12.05.2021

Срок подачи декларации по единому налогу 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок подачи декларации по единому налогу 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

2. Сроки сдачи декларации УСН в 2020 и 2021 году

3. Единая упрощенная налоговая декларация в 2021 году

4. Сроки сдачи отчетности в 2021 году

5. Налоговая декларация для ИП и ЮЛ на УСН в 2021 году

6. Как заполнить декларацию за 2020 год ФЛП 1–2-й групп ЕН

6.1. Налоговый календарь на февраль 2021

7. Квартальная отчетность за IV квартал 2020 года

7.1. Способ представления декларации по УСН

7.2. Минимальный налог при УСН

8. МНС об изменениях в НК-2021 при исчислении налогов ИП

1. Годовая налоговая декларация плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя за 2020 год и квартальная отчетность ФОП в 2021 году.

а) 1-я группа и 2-я группа подает годовой отчет за 2020 год до 01 марта 2021 включительно. Декларация подается по новой форме.

Отчетность ФОП 2 группа за 2020 год:

Пример заполнения декларации для 2-ой группы.

Отчетность ФОП ФЛП 1 группа за 2020 год:
Пример заполнения декларации для 1-ой группы.

б) 3-я группа ФОП подает годовой отчет за 2020 год и в дальнейшем должен подавать квартальные отчеты за 2021 год. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме.
Пример заполнения декларации для 3-ей группы за 2020.

2. Налоговая отчетность по форме 1-ДФ.

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

Отчетность ФОП за 4 квартал 2020 – до 9 февраля 2020 (включительно)
за І квартал 2021 – до 12 мая 2021 (включительно)
за II квартал 2021– до 09 августа 2021 (включительно)
за ІІІ квартал 2021– до 09 ноября 2021 (включительно)
за IV квартал 2021 – до 9 февраля 2022 (включительно)

3. Отчетность по единому социальному взносу в 2021 году.

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчестность ФОП по ЕСВ за 2020 год — 09 февраля 2021 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) — плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2021 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2021 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.).

Образцы заполнения годового отчета по ЕСВ для ФЛП ФОП за 2020 год по группам:
1. Образец заполнения годового отчета по ЕСВ за 2020 год для 1-й группы единого налога.
2. Образец заполнения годового отчета по ЕСВ для 2 и 3 группы за 2020 год

Новые реквизиты для оплаты единого социального взноса 2021 год

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

1. Налоговая декларация плательщика единого налога-физического лица предпринимателя ( СПД, ФОП ) Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємцяНаказ Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578

2. Образец (пример) заполнения налоговой декларации плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя на 1-ой группе за 2020 год.

3. Образец (пример) заполнения налоговой декларации плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя на 2-ой группе за 2020 год.

4. Образец (пример) заполнения налоговой декларации плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя на 3-ей группе за 2020 год.

5. Бланк Налогового расчета сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ. (Бланк Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку)

6.Образец (пример) заполнения Налогового расчета сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога на доходы физических лиц, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.

7.Бланк Отчетность о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого социального взноса (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма № Д5 (в редакції наказу Мінфіну від 11.04.2016 р. № 441) .

8. Образы заполнения годового отчета ФОП по ЕСВ за 2020 год Бланк Отчет ЕСВ единый социальный взнос Форма № Д5.

1. Образец заполнения годового отчета по ЕСВ за 2020 год для 1-й группы единого налога.

2. Образец заполнения годового отчета по ЕСВ за 2020 год для 2 и 3 группы единого налога

Отчетность для СПД, которые были в течении года и на едином налоге и на общей системе налогообложения:

Никаких официальных разъяснений по этому поводу не существует, но мы рекомендуем поступать следующим образом:
если на протяжении года вы были в каком то из кварталов на общей системе, то обязаны подать декларацию об имущественном состоянии;
если на протяжении года вы были на едином налоге в 4 квартале, то сдавайте и декларацию об имущественном состоянииидекларацию о едином налоге.

1. Если предприниматель на протяжении календарного года был в разные налоговые периоды на разной системе налогообложения, то рекомендуем подавать такие отчеты:
а). Для тех, кто в начале года (І-ІІІ квартал) был на общей системе, а потом перешел на единый, то следует подать отчет по ЕСВ, единому налогу (в декларации заполнять только те кварталы, в которых Вы были на едином налоге, по аналогии с образами 1-я группа, 2-я группа и декларацию об имущественном состоянии. Образцы смотрите выше.
б). Для тех, кто в начале года (І-ІІІ квартал) был на едином налоге, а потом перешел на общую систему, то следует подать отчет по ЕСВ и декларацию об имущественном состоянии.
Декларацию по единому налогу следует подавать лишь 1-й группе и 2-й группе, так как 3-я группа сдает квартальную отчетность, соответсвенно должны были быть поданы по итогам кварталов. Сроки смотрим выше.
2. Если вы были в разные периоды года на разных группах:
а) Если с начала года были на 1-й группе или 2-й группе, а потом перешли на 3-ю группу, то подаете комбинированный отчет. Например в третьем квартале были на 1 группе или на 2-й группе, а в последнем были на 3-й группе, то в первом случае заполняете ІІ и V разделы по образцу,а во втором III и V разделы по образцу, НО заполняете только те кварталы, где были на 1-й или 2-й группах, соответсвенно и в конце заполняете ІV и V разделы по образцу, указывая при этом сосокупный доход по всем группам на протяжении всего года.
б) Если сперва были на 3-й группе, а потом на 1-й или 2-й группах то заполняете только разделы, относящиеся к 1-й или 2-й группам, но совокупных доход указываете по всем группам за год.

В любом случае попытайтесь подумать логически, не высшая математика!! Еще раз напоминаю: никаких разъяснений нет. (кто нашел — милости просим поделится со всеми).

—

Все отчеты по единому налогу подаются в единые сроки.

Отчет по ЕСВ за 2020 год следует подавать, если вы были зарегистрированы ка ФОП хотя бы 1 день на протяжении года.

Штрафы за несвоевременную подачу или не подачу отчетности:

Предприниматели независимо от результатов деятельности должны подавать отчеты по ЕСВ и единому налогу, а предприниматели работавшие хотя бы 1 квартал на общей системе дополнительно декларацию об имущественном состоянии.

Декларацию по УСН обязательно сдают один раз в год. В общем случае организациям нужно сделать это до 31 марта, а предпринимателям — до 30 апреля. Если крайняя дата сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий день, сдачу откладывают на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году смещения сроков не будет.

Есть исключительные случаи, в которых отчетность нужно сдать раньше.

Организация или ИП завершили деятельность. Сдать декларацию нужно до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании. При условии, что в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. В этом случае при заполнении декларации на титульном листе в графе «Налоговый период» ставим код 50 «Прекращение деятельности».

Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО. Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе «Налоговый период» ставим код 95 «Переход на иной режим налогообложения».

Мы рассказывали, при каких условиях и в каком порядке компании переходят с УСН на ОСНО.

Организация или ИП прекращает бизнес на упрощенке. Если организация или предприниматель меняет вид деятельности и прекращает работать на упрощенке, в налоговую подают два документа: уведомление о прекращении деятельности на УСН в течение 15 рабочих дней и декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили деятельность.

Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по месту нахождения юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:

по почте (ценное письмо + описанное вложение);
лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);
в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).

Сроки сдачи декларации УСН в 2020 и 2021 году

Если ИП или компания в течение отчётного периода «не были замечены» ни в какой деятельности, подать нулевую декларацию все равно придется. В зависимости от объекта налогообложения тут появляются два варианта:

1. Доходы:

заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1.1 строки 010, 030, 060 и 090;
заполняем в разделе 2.1.1. строку 102.

2. Доходы минус расходы:

заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1.2. строки 010, 030, 060, 090;
заполняем в разделе 2.2. строки 260-263.

В заполненной от руки декларации заполните пустые ячейки прочерками. Если заполняете декларацию на компьютере и печатаете на принтере, пустые ячейки не заполняйте. Штрафы за несдачу нулевой декларации те же, что и для обычного отчета.

Глава ФНС доложил Путину В.В. о скорой отмене деклараций по УСН. Это стало возможно благодаря современным технологиям или онлайн-кассам, которые вводят на территории России уже несколько лет подряд.

Декларация будет отменена для налогоплательщиков ИП, которые переходят на режим УСН-онлайн — используют онлайн-кассы и на сегодняшний день применяют объект налогообложения «доходы». Налоговый орган будет самостоятельно рассчитывать налог по данным, переданным онлайн-ККТ. А налогоплательщик получит сразу уведомление на уплату с рассчитанной суммой, как ИП на патенте.

Кроме декларации, упрощенцы смогут не сдавать и КУДиР.

Это облегчит работу предпринимателей, но уменьшит возможности контроля за процессом расчета налогов. Однако переход будет осуществляться добровольно, поэтому каждый ИП сможет выбрать, что ему важнее — контроль над налогами или легкая отчетность.

Сдавайте декларацию УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит декларацию и проверит ее перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно для всех новых пользователей!

Актуальный в 2021 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
год, к которому относится отчёт;
название и код ИФНС;
наименование компании или ФИО предпринимателя;
код ОКАТО;
ОКВЭД.

Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

На ОСНО отчетности больше, чем на специальных налоговых режимах. Бухгалтерам организаций и ИП на общей системе в 2021 году надо сдать больше десяти отчетов.

Организации отчитываются по всем налогам и взносам, которые платят на ОСНО: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, акцизы. А еще надо отчитаться по сотрудникам. ИП на ОСН не сдают декларацию по налогу на имущество, а вместо отчета по прибыли сдают 3-НДФЛ, других отличий от организаций нет.

Единая упрощенная налоговая декларация в 2021 году

Кто сдает. Организации и ИП, которые платят страховые взносы с доходов физлиц. Главы КФХ.

Сроки сдачи. Расчеты нужно подать за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В 2021 году сроки следующие:

за 2020 год — 1 февраля 2021;
за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021;
за полугодие 2021 года — 30 июля 2021;
за 9 месяцев 2021 года — 1 ноября 2021.

Бланк и формат сдачи. Способ сдачи расчета зависит от количества физлиц, которым вы начислили взносы в текущем периоде. Если их численность не превышает 10 человек, расчет можно сдать как на бумаге, так и электронно. Остальным доступен только электронный формат.

В 2021 году не сдается отчет о численности сотрудников. Информация о численности за 2020 год сдается в составе РСВ за 2020 год.
С 2021 года также отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@ о признании утратившими силу приказов об утверждении форм деклараций по транспортному и земельному налогам.
В 2021 году действуют специальные сроки сдачи СЗВ-ТД. Так, при приеме на работу или увольнение отчет подается по данному работнику не позднее рабочего дня, который следует за днем издания приказа об оформлении или прекращении трудовых отношений. А при переводе на другую постоянную работу или подачи заявления о выборе формы трудовой книжки отчет подайте не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем данных кадровых решений.
В 2021 году режим ЕНВД отменен, поэтому отчетность нужно сдать только за 4 квартал.

Перечень отчетов, в соответствии с календарем бухгалтера и с распределением по органам контроля:

Контролирующий орган	Какие отчеты сдавать
ИФНС	Декларации по налогам Бухотчетность Расчет по страховым взносам Отчеты по НДФЛ и прочая налоговая отчетность
ПФР	СЗВ-М СЗВ-СТАЖ СЗВ-ТД
ФСС	4-ФСС Подтверждение вида основной деятельности
Орган Росстата	Формы отчетности, запрашиваемые в рамках сплошного или выборочного статнаблюдения

Сроки сдачи отчетности в налоговую (ИФНС) в 2021 году
Вид отчетности	За какой период представляется	Срок представления в ИФНС
Справки 2-НДФЛ	За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
Расчет 6-НДФЛ	За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
	За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
	За I полугодие 2021 года	Не позднее 02.08.2021
	За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 01.11.2021
	За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
Расчет по страховым взносам**	За 2020 год	Не позднее 01.02.2021
	За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
	За I полугодие 2021 года	Не позднее 30.07.2021
	За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 01.11.2021
	За 2021 год	Не позднее 31.01.2022
** С отчетности за 2020 сведения о среднесписочной численности работников входят в состав РСВ
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)	За 2020 год	Не позднее 29.03.2021
	За I квартал 2021 года	Не позднее 28.04.2021
	За I полугодие 2021 года	Не позднее 28.07.2021
	За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 28.10.2021
	За 2021 год	Не позднее 28.03.2022
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности)	За 2020 год	Не позднее 29.03.2021
	За январь 2021 года	Не позднее 01.03.2021
	За январь – февраль 2021 года	Не позднее 29.03.2021
	За январь – март 2021 года	Не позднее 28.04.2021
	За январь – апрель 2021 года	Не позднее 28.05.2021
	За январь – май 2021 года	Не позднее 28.06.2021
	За январь – июнь 2021 года	Не позднее 28.07.2021
	За январь – июль 2021 года	Не позднее 30.08.2021
	За январь – август 2021 года	Не позднее 28.09.2021
	За январь – сентябрь 2021 года	Не позднее 28.10.2021
	За январь – октябрь 2021 года	Не позднее 29.11.2021
	За январь – ноябрь 2021 года	Не позднее 28.12.2021
	За 2021 год	Не позднее 28.03.2022
Декларация по НДС	За IV квартал 2020 года	Не позднее 25.01.2021
	За I квартал 2021 года	Не позднее 26.04.2021
	За II квартал 2021 года	Не позднее 26.07.2021
	За III квартал 2021 года	Не позднее 25.10.2021
	За IV квартал 2021 года	Не позднее 25.01.2022
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	За IV квартал 2020 года	Не позднее 20.01.2021
	За I квартал 2021 года	Не позднее 20.04.2021
	За II квартал 2021 года	Не позднее 20.07.2021
	За III квартал 2021 года	Не позднее 20.10.2021
	За IV квартал 2021 года	Не позднее 20.01.2022
Декларация по налогу при УСН	За 2020 год (представляют организации)	Не позднее 31.03.2021
	За 2020 год (представляют ИП)	Не позднее 30.04.2021
	За 2021 год (представляют организации)	Не позднее 31.03.2022
	За 2021 год (представляют ИП)	Не позднее 03.05.2022
Декларация по ЕНВД	За IV квартал 2020 года	Не позднее 20.01.2021
Декларация по ЕСХН	За 2020 год	Не позднее 31.03.2021
Декларация по ЕСХН	За 2021 год	Не позднее 31.03.2022
Декларация по налогу на имущество организаций	За 2020 год	Не позднее 30.03.2021
Декларация по налогу на имущество организаций	За 2021 год	Не позднее 30.03.2022
Единая упрощенная декларация	За 2020 год	Не позднее 20.01.2021
	За I квартал 2021 года	Не позднее 20.04.2021
	За I полугодие 2021 года	Не позднее 20.07.2021
	За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 20.10.2021
	За 2021 год	Не позднее 20.01.2022
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП)	За 2020 год	Не позднее 30.04.2021
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП)	За 2021 год	Не позднее 03.05.2022

Есть три способа подать отчетность на УСН:

«Бумажную» декларацию предоставить в налоговую инспекцию в двух экземплярах. Это можно сделать как лично, так и через своего представителя. В ИФНС останется один экземпляр, а второй с проставленным штампом о приемы отдадут налогоплательщику. Этот экземпляр будет служить доказательством того, что отчетность сдана.

В связи с тем, что из-за коронавируса инспекции могут работать в ограниченном режиме стоит обратить внимание на второй метод.

«Бумажную» отчетность можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого в конверт, с написанным адресом инспекции вкладывается декларация и опись вложения. Вторые экземпляры отчета и описи остаются у налогоплательщика, и вместе с чеком являются доказательством сданной отчетности. Датой сдачи отчетности, является дата, проставленная сотрудником почты на описи.
Отчетность можно передать в электронном виде по интернету. Это можно сделать с помощью оператора электронного документооборота, с которым у налогоплательщика заключен договор, или с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС (необходима электронная подпись).

Сроки сдачи отчетности в 2021 году

При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.

Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на дискете или флешке;

Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).

Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом

Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).

Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).

Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.

В строке «01» — тип декларации «отчётная». Когда выбирать «новая отчётная»: если до окончания отчётного периода декларацию уже подали, налоговая её приняла, а потом вы самостоятельно нашли ошибки, исправили их и подаёте декларацию повторно.

Новую отчётную декларацию можно подавать сколько угодно раз до 1 марта, любые ошибки, которые обнаружите после этой даты, можно будет исправить, подав декларацию со статусом «уточняющая».

«02» — указываете период, за который отчитываетесь, — год.

Отметку напротив строки «03» ставят, если подают уточнёнку за прошлые периоды.

«04» — название налоговой, куда подаёте декларацию. Обязательно проверьте правильность наименования вашей налоговой. Если подаёте отчёт в электронной форме, эти данные будут предзаполнены.

1-я группа заполняет раздел ІІ, 2-я — раздел ІІІ. Заполняются по одному принципу.

Надо указать уплаченный за 2020 год единый налог. Суммы указываете в разрезе кварталов, независимо от того, были ли они фактически уплачены (консультация в ЗІР, подкатегория 107.08).

Для 1-й группы в 2020 году платёж по ЕН составлял — 210,2 грн в месяц. А за декабрь всех ФЛП 1-й группы освободили от уплаты ЕН.

На месяц отпуска и период болезни, которая длится дольше 30 дней, можно получить от налоговой освобождение от уплаты ЕН. Если вы его получили и ЕН не платили, такой месяц в квартальном расчёте платежей не учитываете.

ЕН за квартал, в котором был отпуск или больничный, получится:

у 1-й группы — 420,4 грн, вместо 630,6 грн;
у 2-й группы — 1889,2 грн, вместо 2833,8 грн.

В годовой декларации заполняете разделы для обеих групп, указываете, сколько заработали на одной группе и сколько на другой.

А также уплаченные на 2-й группе авансовые платежи по ЕН.

Если в первом полугодии работали на 3-й группе, потом перешли на 2-ю, в декларации за год вы заполняете разделы II, IV и V.

Налоговая декларация для ИП и ЮЛ на УСН в 2021 году

В Пенсионный фонд необходимо представить следующую отчетность:

Вид отчетности	За какой период представляется	Срок представления в ПФР
Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)	За декабрь 2020 года	15.01.2021
	За январь 2021 года	15.02.2021
	За февраль 2021 года	15.03.2021
	За март 2021 года	15.04.2021
	За апрель 2021 года	17.05.2021
	За май 2021 года	15.06.2021
	За июнь 2021 года	15.07.2021
	За июль 2021 года	16.08.2021
	За август 2021 года	15.09.2021
	За сентябрь 2021 года	15.10.2021
	За октябрь 2021 года	15.11.2021
	За ноябрь 2021 года	15.12.2021
	За декабрь 2021 года	17.01.2022
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)	За 2020 год	01.03.2021
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)	За 2021 год	01.03.2022
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)	За 2020 год	01.03.2021
	За 2021 год	01.03.2022

Срок сдачи 4-ФСС зависит от способа подачи расчета:

Вид отчетности	За какой период представляется	Срок представления в ФСС
Расчет 4-ФСС на бумаге	За 2020 год	20.01.2021
	За I квартал 2021 года	20.04.2021
	За I полугодие 2021 года	20.07.2021
	За 9 месяцев 2021 года	20.10.2021
	За 2021 год	20.01.2022
Расчет 4-ФСС в электронном виде	За 2020 год	25.01.2021
	За I квартал 2021 года	26.04.2021
	За I полугодие 2021 года	26.07.2021
	За 9 месяцев 2021 года	25.10.2021
	За 2021 год	25.01.2022
Подтверждение основного вида деятельности	За 2020 год	15.04.2021
Подтверждение основного вида деятельности	За 2021 год	15.04.2022

1.1

Плательщики, которые изъявили желание производить уплату НДСежеквартально

Не позднее 20 января2021 г.

Не позднее 22января 2021 г.

1.2

Плательщики, которые изъявили желание производить уплату НДСежемесячно

Не позднее 20-гочисла месяца, следующего за отчетным месяцем

(за декабрь – не позднее 20 января 2021 г.)

Не позднее 22-гочисла месяца, следующего за отчетным месяцем

(за декабрь – не позднее 22 января2021 г.)

Справочно:

1) вновь зарегистрированные (реорганизованные в форме выделения, разделения или слияния) организации, выбравшие в качестве отчетного периода НДС календарный квартал, должны проинформировать об этом налоговый орган по месту постановки на учет. Информация подается по установленной формене позднее 20-го числа месяца,следующего за месяцем государственной регистрацииорганизации (подп. 3.2 п. 3 ст. 127 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);

2) юридические лица Республики Беларусь, избравшие отчетным периодом НДС календарный квартал и создавшие филиалы, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц, подают информацию по установленной форме не позднее 10 рабочих дней со дня создания филиала, подлежащего постановке на учет в налоговом органе (подп. 3.3 п. 3 ст. 127 НК).

ВАЖНО! Не позднее 20 января 2021 г. плательщики НДС смогут выбрать, что для них будет отчетным периодом (месяц или квартал) в 2021 году. Для этого нужно проставить соответствующую отметку в декларации по НДС за IV квартал 2020 г. (подп. 2.4 п. 2 ст. 127 НК)

1.3

По операциям по ввозу товаров с территории государств – членов ЕАЭС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет

(за декабрь – не позднее 20 января 2021 г.)

Не позднее 22 января2021 г.

Налог на прибыль

Не позднее 22марта2021 г.

(20–21 – выходные дни)

Авансовый платеж –за IV квартал – не позднее 22 декабря 2020 г.

в размере2/3суммы, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2020 г.

при подаче декларации заIV квартал2020 г. производится перерасчет суммы налога на прибыль к уплатев целом за 2020 г. и исчисляется сумма налога на прибыль к доплате или уменьшению по сроку –

не позднее 22 марта 2021 г.

1. Стоимость ТМЦ, образовавшихся при списании основных средств, в налоговой декларации по налогу на прибыль

2. Страховые взносы и налог на прибыль

3. Тонкости уплаты аванса по налогу на прибыль до 22 декабря 2020 года

4. Компенсируем наем жилья сотруднику: учет расходов при налогообложении прибыли

5. Как избежать налоговых рисков при исчислении налога на прибыль

6. Отражение платы за отходы в затратах при налогообложении прибыли

7. Отражение в декларации по налогу на прибыль инвестиционного вычета, которым не воспользовались ранее

8. Курсовые разницы и не только: какие ошибки выявила проверка

9. Добровольное страхование медицинских расходов: учет при налогообложении прибыли

10. Какая кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов?

11. Грамотный налоговый учет доходов и расходов организаций в 2020 году: как оформить и обосновать

12. Формирование затрат при исчислении налога на прибыль

Отчёт СЗВ-М за декабрь 2020 года. Сдают в ПФР. Отчитываются ИП с работниками и юридические лица.
Отчёт СЗВ-ТД за декабрь 2020 года. Сдают в ПФР. Отчитываются ИП с работниками и ЮЛ, если в отчётном месяце произошло кадровое событие, кроме приёма или увольнения.
Уведомление об отказе от применения УСН в 2021 году. Подают в ИФНС ИП и ЮЛ на УСН.
Уведомление об утрате права на применение УСН в 2021 году. Подают в ИФНС ИП и ЮЛ на УСН, нарушившие в 4 квартале лимиты, установленные для УСН.
Уплата страховых взносов за декабрь 2020 года. Перечисляют в инспекцию ФНС, от несчастных случаев — в ФСС. Оплачивают ИП с работниками и ЮЛ.

Расчёт 4-ФСС по ОСС НСиПЗ на бумажном носителе за 2020 год. Сдают в отделение ФСС. Отчитываются ИП с наёмными работниками и ЮЛ.
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Сдают в ИФНС. Отчитываются ИП и ЮЛ, применявшие ЕНВД.
Единая (упрощённая) налоговая декларация за 2020 год (если не было движения денег на счетах в 2020 году). Сдают в ИФНС. Отчитываются ИП и ЮЛ.
Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2020 года. Сдают в ИФНС. Отчитываются ИП и ЮЛ, которые в отчётном квартале оказывали посреднические услуги.
Отчёт ДСВ-3 «Реестр добровольных пенсионных взносов» за 4 квартал 2020 года. Сдают в ПФР. Отчитываются ИП с работниками и ЮЛ, которые перечисляют дополнительные добровольные страховые платежи за своих работников.

Как заполнить декларацию за 2020 год ФЛП 1–2-й групп ЕН

Уплата налога на прибыль с доходов полученных от государственных или муниципальных ценных бумаг за 2020 год (или декабрь 2020 года). Перечисляют в ИФНС ЮЛ на ОСНО, проводящие операции с ценными бумагами. Сумма налога зависит от применяемого ЮЛ отчётного периода — месяц или квартал.

Расчёт 4-ФСС по ОСС НСиПЗ на электронном носителе за 2020 год. Сдают в отделение ФСС. Отчитываются ИП с наёмными работниками и ЮЛ.
Декларация по НДС за 4 квартал 2020 года. Сдают в ИФНС. Отчитываются ИП и ЮЛ на ОСНО и на других спецрежимах, если они выступали налоговыми агентами по НДС в отчётном периоде или выставляли счета-фактуры с выделенным НДС.
Уплата НДС (⅓ от суммы за 4 квартал 2020 года). Перечисляют в ИФНС ИП и ЮЛ на ОСНО и налоговые агенты по НДС. Полную сумму НДС за 4 квартал 2020 года уплачивают ИП и ЮЛ на других спецрежимах, если они выставляли счета-фактуры с выделенным НДС.
Уплата ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Перечисляют в ИФНС ИП и ЮЛ, применявшие ЕНВД.
Уплата торгового сбора за 4 квартал 2020 года. Перечисляют в ИФНС ИП и ЮЛ, имеющие стационарные и мобильные объекты торговли в городе Москве.
Уплата НПД за декабрь 2020 года. Перечисляют в ИФНС ИП и самозанятые граждане — плательщики НПД.

Уплата налога на прибыль (аванс за январь 2021 года). Перечисляют в ИФНС ЮЛ на ОСНО, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.

Налоговый календарь на февраль 2021

Отчёт РСВ за 4 квартал 2020 года. Сдают в ИФНС. Отчитываются ИП с наёмными работниками и ЮЛ.

Отчёт СЗВ-М за январь 2021 года. Сдают в ПФР. Отчитываются ИП с работниками и ЮЛ.
Отчёт СЗВ-ТД за январь 2021 года. Сдают в ПФР. Отчитываются ИП с работниками и ЮЛ, если в отчётном месяце произошло кадровое событие, кроме приёма или увольнения. Также в феврале 2021 года отчёт СЗВ-ТД нужно сдать на всех работников, по которым в 2020 году не было кадровых событий и СЗВ-ТД по ним ни разу не сдавали.
Уплата страховых взносов за январь 2020 года. Перечисляют в инспекцию ФНС, от несчастных случаев — в ФСС. Оплачивают ИП с работниками и ЮЛ.

Квартальная отчетность за IV квартал 2020 года

Строки 210-223 вписываются доходы и расходы исходя из данных в КУДиР.
Строки 240-243 содержат налоговую базу, то есть разницу между доходами и расходами. Если в какой-то из периодов доходы оказались меньше, чем расходы, то отрицательное число не ставится, а ставится прочерк.
Убытки необходимо отразить на строках 250-253.
Убытки прошлых лет, которые переносятся с тех пор — на строке 230.
Строки 270-280 собержат расчет по авансовым платежам и налогу согласно формулам из декларации.

В нем требуется заполнить 5 строк.

Строка 010 — ОКТМО, если он неизвестен — его можно посмотреть на официальном сайте ФНС РФ.
Строки 020, 040, 070 — авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Строки 050 и 080 заполняются вместо строк 040 и 070 при наличии по итогам полугодия и 9 месяцев суммы к уменьшению.
Строки 100, 110 и 120 — заполняется лишь одна из них. Какая именно — зависит от условий: если по итогам года требуется доплата обычного налога, то эта сумма вписывается в строку 100. Если требуется уплата минимального налога — данные вносятся в строку 120. Если исчисленный годовой налог, обычный (посмотреть это можно в строке 273 раздела 2.2) или минимальный (трока 280 раздел 2.2) меньшего размера, чем авансовые платежи, то заполняется строка 110. В ней необходимо заполнить сумму по формуле «авансовый платеж минус налог», эту сумму можно будет зачесть или вернуть.

Это справочный раздел декларации, введенный в 2015 году. Заполняется только некоммерческими организациями. Те ИП или организации, которые не получали услуги, работы, имущество и денежные средства в виде целевых поступлений, финансирования или благотворительности этот раздел не заполняют.

Способ представления декларации по УСН

Предоставить налоговую декларацию УСН можно в бумажном или электронном виде. При этом для некоторых категорий налогоплательщиков выбор сужен только до электронной формы. К этим категориям относятся:

крупнейшие налогоплательщики;
реорганизованные или вновь созданные компании с численностью сотрудников более 100 человек;
организации и ИП с годовой среднесписочной численностью сотрудников более 100 человек.

Данные условия редко применимы для применяющих упрощенную систему налогообложения предпринимателями и организациями.

Заполнить декларацию можно в бумажном виде в двух экземплярах и направить ее в ИФНС по почте либо передать лично или посредством привлечения представителя. В таких случаях доказательством подачи декларации будет являться отметка на почтовой квитанции и описи вложения либо на втором экземпляре декларации. Для привлечения представителя необходимо будет оформить нотариальную доверенность (для ИП) или оформить доверенность в письменной форме с подписью руководителя и печатью (для организаций).

Электронная форма декларации передается через Интернет или оператора электронного документооборота и должна иметь усиленную квалифицированную электронную подпись. Также можно заполнить декларацию ип усн онлайн. Датой подачи декларации в ИФНС будет считаться дата ее отправки. Она фиксируется в подтверждении на сайте. После получения со стороны налогового органа должна последовать передача квитанции налогоплательщику о том, что декларация принята, произойти это должно в течение суток. Предоставлять копию декларации в бумажном виде не требуется.

Подача декларации происходит по месту нахождения организации, если речь идет о юридических лицах. Для физлиц, а именно индивидуальных предпринимателей — по месту регистрации физлица. Данное правило действует и при ведении предпринимательской деятельности в другом регионе.

Минимальный налог при УСН

Минимальный налог — это понятие, относящееся к тем налогоплательщикам, которые используют упрощенку на прибыль, то есть объект налогообложения «доход минус расход». Под минимальным налогом подразумевается обязательный минимальный размер. ИП, применяющие ставку 0% согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, освобождаются от его уплаты.

Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период. Эта сумма не снижается даже в случае понижения ставки на уровне законов субъекта РФ. Данная сумма уплачивается, если начисленный за налоговый период налог меньше размера минимального налога. При этом после совершения платежа разницу между минимальным налогом и исчисленным в общем порядке разрешено включать в расходы на следующий налоговый период, а также увеличить сумму убытков на будущее. Если такая разница возникала в течение нескольких налоговых периодов, то общую сумму разрешается включать в расходы одновременно.

Формула расчета очень проста. Необходимо посчитать налоговую базу, то есть доходы, прописанные в ст. 346.15 НК РФ, а затем взять от этой сумму 1%. Уплачивать минимальный налог следует в порядке, аналогичном налогу по УСН.

Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:

Пример 1

Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 2020 году не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

Пример 2

Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2020, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2020 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2020 год не позднее 20.01.2021.

Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

Пример 3

ООО «Темп» находится на ОСНО. В 2020 году на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Налог/

обязательный взнос

Сроки уплаты налога (авансовых платежей)

Сроки сдачи отчетности

Система налогообложения (Кому сдавать)

Страховые взносы в ФСС Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ, а так же от несчастных случаев на производстве 0,2% (Форма 4 ФСС)

Ежемесячно

В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения

В ФСС Ежеквартально

В срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если налогоплательщик сдаст в 2021 году налоговую декларацию позже 30 апреля, то в отношении его может быть назначено административное взыскание в виде наложения штрафа.

На сегодняшний день это сумма в одну тысячу рублей. И это минимальный установленный штраф. Сумма может быть гораздо больше и составить от пяти до тридцати процентов от суммы неуплаченного налога.

Первая группа. Ставка единого налога (ЕН) составляет до 10% от размера прожитминимума для трудоспособного лица по состоянию на 1 января. В 2021 г. налог вырастет с 210 до 227 грн. Однако до 31 мая 2021 г. ФОПов первой группы освободили от его уплаты.

Вторая группа. Ставка налога привязана к размеру минималки по состоянию на 1 января и составляет 20% от ее размера. В 2021 г. минималка составит 6000 грн. Значит единый налог для второй группы — 1 200 грн в месяц.

Срок уплаты ЕН для первой и второй групп — до 20 числа текущего месяца авансом (например, за январь в январе). Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, заплатить нужно в последний будний день накануне.

Сроки уплаты ЕН для второй группы ФОП в 2021 г., а для первой группы календарь будет актуален с июня:

январь — 20.01;
февраль — 19.02;
март — 19.03;
апрель — 20.04;
май — 20.05;
июнь — 18.06;
июль — 20.07;
август — 20.08;
сентябрь — 20.09;
октябрь — 20.10;
ноябрь — 19.11;
декабрь — 20.12.

В течение 60 дней после окончания года нужно подать отчет по единому налогу. В том случае, если срок выпадает на праздник или выходной, то день подачи – следующий рабочий. В 2021 г. предстоит подать отчет за 2020 год, а срок – до 1 марта 2021 г.

Третья группа. Ставка налога зависит от дохода, а не уровня минималки или прожитминимума. Если ФОП платит НДС, то ставка налога — 3% дохода плюс НДС. Если не платит НДС, то 5% дохода.

По ЕН ФОПам этой группы нужно отчитываться максимум через 40 дней после окончания квартала. Если крайний срок выпадает на праздник или выходной, то в следующий рабочий день. Платить ЕН тоже нужно ежеквартально: не позже, чем через 10 дней после подачи декларации. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, то в рабочий день накануне.

За четвертый квартал 2020 года подать отчет нужно до 9 февраля, а заплатить — до 19 февраля 2021 г.

Крайние сроки отчетов и уплаты ЕН в 2021 г. для третьей группы ФОП:

I квартал — отчет: 11 мая, уплата: 21 мая;
II квартал — отчет: 10 августа, уплата: 20 августа;
III квартал — отчет: 10 ноября, уплата: 19 ноября;
IV квартал — отчет: 10 февраля 2022 г., уплата: 18 февраля 2022 г.

Физлица-предприниматели, вне зависимости от доходов, уплачивают Единый социальный взнос. Для ФОПов первой группы до конца мая 2021 г. не только по ЕН, но и по ЕСВ предусмотрены каникулы. Также напомним, что от отчетов и уплаты полностью освобождены ФОПы, которые относятся к лицам с инвалидностью или являются пенсионерами.

Ставка минимального взноса — 22% от минимальной зарплаты. После роста минималки до 6 тыс. с 1 января 2021 г., налог увеличится до 1320 грн. Когда минималка вырастет до 6,5 тыс. грн, то ставка составит 1430 грн.

Ежеквартальная уплата — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Значит в 2021 г. крайние квартальные сроки уплаты ЕСВ:

20 апреля — I квартал;
20 июля — II квартал;
20 октября — III квартал;
20 января 2022 г. — IV квартал.

Отчет по ЕСВ подают ежегодно, через 40 дней после окончания последнего квартала, до 10 февраля. Отчет за 2020 г. – 9 февраля 2021 г.

Важно

С 1 января, после повышения минималки, по-новому будут рассчитывать лимит по доходам ФОПов. Для первой группы – 167 минималок (1 млн грн), второй группы – 834 минималки (5 млн грн), третьей группы – 1167 минималок (7 млн грн). От значений по состоянию на 2020 г. они пока что не отличаются, но вырастут в 2022 году.

МНС об изменениях в НК-2021 при исчислении налогов ИП

Наемные сотрудники и физлица, которые в течение года получали доходы от налоговых агентов, декларацию не заполняют.

Физлица оформляют ее в том случае, если:

ведут самостоятельную профессиональную деятельность;
получают доход от неналоговых агентов (от частных лиц), аренды, субаренды, лизинга, инвестиционных и иностранных активов;
получили наследство. Однако заполнять декларацию не нужно, если объект наследства облагается налогом на доходы по ставке 0%. Это касается наследства родственникам первой и второй степени родства, лицам с инвалидностью I группы, ребенку-сироте или лишенному опеки. Также декларировать наследство не придется, если наследник заплатит за него НДФЛ до нотариального оформления;
собираются выезжать на ПМЖ в другую страну;
рассчитывают на налоговую скидку;
ведут предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения;
получают доход от продажи сельхозпродукции с участка земли более 2 га.

Срок подачи декларации для физлиц в 2021 г. – до 1 мая (если человек выезжает на ПМЖ — то за 60 дней до отъезда). В 2021 г. налоговую декларацию заполняют за 2020 г.

В 2020 г. в связи с карантином был перенос даты на 1 июля. Но пока что соответствующие поправки на 2021 год в парламенте не согласовывали.

Новости
Новости Славянска
Новости региона
Новости Украины
Статьи
Интервью
Блоги
Видео
Донбасс европейский
О нас

Общий раздел І декларации для всех упрощенцев независимо от группы ЕН.

Поле 01. Проставляем соответствующую отметку в одном из полей в зависимости от типа декларации: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча» и «Довідково».

Эти разделы предназначены непосредственно для указания доходов единоналожников отдельно для каждой группы. Поэтому при переходе из одной группы в другую в течение календарного года нужно подавать одну декларацию, в которой будут заполнены несколько разделов по разным группам ЕН, а не несколько деклараций по каждому периоду.

Разделы ІІ и ІІІ. Порядок заполнения этих разделов идентичен. Они состоят из двух таблиц. Первая таблица предназначена для заполнения сведений о ежемесячных авансовых взносах. То есть в ней упрощенцы групп 1 — 2 ЕН указывают суммы ЕН в гривнях с копейками общей суммой за каждый квартал. Причем отражаются суммы, именно подлежащие уплате, т. е. независимо от их фактической уплаты (107.01.07 БЗ).

Его заполняют все плательщики ЕН — физлица независимо от того, к какой группе они относятся. Разумеется, в том случае, если ими в отчетном периоде был получен доход и соответственно был объект обложения ЕН. Единственный случай, когда необходимости в заполнении этого раздела нет, — предоставление декларации с пометкой «Довідково» с целью получения справки о полученных доходах (107.01.07 БЗ).

По сути, предприниматели здесь рассчитывают сумму ЕН, которую необходимо уплатить в бюджет по окончании отчетного периода. Заполнение этого раздела сводится к простым арифметическим действиям согласно указаниям, приведенным в строках.

В строке 08 суммируют показатели дохода, отраженного в разделах II, III и IV декларации. В строке 09 приводят сумму ЕН, начисленную по повышенной ставке на суммы доходов из разделов II, III и IV декларации (т. е. доходов, полученных в результате нарушения «единоналожных» критериев). Это те суммы, которые должны быть уплачены в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления декларации за отчетный (налоговый) квартал.

В строки 10 и 11 плательщики группы 3 вписывают суммы ЕН, рассчитанные согласно избранной ставке — 3 % и/или 5 % соответственно.

В строке 12 приводят общую сумму начисленного за отчетный период ЕН. Поскольку декларация заполняется нарастающим итогом, то строка 12 будет содержать в себе данные всех предыдущих отчетных периодов отчетного года. А строка 13 как раз предназначена для очистки налогового обязательства от данных предыдущих периодов текущего года. Благодаря этой строке в бюджет перечисляется налог только с того дохода, который получен за последний квартал. Фактически в строку 13 переносят показатель строки 12 предыдущей декларации в рамках года.

Причем в названии строки 13 не указано, что в ней учитываются корректировки налогового обязательства по ЕН (согласно поданным в отчетном периоде уточняющим декларациям или согласно исправлениям через текущую декларацию), если исправляются ошибки текущего года. Тем не менее такие корректировки здесь обязательно нужно учесть. Иначе размер налогового обязательства отчетного периода, подлежащего уплате в бюджет, будет определен неверно.

Если исправляются ошибки прошлых лет, то на показатель строки 13 это никак не влияет, поскольку, повторим, она содержит сведения о начисленном ЕН предыдущих периодов только в пределах отчетного налогового года.

В строке 14 отражают сумму ЕН, которую нужно уплатить в бюджет. Ее показатель определяют как разницу между значениями строк 12 и 13. Обращаем внимание: если у единоналожника имеется переплата по ЕН, образовавшаяся по итогам предыдущего отчетного периода, отдельно в декларации эту сумму не указывают. Вместе с тем ее учитывают при уплате налогового обязательства по ЕН, т. е. сумму причитающегося платежа уменьшают на сумму переплаты.

Обязанность подавать декларацию (расчет) в определенный срок возлагает на индивидуального предпринимателя Налоговый кодекс (НК).

Как правило, это 20-е число месяца, следующего за отчетным, или месяца, следующего за соответствующим кварталом.

Также это может быть ближайший рабочий день в случае, когда 20-е число приходится на выходной день или нерабочий государственный праздник.

Вместе с тем сроки подачи каждого документа названы в самом НК в конкретных статьях.

Так, в статье 332 Особенной части НК «Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе» сказано, что этот документ ИП должен подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Белорусские бизнесмены подают декларации преимущественно в электронном виде. Для этого в стране создан небесплатный сервис EDeclaration.

Кстати, государство намерено перевести всех плательщиков, в том числе ипэшников, на подачу деклараций в электронном виде. Об этом осенью 2020 года заявил глава МНС Сергей Наливайко.

В настоящее время документы в такой форме направляют налоговым инспекторам свыше 88% плательщиков.

Вместе с тем часть предпринимателей просто обязана подавать декларации в электронном виде. Это плательщики НДС.

В налоговом ведомстве страны понимают, что портал может перестать работать по техническим причинам в любой момент. И в результате ипэшники вместе с остальными плательщиками не смогут своевременно подать декларации.

Теоретически во всех перечисленных случаях срок подачи декларации должен продлеваться на время, необходимое для того, чтобы технические работники устранили причины, по которым ипэшник не смог подать документ в налоговую службу.

Однако на практике обязанность подать декларацию именно в тот срок, который установлен НК, сохраняется.

Если сбой на портале был крупным и долговременным, то можно только представить, какие длинные колонны бизнесменов выстроятся в налоговые инспекции. Принцип экстерриториального обслуживания, который был введен для ИП с 1 января 2021 года, здесь мало чем поможет — очереди будут повсюду.

Эта проблема, вдвойне неприятная из-за эпидемии коронавируса, может привести к тому, что ипэшник подаст декларацию с задержкой.

В такой ситуации, которую легко предвидеть, есть надежный способ, чтобы вовремя рассчитаться с государством.

Это подача декларации (расчета) с помощью почтовой службы.

Днем подачи документа будет считаться дата приема почтового отправления в налоговой инспекции. Поэтому не стоит откладывать визит на почту на последний день

На «страже» выполнения ипэшником своих обязанностей стоит не только НК, но и Кодекс об административной ответственности.

Так, за нарушение срока подачи декларации (расчета) при просрочке не более трех рабочих дней, предпринимателю грозит штраф в размере до одной базовой величины (до 29 рублей) по статье 14.2 КоАП.

Если несвоевременная подача декларации превысит три рабочих дня, то «административка» вырастет.

В этом случае нарушителю придется уплатить штраф в размере двух базовых величин (58 рублей) с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин (290 рублей).

Если же ИП не уплатит или не полностью уплатит налог, то это может привести к штрафу в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее двух базовых величин по статье 14.4 КоАП.

В дополнение к штрафам налоговые органы вправе использовать шесть способов обеспечения исполнения налогового обязательства/уплаты налогов, сборов.

Это в том числе пени, приостановление операций по счетам и арест имущества ипэшника.

Справка. Все способы обеспечения исполнения налогового обязательства/уплаты пеней названы в статье 54 Общей части НК.

1. Начисление пени.

Пени начисляются со дня, который следует за сроком уплаты, включая день исполнения налогового обязательства.

То есть если срок уплаты налога приходится на 22-е число месяца, то с 23-го числа начисляются пени.

Пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, которая действовала в соответствующие периоды неисполнения обязательства.

Напомним, эта ставка с 1 июля 2020 года составляет 7,75%.

Справка. Подробнее о начислении пени можно прочесть в статье 55 Общей части НК.

2. Приостановление расходных операций по счетам и электронным кошелькам.

Эта мера воздействия применяется в случаях, когда нарушен срок и подачи декларации, и уплаты налогов.

Предпринимателю здесь нужно помнить о следующем.

Если он в течение шести календарных месяцев, что предшествовали месяцу, в котором допущена задолженность:

— исполнял обязательство по подаче декларации в срок, — решение приостановить такие операции принимается не ранее 10 рабочих дней, следующих за датой, установленной для уплаты налогов, или днем представления уточненной налоговой декларации;

— не допускал задолженность на каждое первое число месяца, следующего за отчетным месяцем, — такое решение принимается не ранее 5 рабочих дней, следующих за названной выше датой.

Расходные операции по счетам приостанавливаются по решению руководителя налогового органа или его заместителя.

Это решение доводится до банка не позднее одного рабочего дня, который следует за днем его принятия.

Банк обязан выполнить это решение. Более того, в этой ситуации банк не имеет права открывать предпринимателю счета или электронные кошельки, за исключением счетов по учету средств ФСЗН.

Справка. Подробнее о приостановлении расходных операций можно прочесть в статье 56 Общей части НК.

3. Арест имущества плательщика.

Основанием для ареста может стать неисполнение налогового обязательства в срок или неуплата пеней.

С этой целью проводится опись имущества и объявляется запрет распоряжаться им.

В случае необходимости описанное имущество изымается и передается на ответственное хранение плательщику (залогодателю, поручителю) или другому лицу.

Решение о наложении ареста принимает тоже руководитель налогового органа или его заместитель.

Ипэшнику нужно знать, что аресту подлежит только то имущество, которое необходимо, достаточно и обеспечивает исполнение налогового обязательства, если иное не установлено НК.

Имущество и предметы, которые не могут быть арестованы, названы в перечне к Процессуально-исполнительному кодексу об административных правонарушениях. Этот список включает десять позиций.

Справка. Подробнее о приостановлении расходных операций можно прочесть в статье 57 Общей части НК.

В заключение отметим, что ипэшник, который своевременно не уплатил налог или сбор, может использовать залог, поручительство или банковскую гарантию. Но только если с таким способом по обеспечению исполнения налогового обязательства согласится налоговый орган.