Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Вид отчетности | Отчетный период | Срок сдачи |
---|---|---|
Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) | Декабрь 2022 года | 16.01.2023 (15 января — воскресенье) |
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта (ОДВ-1) | 2022 год | 01.03.2023 |
Расчет 4-ФСС (на бумаге) | 2022 год | 20.01.2023 |
Расчет 4-ФСС (в электронном виде) | 2022 год | 25.01.2023 |
Подтверждение основного вида деятельности | 2022 год | 17.04.2023 |
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.
На сегодняшний день имеются различные ставки по отчислению с доходов физических лиц, а какие именно рассмотрим в виде таблицы:
Размер процентной ставки по НДФЛ | В каких случаях применяется |
9% | Самая минимальная ставка. Она применяется при обложении дивидендов, процентов по ипотечным сертификатам и облигациям, которые эмитированы до 2007 года. |
13% | Распространенная налоговая ставка, которая применяется практически ко всем доходам физических лиц |
15% | Применяется при получении дивидендов физическими лицами от организации, которая не является налоговым агентом. Он введен в 2008 году. |
30% | Данная ставка применяется к доходам иностранных граждан, которые получают доход на территории РФ, кроме долевого участия |
35% | Максимальная налоговая ставка, которая применяется при получении дохода физическим лицом в виде выигрыша, процентного дохода, приза и др. |
Отчетные формы по НДФЛ
В течение многих лет основными декларированными документами использовали всего лишь две формы, а именно:
- 3-НДФЛ – данный документ заполняет сам налогоплательщик. На каждое физическое лицо заполняется отдельная форма, если он получает еще другие доходы вне зависимости от заработной платы. В данном отчете необходимо указать такие сведения как: ФИО, паспортные данные, ИНН; доход какой был получен как от работодателя, так и из сторонних источников; расчет суммы подоходного налога; перечислить доходы, которые не попадают под налогообложение; расчетные суммы, которые подлежат возврату. Данные заносятся за прошедший год и его необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту учета до 30 или 31 апреля текущего года. Если не сдать в срок, то могут быть начислены штрафные санкции.
- 2-НДФЛ – представляет собой справку, которая выдается работодателем физическому лицу. Ее можно использовать для подтверждения таких операций как: при получении кредита или ипотеки в банке; при оформлении визы в иностранном консульстве; при усыновлении ребенка этой справкой можно подтвердить свою состоятельность. В данном документе гражданин может увидеть, сколько он получал денежный средств каждый месяц и сколько он уплатил налога в общефедеральную казну.
В 2016 году к уже имеющимся отчетным формам добавили еще одну форму 6-НДФЛ. Данная форма очень похожа на отчет 2-НДФЛ. Разница только в том, что 2-НДФЛ необходимо сдается каждый год, а 6-НДФЛ один раз в три месяца. Введения данного отчета необходимо для более жесткого мониторинга деятельности работодателя. Так инспекторы ФНС могут быстрее среагировать на нарушения, которые будут выявлены при ежеквартальной проверке, тем самым привлекать к ответственности начальников и своего рода защищать налогоплательщиков.
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Таблица: новые сроки сдачи 2-НДФЛ
После изменений представить 2-НДФЛ в ИФНС нужно в следующие сроки:
Ситуация | Срок сдачи 2-НДФЛ |
В ИФНС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году, но с этих доходов НДФЛ не был удержан | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |
В ИНФС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении абсолютно всех физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Сроки сдачи отчетности
Все НА передают в контролирующие госорганы 6-НДФЛ в месячный срок после завершения квартального интервала. Исключение существует лишь для отчёта за 4 квартал, который считается годовой отчётностью, законом РФ предусмотрено более продолжительное время – 2 месяца, то есть сдается до 1 марта после завершения календарного года.
В таблицу сведены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году:
Отчётный период | Крайняя дата, когда надо сдавать отчёты |
1 кв. 2022 | 30 апреля 2022 |
2 кв. 2022 | 31 июля 2022 |
3 кв. 2022 | 31 октября 2022 |
4 кв. 2022 | 1 марта 2023 |
Начиная с 1 января все показатели раздела 2 формируются нарастающим итогом.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году работодатели должны уплатить НДФЛ с выплат работникам в следующие сроки:
Сроки перечисления |
Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ |
Строка 021 (1-й срок) |
|
Строка 022 (2-й срок) |
|
Строка 023 (3-й срок) |
|
Строка 024 (4-й срок) |
с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Последние корректировки бланка 6-НДФЛ
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:
- в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
- в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.
В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
- реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:
- крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
- компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ были внесены изменения в Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, регламентирующий порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Учитывая данные изменения, 6-НДФЛ с 2023 года будет предоставлять по новой форме.
Основные изменения 6-НДФЛ в 2023 году были связаны с Разделом 1:
- переименована строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода» в «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». В новой строке теперь нужно будет указывать суммарный показатель исчисленного и удержанного налога по всем четырем срокам перечисления;
- строки 021 и 022, предназначенные для указания сроков перечисления налога и соответствующих сумм, объединены в четыре строки:
- 021 – сумма налога по первому сроку перечисления,
- 022 – по второму сроку,
- 023 – по третьему сроку,
- 024 – по четвертому сроку.
Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.
Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать Налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.
- За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
- За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
- За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
- За 2021 год — до 1 марта 2022.
Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.
Правила заполнения формы
Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ в 2022 году сводятся к следующему:
- Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
- о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
- об исчисленном и удержанном НДФЛ;
- о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
- В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
- При заполнении формы нельзя:
- исправлять ошибки корректирующим средством;
- делать двухстороннюю печать документа;
- скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
- Бланк формы 6-НДФЛ 2021 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
- На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
- При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
- Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
- Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:
- индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
- ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
- организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).
- В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
- В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.
Как отражать НДФЛ с аванса за первую половину месяца
Новый порядок также затронул правила отражения НДФЛ с аванса за первую половину месяца. Если зарплату за первую половину месяца выплачиваете в одном периоде, а вторая половина уже в следующем налоговом периоде, то доход разделяют на 2 периода. Например, аванс марта 2023 года выплачен 17 марта, а вторая часть выплачена 3 апреля.
В этом случае датой получения дохода в виде зарплаты считают:
- 17 марта 2023 года – за первую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»);
- 3 апреля 2023 года – за вторую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы:
- не позднее 28 марта 2023 года – за первую половину марта;
- не позднее 28 апреля 2023 – за вторую половину марта.
В 6-НДФЛ это отразится следующим образом:
- зарплата за первую половину марта, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.