже.

Если ИП выбрал вариант “доходы минус расходы”, то налоговая база уменьшается на размер расходов.

Доходы учитываются те же, что и при налоговой базе “доходы”. Расходы же надо доказать — приложить чеки, выписки, платежки. Какие расходы учитывать, указано в статье 346.16 НК РФ:

• затраты на покупку основных средств и товаров для перепродажи;
• средства, которые потратили на модернизацию;
• материальные издержки;
• оплата связи и коммунальные платежи;
• затраты на маркетинг;
• арендные платежи;
• затраты на выплаты сотрудникам, в том числе больничные и командированные;
• НДС;
• выплаты банкам за кредиты;
• затраты на пожарную сигнализацию;
• таможенные выплаты;
• издержки на аудит, выпуск отчетности;
• затраты на обслуживания по гарантии;
• издержки по судебным спорам.

Все затраты тщательно проверяются, и для формирования налоговой базы придется пользоваться консультацией или полноценным расчетом от профессионального бухгалтера.

Предприниматель может перейти на УСН двумя путями:

1. Сразу после регистрации как ИП или в период 30 дней после нее.
2. При подаче заявления на переход на УСН с нового года (но позже последнего дня прошлого года).

То есть если ИП только зарегистрировался, у него есть 30 дней, чтобы написать заявление на УСН и платить этот налог.

Если ИП платит другой налог, например, ЕНВД, то он может написать заявление на переход на УСН в следующем году в любой день предыдущего года, даже 31 декабря.

Те же правила распространяются, если ИП на УСН “доходы” решит перейти на УСН “доходы минус расходы”:

1. Нужно оформить документ по форме 26.2-6 (заявление на переход);
2. Направить уведомление любым удобным способом.

В классическом варианте налоговый период при УСН — это год. Однако есть исключение, когда ИП либо начинает работать в середине года, либо прекращает свою деятельность. В этом случае налоговым периодом будет та часть года, когда ИП работал.

Налоговый период необходим для расчета авансовых платежей, о которых пойдет речь ниже.

В 2021 году сроки выплат остались те же, что и в 2020. УСН платится частями, подразумевая авансовые выплаты. В 2021 году их следует сделать 25 апреля, 25 июля и 25 октября ( согласно статьям 346.19 и 346.21 НК).

УСН по итогам года ИП перечисляет не позднее 30 апреля 2022 года.

При этом налог за 2020 год необходимо выплатить не позднее 2021 года.

Автоматизированные системы учета помогают снизить нагрузку на предпринимателя — не нужно вручную считать доходы, расходы. Все это возможно сделать, если есть:

• товароучетная программа, которая фиксирует продажи;
• система работы с документацией, в которой будут храниться все документы, подтверждающие доходы.

Облачный сервис Класс 365 как раз имеет все эти функции. То есть он позволяет:

• учитывать поступления денег от предпринимательской деятельности;
• считать расходы на производство;
• отделять доходы от предпринимательской деятельности от дополнительных доходов;
• вести учет для двух сфер бизнеса, в которых используются разные системы налогообложения;
• считать зарплату и авансы;
• учитывать взаиморасчеты.

Программа Класс 365 хранит первичные документы так, чтобы их можно было автоматически занести в КУДиР, чтобы, если нужно, распечатать книгу в виде таблиц в Excel. Попробуйте прямо сейчас весь функционал облачного товароучетного сервиса Класс365 >>

Демо-версия программы скачивается бесплатно и действует 14 дней, за которые можно оценить ее функционал.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН не платят НДС. Они не должны предъявлять контрагентам при продаже товаров и услуг этот налог, поэтому они и не оформляют счета-фактуры. Ведь этот документ служит основанием для принятия продавцом суммы входного НДС к вычету — других функций у него нет.

Есть случаи, когда обязанности плательщика НДС накладываются на «упрощенщика». В том числе если он:

• ввозит на территорию РФ товары, за исключением перечисленных в статье 150 НК РФ;
• признается налоговым агентом по НДС (типичный пример — аренда муниципальных помещений);
• совершает операции в рамках договора товарищества, доверительного управления имуществом и некоторых других.

Зачем спецрежимники выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС? Самая обычная причина — просьба контрагента. Налоговый кодекс этого не запрещает. То есть у любого субъекта на УСН есть право решать самостоятельно, выставить ли ему счет-фактуру с выделением НДС. Однако не каждый «упрощенщик» знает, что пойдя навстречу своим покупателям он принимает на себя обязанность плательщика этого налога.

Между тем закон прямо устанавливает последствия такого решения. В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сказано, что в случае, если лицо, не являющееся плательщиком НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, оно обязано уплате его в бюджет. Подтверждается это и разъяснениями Минфина, например, письмом № 03-07-14/7897 от 09.02.2018.

Что будет, если плательщик УСН это требование проигнорирует? ФНС сама выйдет на него через камеральную проверку декларации по НДС его контрагента. И тогда придется уплатить не только НДС, но также штрафы и пени. Судебная практика говорит о том, что оспорить эти доначисления не удастся.

Итак, счет-фактура с выделенной суммой НДС для продавца на УСН автоматически означает уплату налога. Но может ли он принять к вычету сумму НДС, которую выделили в своих счетах-фактурах поставщики? Нет, не может. Дело в том, что такое право есть только у плательщиков НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ). Однако факт уплаты налога «упрощенщиком» не делает его плательщиком НДС. Счет-фактуру он выставил по собственному решению, так что, выходит, что и налог он платит добровольно.

Уплата НДС при УСН в 2021 году

Самое главное требование для получения вычета – чтобы поставщиком был правильно оформлен счет-фактура. Это следует из норм статей 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса.
При этом обязанность по выставлению документов есть только у продавцов – плательщиков НДС, которые должны их оформлять в течение пяти календарных дней со дня получения аванса или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

По общему правилу компании, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, исключение составляет лишь налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Из этого следует, что данные лица не должны выставлять счета-фактуры.

Обратите внимание

Конституционный Суд определил, что вычет по счету-фактуре, выставленному организацией на УСН по правилам статьи 169 НК РФ, возможен, если налог перечислен в бюджет. В этом случае «спецрежимник» вправе вступать в правоотношения по уплате налога
(определение КС РФ от 29 марта 2016 г. № 460-О).

Такой точки зрения придерживается и Минфин в письмах от 20 октября 2011 года № 03-07-09/34, от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126 и др. А также ФНС России от 24 июля 2008 года № 3-1-11/239 и УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198. Помимо отсутствия обязанности по выставлению своим покупателям счетов-фактур, упрощенцы не ведут книгу покупок, книгу продаж и не должны представлять декларацию по НДС. А расчеты с покупателями они осуществляют без выделения сумм НДС в первичных документах.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ, если компания, применяющая УСН, выставляет своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то фирма должна исчислить и уплатить его в бюджет. Об этом Минфин сообщает в письме от 25 декабря 2015 года
№ 03-11-11/76394. Это относится и к случаям, когда «упрощенец» направляет счет-фактуру с НДС по полученному авансовому платежу (письмо Минфина России от 21 мая 2012 года
№ 03-07-07/53).

Вот только уменьшить НДС к уплате на сумму налога поставщика спецрежимник не может. Об этом финансисты напоминают в письме от 3 мая 2012 года № 03-07-14/49. Направить в бюджет выделенный в счете-фактуре НДС «упрощенцы» должны одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК). Напомним, что согласно статьи 163 НК РФ, отчетным периодом по НДС является квартал. Если налог не уплачен, то за каждый календарный день просрочки начисляются пени согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК. Кроме того, в инспекцию нужно представить декларацию по налогу в электронном виде, включив в нее титульный лист, раздел 1, раздел 12. Это нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС). Иначе организация может быть оштрафована.

Помните, что в состав доходов при определении налоговой базы по УСН включается сумма оплаты, полученная от покупателей, за минусом НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Об этом Минфин напомнил в письмах от 25 декабря 2015 года № 03-11-11/76394 и от 21 апреля 2016 года
№ 03-11-11/22923.

Стоит отметить, что если поставщик компании применяет УСН, получить вычет по НДС будет очень сложно. Контролирующие органы уже давно придерживаются такой позиции: если счет-фактура получен от «упрощенца», то применить его для возмещения НДС нельзя. Очередной подобный вывод сделан в письме Минфина от 5 октября 2015 года № 03-07-11/56700. К таким выводам ведомство приходило и раньше в письмах от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198 и другие.

Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю-плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковыми «упрощенцы» не являются. Кроме того, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК, не могут являться основанием для принятия сумм налога к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика НДС. Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет «входного» НДС.

Обратите внимание

Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с НДС при УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей на ОСНО.

Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактуры от «упрощенца» не дает право на вычет. Так, суд в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 года № 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается. Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять.

УСН для ИП в 2021 году: выгоды применения, порядок перехода и сроки уплаты

Анализ судебной практики показывает, что арбитры в большинстве случаев считают правомерным вычет по счету-фактуре от контрагента, применяющего УСН. Так, Конституционный Суд в своем Определении от 29 марта 2016 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.

Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2016 года по делу № А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 года по делу № А03-5151/2011. Принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что фирма имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», значения не имеет, ведь налог он в бюджет заплатит.

Как видим, позиция судов идет вразрез с мнением контролирующих органов. Так что если инспекция отказала компании в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то покупатель может отстоять свое право на вычет только в суде.

Все льготные системы налогообложения устанавливают определённые условия и ограничения для применения. Причём, критерии для УСН всегда были достаточно щадящими.

По сути, это всего два основных лимита – по доходам и работникам. При этом максимально допустимая численность персонала для упрощёнки всегда составляла 100 человек. А вот лимиты по УСН в части возможного дохода меняются из года в год.

Сначала ограничение по годовому доходу составляло 60 млн рублей, которые умножались на ежегодный коэффициент-дефлятор. На период с 2017 по 2020 годы действие коэффициента приостановлено, поэтому ставки и лимиты для УСН зафиксированы на следующем уровне:

• на варианте «Доходы» ставка составляла от 1% до 6%;
• на варианте «Доходы минус расходы» ставка составляла от 5% до 15%;
• допустимый доход за год – не более 150 млн рублей.

Если организация или ИП нарушали эти лимиты, то переводились на общую систему налогообложения, что предполагает более высокую налоговую нагрузку. И чтобы помочь бизнесу, пострадавшему от пандемии коронавируса, Правительство решило увеличить действующие лимиты по доходам и работникам.

Конкретные цифры на 2021 год утверждены законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ:

• до 200 млн рублей годового дохода;
• до 130 человек допустимой численности персонала.

Но если раньше увеличение лимита по доходам не предполагало изменения налоговых ставок, то с 2021 года на УСН будут применять разные тарифы.

Таблица: новые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

Лимиты	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Доход не превышает 150 млн рублей, а численность работников – 100 человек	от 1% до 6% в зависимости от региона	от 5% до 15% в зависимости от региона
Доход в пределах от 150 до 200 млн рублей, численность работников – от 101 до 130 человек	8%	20%

Как видим, для тех, кто соблюдает обычные лимиты – 150 млн рублей и 100 работников – на УСН с 2021 года ничего не меняется. Но те, кто попадает в промежуток между действующими и новыми лимитами, будут платить налоги по более высоким ставкам, начиная с квартала, в котором допущено превышение.

✐ Пример ▼

Организация работает на УСН Доходы. В первом квартале получен доход в размере 108 млн рублей. Поскольку обычный лимит в 150 млн рублей не превышен, то авансовый платёж за первый квартал рассчитывается по ставке 6%.

Во втором квартале ООО заработало ещё 62 млн рублей, то есть общий доход с начала года составил 170 млн рублей. Этот доход не превышает новый лимит в 200 млн рублей, поэтому организация сохранила право на УСН. Но остальные налоговые платежи до конца года будут рассчитываться уже по ставке в 8%.

Один из вариантов избавления от убытков в декларации по УСН — перенос расходов на будущие периоды. Однако нельзя по своему усмотрению просто взять и отразить расходы в следующем налоговом периоде. Для этого надо тщательно проанализировать свои хозяйственные операции с точки зрения выполнения условий для их учёта.

Счет-фактуру при УСН выдают:

• Бизнесмены — плательщики НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 и ст. 174.1 НК РФ):
• по импортным операциям;
• операциям в рамках договоров простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионных соглашений.
• Бизнесмены — налоговые агенты НДС:
• арендующие или покупающие госимущество;
• приобретающие в нашей стране товары у иностранных поставщиков, не имеющих представительств в РФ, или оказывающие посреднические услуги по сбыту товаров таких поставщиков;
• в других случаях, приведенных в ст. 161 НК РФ.
• Если бизнесмен становится посредником по приобретению или сбыту товаров в чьих-либо интересах от своего лица, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, он должен выставлять (или же перевыставлять) счета-фактуры. При этом обязательства уплачивать НДС у него нет.

Информацию об электронных счетах-фактурах вы найдете в нашей статье «Выставление счетов-фактур в электронном виде».

Пример 1

Налогоплательщик НДС сможет возместить сумму уплаченного налога, а налоговый агент на упрощенной системе — нет. Упрощенец может увеличить на сумму перечисленного НДС свои расходы. Но данное право есть только у тех применяющих УСН, кто выбрал в качестве объекта обложения налогом разность между доходами и расходами.

Похожие записи:

• Социальный сертификат на продукты питания в Москве
• Ставки земельного налога 2021
• У прямого наследника завещание