Енвд физические показатели и базовая доходность 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Енвд физические показатели и базовая доходность 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?
Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.
В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.
Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?
Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Например, школа или больница, имеющая свою столовую, не имеет права переходить на ЕНВД. Но в случае, когда это учреждение полностью сдает собственную столовую с залом в аренду, организация, которая ее арендует, вполне может применять «вмененку». Если же аренда предполагается без зала – ЕНВД применять нельзя.
Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).
Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.
| Код вида предпринимательской деятельности | 05 |
| Базовая доходность в месяц (руб.) | 6000 |
| Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) | 3 |
| Коэффициент К1 на 2018г. | 1,868 |
| Коэффициент К2 | 1,0 |
| Уплаченные страховые взносы за работников | 27 000 |
Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.
Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.
ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.
Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.
Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50%
Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).
В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:
- 1 месяц квартала – 0 руб.;
- 2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
- 3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в случаях если деятельность осуществляется через:
- магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
- объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- торговые автоматы.
Развозная и разносная розничная торговля тоже подпадает под систему налогообложения единым налогом.
Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что была рассмотрена ранее, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель будет использоваться при расчете вмененного дохода.
Базовая доходность ЕНВД в 2021 году остается прежней. Однако величина налоговых отчислений, которые вы должны отдать в текущем году, может не совпасть с налогом, уплаченным организацией в прошлом подотчетном 2017 году. Как так получается?
Дело в том, что основополагающими параметрами в формуле являются коэффициенты корректировки К1 и К2. Немаловажно развитие экономики в регионе. Оно влияет на решение администрации принять уменьшенную процентную ставку 7,5%. Это возможный минимум. По максимуму в 2021 году региональные власти устанавливают для формата налоговой системы ЕНВД 15%.
Все о ЕНВД и его отмене в 2020—2021 годах
Базовая доходность ЕНВД в 2021 году будет определяться по той же таблице, которая действует в 2021 году. Хотя в Госдуме неоднократно звучало предложение отказаться от формы налогообложения юрлиц и физлиц под названием ЕНВД. Но это предложение не нашло поддержки у депутатов, поэтому ЕНВД продлили еще до 2021 года.
Единственное, что может претерпеть изменений – это виды деятельности предприятий, которые претендуют на налоговую систему данного типа. ЕНВД оставят для организаций, которые предоставляют бытовые услуги населению.
Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя. Ниже представлена часть таблицы, в которой физическим показателем является количество сотрудников.
| Физический показатель | Виды предпринимательской деятельности | Базовая доходность в месяц, тыс. руб. | Примеры определения физического показателя |
| Количество сотрудников, вместе с коммерсантом | Бытовые услуги | 7,5 | Если работает индивидуальный предприниматель и 5 работников, то величина физического показателя равна 6 человек. |
| Ветеринарные услуги | 7,5 | ||
| Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств | 12 | ||
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | 4,5 | ||
| Развозная и разносная розничная торговля | 4,5 |
Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – площадь торговых залов, стоянок, залов обслуживания и количество торговых мест:
| Физический показатель | Виды предпринимательской деятельности | Базовая доходность в месяц, тыс. руб. | Примеры определения физического показателя |
| Площадь стоянки (м2) | Предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках | 0,05 | Если парковка равна 90 м2, то физический показатель равен 90, а базовая доходность равна: 90 * 0,05 = 4,5 тыс. руб. в месяц |
| Площадь торгового зала (м2) | Стационарная розничная торговля (с торговыми залами) | 1,8 | Если площадь торгового зала равна 40 м2, то ФП=40, а БД = 40 * 1,8 = = 72 тыс. руб. в месяц |
| Площадь торгового места (м2) | Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 | 1,8 | ИП имеет ларёк размером 9 м2, ФП = 9, БД = 9 * 1,8 = = 16,2 тыс. руб. в месяц |
| Количество торговых мест | Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 | 9 | Компания имеет несколько торговых точек: 5 ларьков с овощами и 2 мясных ларька. ФП = 7, БД = 7 * 9 = 63 тыс. руб. в месяц |
| Площадь зала обслуживания посетителей (м2) | Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей | 1 | ИП имеет столовую с залом обслуживания 80 м2, ФП = 80, БД = 80 * 1 = 80 тыс. руб. в месяц |
Не важно, как сработало предприятие — с прибылью или с убытком. Налог будет одинаков и для тех, и для других его плательщиков при одинаковых физических показателях деятельности: количестве работающих, площади, др. Данный факт объясняется тем, что для «вмененщиков» основой для исчисления является БД.
БД — это условный доход в месяц за единицу используемого в деятельности физического показателя. Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности установлена НК РФ (п. 3 ст. 346.29).
ЕНВД парикмахерские услуги (базовая доходность 2020 × физический показатель (например, 13 человек каждый месяц) × К1 × К2 (равный 1) × 3 мес. × 15 %) составит за квартал 78 887 руб.
Следует учитывать, что:
- величину физического показателя при расчете следует определять по данным на конец месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Например, если 1 ноября было 9 человек, а 25 ноября их стало 14, то для расчета за ноябрь ФП должен быть 14;
- сумма рассчитанного налога в размере не более 50 % может быть уменьшена на страховые платежи и пособия, уплаченные в пользу работников (занятых во вмененных сферах);
- ИП, не использующие труд наемных работников, уменьшают исчисленный налог на страховые платежи в сумме фиксированного платежа.
При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.
Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.
Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.
Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.
ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.
Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.
Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.
Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.
Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.
Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.
Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП.
Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).
Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.
Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.
Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2020 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.
Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.
Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.
Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.
ЕНВД = (БД X ФП X К1 X К2×15%), где:
ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц);
БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по определённому виду деятельности);
ФП — физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП);
К1 —
К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более;
15% — действующая ставка ЕНВД.
В 2019 год К1 для ЕНВД вырос до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в 2019 году увеличилась в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.
К2 для ИП на ЕНВД в 2019 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).
К1 на 2020 год будет определен ориентировочно в ноябре 2019 года. Как только Минэкономразвития России опубликует соответствующий приказ, мы обязательно проинформируем своих читателей о К1, установленном на 2020 год.
Базовая доходность налога ЕВНД на 2020 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2019 году, будут такими же и в 2020 году. Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%. Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.
Такими властями являются:
- представительные органы муниципальных районов;
- представительные органы городских округов;
- законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет.
Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.
В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.
Как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2021 году
Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.
До 2017 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2020 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.
Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:
- ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
- ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).
Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2018 года. Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности. Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.
Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД». Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2020 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др.
На сегодняшний день положительное решение по применению ЕНВД принято для потребкооперативов. С 31.12.2107 предполагалось запретить данной категории предпринимательства применять ЕНВД. Но на основании п. 4 ст. 3 Закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2017 года № 300-ФЗ этот срок перенесен до 2021 года.
О любых изменениях в законодательстве мы своевременно сообщим своим читателям.
Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 14.09.2019
- Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2020 году
- Изменения в ЕНВД для ИП в 2017 году
- ЕНВД для ИП в 2020 году
- Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД
- Розничная торговля на ЕНВД в 2020 году
- Какие налоги платит ИП?
Физические показатели ЕНВД (таблица)
\r\n\r\n
Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.
\r\n\r\n
В 2020 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.
\r\n\r\n
С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.
\r\n\r\n
В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.
- Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
- Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.
Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.
В 2020 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.
С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.
В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:
- На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.
- Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
- Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.
Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.
Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности
- ЕНВД: кто может применять
- ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога
- Вмененка: как сделать расчет налога
- Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах
- Как отчитывается ИП на вмененке
Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (может быть снижена до 7,5%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.
Если плательщиком ЕНВД является юридическое лицо, то оно должно соответствовать следующим условиям:
- Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
- Доля иных компаний в уставном фонде организации составляет не более 25%.
- Вид деятельности, который ведет ООО, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
- Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
- Компания не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
- Общество не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
- Компания не оказывает деятельность по оказанию услуг общепита, а одновременно представлять собой учреждение сферы соцобеспечения, здравоохранения или образования.
Если плательщиком ЕНВД является индивидуальный предприниматель, то потребуется соблюдение следующих условий:
- Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
- Вид деятельности, который ведет ООО, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
- Предприниматель не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
- ИП не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
Важно! Если индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД, то для него отменена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
До 50% полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные:
- страховые взносы;
- больничные пособие за 3 первых дня;
- взносы на добровольное страхование.
Если у предпринимателя отсутствует наемный персонал, то он вправе снизить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничений.
Сроки уплаты ЕНВД
Уплата налога производиться ежеквартально. Кроме того, налогоплательщики также обязаны сдавать декларацию по ЕНВД. Предоставляется декларация также каждый квартал.
| Действие налогоплательщика | Сроки |
| Представление декларации в ИФНС | До 20 числа месяца, следующего за кварталом |
| Уплата налога | До 25 числа месяца, следующего за кварталом |
Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года
| Период | Величина К1 | Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ) |
|---|---|---|
| 2021 | 2,009 | ЕНВД перестает действовать |
| 2020 | 2,009 | |
| 2019 | 1,915 | от 30.10.2018 N 595 |
| 2018 | 1,868 | от 30.10.2017 № 579 |
| 2017 | 1,798 | от 03.11.2016 № 698 |
| 2016 | 1,798 | от 18.11.2015 № 854 |
| 2015 | 1,798 | от 29.10.2014 № 685 |
| 2014 | 1,672 | от 07.11.2013 № 652 |
| 2013 | 1,569 | от 31.10.2012 № 707 |
Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях (ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, этопредполагаемый доход, который, как считается, получает в месяц вмененщик-ИП при ведении определенного вида деятельности в расчете на каждого работника (например, при оказании бытовых услуг), на каждое посадочное место (при оказании услуг по перевозке пассажиров), на 1 кв.м. площади торгового зала (при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) и т.д.
Для того чтобы найти сумму ЕНВД, которую предприниматель обязан оплатить в казну, каждому предпринимателю необходимо определить налоговую базу. Для ее определения существует формула, с составными частями которой стоит ознакомиться подробнее.
Итак, сначала рассмотрим используемые коэффициенты:
- К1 – это регулирующий коэффициент-дефлятор, который призван корректировать налоговую базу для исчисления налога. Он определяется на государственном уровне и может изменять свое значение от года к году. Например, НК установлено, что для 2015, 2016, 2021 годов используется коэффициент, равный 1,798.
- К2 – также регулирующий коэффициент, который претерпевает изменения со временем, но устанавливается он на уровне местного правительства и разнится от региона к региону. Некоторые регионы в качестве данного регулятора устанавливают 1, и тогда данный коэффициент не изменяет сумму налога, не оказывая влияния на его величину.
Физический показатель – это та величина, которая находится самим плательщиком налогов. Она напрямую зависит от размеров его бизнеса и характера деятельности. Ее можно определить, обратившись к ст.346 НК. Им же указывается, что если деятельность предпринимателя – это автотранспортные услуги, то физическим показателем является количество используемых машин, если это торговля – то количество торговых точек, если торговля из стационарного магазина – площадь данного магазина.
Физические показатели определяются с учетом некоторых нюансов, которые также регулируются налоговым кодексом. Так, в сфере предоставления автотранспортных услуг за единицу физического показателя не используются авто, которые находятся на ремонте или есть на балансе фирмы, но не используются в работе по другим причинам.
Для того чтобы ИП правильно определил свой физический показатель, ему нужно узнать все подробности расчета в местных налоговых органах, так как существуют ограничения по деятельности, площадям и т.д. на местном уровне.
Базовая доходность – это и есть вмененный доход, который определяется государством из расчета на одну единицу физического показателя. Денежные суммы, которые устанавливаются на государственном уровне, – это та сумма дохода, которую вы, как предприниматель, по мнению государства должны получить со своего физического показателя.
Налоговая база ЕНВД, а точнее, ее величина напрямую определяет величину налога, который следует уплатить в казну.
Ее же сумма напрямую зависит от физического показателя, так как все остальные, используемые для расчета величины, относительно постоянные.
Налоговая база ЕНВД является результатом произведения величин, указанных выше.
Заметим, что размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от специального физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д.
Таблица физического показателя по ЕНВД на 2021 год
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) |
| Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) |
ЕНВД: кому подходит и как работать
Под термином «базовая доходность» (БД) понимается вменяемая законодательно прибыль на единицу физического показателя для расчёта ЕНВД.
БД утверждена налоговым законодательством РФ для любого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД. БД устанавливается на срок один месяц, из этой величины, помноженной на коэффициенты – дефляторы, рассчитывается величина налога, которую должно уплатить в бюджет предприятие.
Изначально ЕНВД был введён для упрощения работы малых предприятий и облегчения на них налогового гнёта. В достаточно большом числе случаев применение ЕНВД действительно упрощает малому бизнесу работу. Введение понятия «базовая доходность ЕНВД» заменяет собой необходимость исчислять налог из реальной прибыли предприятия.
Всем организациям, ведущим один и тот же род занятий, вменяется одинаковая прибыль. БД рассчитывается на одну единицу физического показателя в месяц. У различных видов бизнеса физические показатели свои.
Как мы отмечали выше, базовая доходность является условным показателем, поскольку не зависит от того, сколько зарабатывает индивидуальный предприниматель. Данная величина устанавливается постановлениями правительства страны для каждого вида предпринимательской деятельности. Расчет ведется на основании разных величин — доходности с 1 кв. метра площади, 1 посадочного места или 1 работника. Физическим показателем ЕНВД является совокупность всех единиц, перечисленных выше. Таким образом, показатели ЕНВД для предпринимателей, занимающихся разными видами деятельности, будут разниться.
Величина базовой доходности, установленная на 2016-17гг., определена в ст. 346.29 НК РФ. Также в этой статье указываются различные виды деятельности ИП и юридических лиц, для которых устанавливаются разные ставки базовой доходности. Ознакомиться с действующими ставками можно на официальном сайте.
Базовая доходность на единицу физического показателя может значительно различаться в разнообразных сферах предпринимательства. В каждой сфере применяются свои физические показатели. Базовая доходность ЕНВД, помноженная на эти физические показатели, даёт вменённый доход. Физические показатели теоретически можно поделить на три группы:
- Число сотрудников, занятых в данной области.
- Величина площади (торговой или производственной), отведённой для ведения бизнеса.
- Количество средств производства, задействованных в предпринимательстве.
- Ателье, мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели.
- Ветеринарные клиники.
- В автомастерских, фирмах, занимающихся техническим обслуживанием транспорта, также применяется базовая доходность ЕНВД.
- Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек.
- Ларьки по реализации «Фаст фуда».
- Автомотостоянки, платные парковки. Для расчёта применяется площадь стоянки.
- Розничная торговля на рынках посредством ларьков. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. Для расчёта берётся площадь места.
- Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. Для расчёта применяется площадь зала для посетителей.
- Рекламные компании, ведущие деятельность с помощью баннеров, вывесок без электронных табло и без автоматической замены картинки на конструкции. Для расчёта берётся площадь конструкции для рекламы (той части, где размещается изображение).
- Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки.
- Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло.
- Гостиницы, хостелы, комнаты. Для расчёта берётся площадь комнат, сдаваемых клиентам.
- Фирмы, предоставляющие в аренду торговые места, землю, места торговли и общепита. Для расчёта берётся величина предоставленных в аренду объектов.
Базовая доходность и физический показатель по ЕНВД на 2020 год
- Грузоперевозки. Базовая доходность у транспортных компаний, осуществляющих перевозки автотранспортом, рассчитывается от числа автотранспортных средств, занятых в этой деятельности.
- Фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают БД от количества мест для сидения пассажиров в транспортном средстве.
- Предприятия, использующие в своей деятельности торговые автоматы, рассчитывают базовую доходность из числа таких автоматов.
- Рекламные компании, размещающие рекламу на транспорте, исчисляют базовую доходность из числа таких транспортных средств для размещения рекламы.
Для удобства размер ежемесячного базового дохода собран в таблицу, единица измерения рублей. Таблица является составляющей п. 3 ст. 346.29 НК. Для каждого из вида предпринимательства приведены показатели БД из расчета на один ФП в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК).
Физический показатель — представляет собой совокупность единиц бизнеса, участвующих в производстве или оказании услуги.
В основу вмененки, как типа налогообложения, положен принцип, по которому предполагается, что от каждого вида деятельности можно получить определенный доход. Размер этого дохода устанавливается (вменяется) государством, а регионам дано право корректировать его в зависимости от реальной ситуации. Декларация предоставляется ежеквартально, и налог рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = БД*ФП*K1*K2*15%.
Каждый множитель, входящий в формулу, должен быть рассмотрен отдельно.
Первым фактором в методике расчета является базовая доходность на ЕНВД (БД). За такую доходность принята прибыль, которую должен приносить один объект или субъект предпринимательской деятельности. Предполагается, что один торговый автомат за месяц приносит 4500 рублей, и налог рассчитывается от этой суммы. При расчете фактическая прибыль не фигурирует, что позволяет отказаться от ведения учета денежных поступлений. Тот же самый подход применяется и к ИП, оказывающему ветеринарные услуги. Каждый сотрудник приносит предполагаемую прибыль в 7 500 рублей, и налог платится с этой суммы.
Важно! Если доход оказался выше БД, то с суммы превышения сбор не перечисляется, но если прибыль окажется ниже ожидаемой, то уменьшения платежа также не происходит. Поэтому применение вмененки становится выгодным при получении стабильной и высокой прибыли.
Для примера расчета можно взять условное ООО «Ромашка», занимающееся ремонтом автомобилей. Хозяин заведения содержит двух наемных рабочих. Исходные данные для расчета:
- БД для такого направления деятельности берется из нормативных документов, она равна 12 000 рублей;
- ФП для данного случая равен 3 (владелец заведения плюс двое рабочих);
- K1=1.915 (о нем и втором коэффициенте — ниже);
- K2=1 (для условного населенного пункта).
Сумма налога равна 12000х3х1.915х1х0,15=10341 рубль.
Если хозяин решит уволить одного из сотрудников, то ФП станет равным 2, и общая сумма налога составит 12000х2х1.915х1х0,15=6894 рубля.
Все расчетные суммы в этих примерах даны за месяц, чтобы вычислить налог за квартал, их надо умножить на 3.
Для расчета ЕНВД необходимо знать определенные параметры:
- базовую доходность;
- физический показатель;
- коэффициент К1;
- коэффициент К2.
Базовая доходность представляет собой условную доходность (в месяц) на единицу физического показателя, характеризующую деятельность предпринимателя в различных условиях. Проще говоря, государство самостоятельно определяет, сколько вы можете заработать, занимаясь определенным видом деятельности.
Базовая доходность по ЕНВД установлена Налоговым кодексом РФ.
Определенным преимуществом ЕНВД является то, что размер реального дохода предпринимателя не влияет на размер налога.