НДФЛ с аванса и зарплаты в феврале 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с аванса и зарплаты в феврале 2023». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

По налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату?

Не удержали НДФЛ и заметили ошибку в текущем налоговом периоде

Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года).

В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы.

Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги. Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату. В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.

В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:

1. сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
2. потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
3. затем пени, проценты, штрафы.

При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.

Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:

1. Списать со счета.
2. Оплатить банковской картой.

Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года

Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).

В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.

Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:

• в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
• в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.

Образец заполнения нулевой 6 НДФЛ

Когда предприниматель или фирма все же решили сдавать в налоговый орган данный документ во избежание каких-либо неприятностей, им лучше всего обзавестись примером заполнения такого документа.

Состоит такой документ из титульного листа, первого и второго разделов. Титульный лист все же имеет какие-то определенные поля, которые нужно заполнить для идентификации сдающего. Здесь необходимо указать:

• первым делом обязательно надо указывать номер страницы, это 001;
• предприятие или предприниматель указывает свои данные: КПП и ИНН;
• номер корректировки, это будет 000;
• период предоставления выбирается в Приложении 1 к порядку заполнения;
• отчетным периодом указывается год, за который подается документ;
• потом указывается номер органа, куда подается 6-НДФЛ;
• также тут необходимо указать короткое название ИП или организации, если его нет, указывается полное наименование;
• обязательно вписываются контактные данные лица, которое заполняло бумагу, его полная фамилия, имя, отчество:

Когда форма 6-НДФЛ не может быть нулевой

Если же в компании за весь год была хотя бы одна выплата, то с нулевым отчетом по форме 6-НДФЛ нужно быть осторожными.

Пример. Когда отчет 6-НДФЛ не будет нулевым Фирма зарегистрирована в 1 квартале 2021 года. В ней числился один директор, который находился в отпуске за свой счет. За 1 квартал фирма сдала нулевую форму 6-НДФЛ – ни начисленных доходов, ни удержанного НДФЛ не было. Во 2 квартале для заполнения отчета появились данные. В мае 2021 г. директор работал весь месяц. Ему начислили зарплату и рассчитали НДФЛ. Выплатили в июне. В июне и уплатили налог в бюджет. С 1 июня директор снова ушел в отпуск за свой счет до 30 сентября. За 2 квартал фирма сдала форму 6-НДФЛ, в которой уже были заполнены разделы 1 и 2 в отношении начисленного дохода, начисленного, удержанного и перечисленного в установленный срок НДФЛ. В отчете за 3 квартал «сплошных нулей» не будет. В нем должен быть заполнен раздел 1 – в отношении начисленного дохода и удержанного налога.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Состав формы 6-НДФЛ и общий порядок заполнения

Если сообщение не представлено

Как указали представители Федеральной налоговой службы в Письме от 22 ноября 2013 г. N БС-4-11/20951, если налоговый агент в установленном порядке и в надлежащие сроки письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ и его сумме, то оснований для начисления пени у инспекторов нет. Очевидно, что в подобной ситуации нет и повода для привлечения налогового агента к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса. Ведь с момента направления соответствующего сообщения обязанности налогового агента считаются исполненными (Письма Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337, ФНС России от 26 октября 2012 г. N ЕД-4-3/18174@).

Если требования п. 5 ст. 226 Налогового кодекса налоговым агентом не выполнены, указали эксперты ФНС России в Письме от 22 ноября 2013 г. N БС-4-11/20951, пени могут быть начислены ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса в установленном порядке на дату вынесения решения по итогам выездной проверки.

Вместе с тем тот факт, что налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ, по существу, не меняет того обстоятельства, что сделать этого он не мог. В этом смысле позиция специалистов ФНС представляется довольно спорной и тем более сомнительной, если перенести их логику на применение налоговой ответственности. В частности, ст. 123 Налогового кодекса установлен штраф лишь за неправомерное неудержание налога. Вряд ли подобным образом можно квалифицировать ситуацию, когда отсутствует сама возможность удержать налог.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Снижение штрафа за неуплату НДФЛ

Снижение штрафа за неуплату НДФЛ возможно при наличии ходатайства о снижении штрафа со стороны налогоплательщика или налогового агента. Отправить ходатайство необходимо в течение месяца с момента:

• получения акта от налоговых органов о выявленном правонарушении;
• получения акта выездной или камеральной проверки, где выявлены нарушения в налогообложении по НДФЛ.

В ходатайстве необходимо мотивировать нарушение по уплате НДФЛ или предоставления налоговой декларации. Таким обоснованием могут выступать:

• отсутствие умышленного правонарушения;
• материальные трудности;
• личные обстоятельства, препятствующие своевременной сдаче декларации и уплаты НДФЛ;
• действия непреодолимой силы: стихийное бедствие и т.д.

Когда компании грозит штраф по НДФЛ?

Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные варинты наглядно.

Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в таблице ниже.

Основание	Ссылка на статью НК РФ	Характеристика
Не удержали (не полностью)	Ст.123 НК РФ	Не удержаны или не полностью удержаны суммы
Не перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны, но не перечислены суммы
Несвоевременно перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны суммы, но не перечислены в срок
Не полностью перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны, но не перечислены суммы

Суммы и размеры штрафа в 2023 году

Само наказание за ситуации невыплат сумм налога по-прежнему осталось суровым.

Обоснование данного наказания представлено в ст. 123 НК РФ. В ней указаны случае, за которые такое наказание возможно. Среди них выделены ситуации:

• полное отсутствие средств бюджете по выплатам;
• оплата только части налога;
• несвоевременные сроки выплат сумм.

Размер штрафа составит 20% от невыплаченных сумм.

Возможны ситуации, когда раотодателем не только не выплачены суммы, но и сама декларация по налогу не сдана. В такой ситуации возможно назначение выездной налоговой проверки.

После выявления нарушений будут применены следующие санкции:

• расчет пени;
• начисление штрафа;
• в более сложных ситуациях, касающихся больших сумм, возможно применение уголовной ответственности, когда дело передается на рассмотрение в прокуратуру. В такой ситуации размер штрафа может достигнуть 500 т.р., либо наказание соответствующих лиц вплоть до лишения свободы.

Что меняется с 2023 г.

Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).

Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.

Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:

1. В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
2. При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
3. При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.

Какие последствия ждут работников и работодателей после 01.01.2020?

Как и раньше, обязанность по уплате НДФЛ будет возлагаться на физических лиц. Поэтому суммы налога НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, должны будут взыскиваться ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

Налоговые агенты, как и в настоящее время, могут быть привлечены к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.

При этом с 01.01.2020 вступает в силу поправка, внесенная в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющая налоговым агентам в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки уплачивать НДФЛ за счет собственных средств.

Сейчас сложно сказать, как эту поправку будут трактовать контролирующие органы (разъяснений на этот счет ни налоговики, ни финансисты пока не дали): будет ли это право организации (например, учреждение может заплатить доначисленный НДФЛ за счет собственных средств, а потом взыскать налог с работника (либо простить работнику долг), что позволит уменьшить размер начисленных пеней) либо уплату НДФЛ по результатам проверки учреждениям вменят в обязанность. Как только появятся официальные разъяснения, мы обязательно вернемся к данному вопросу.

Если по результатам налоговой проверки будет установлено, что организация – налоговый агент не удержала сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, налог будет доначислен. Обязанность по уплате НДФЛ лежит на работнике, учреждение – налоговый агент обязано будет удержать с работника задолженность по налогу и перечислить его в бюджет. Сам налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ (размер штрафа – 20 % неудержанной суммы). Также учреждению – налоговому агенту могут быть начислены пени.

Начиная с 2020 года налоговый агент сможет за счет собственных средств уплатить сумму доначисленного НДФЛ с дохода работника в бюджет.

Выплат больше не предполагается

Сотруднику Романовой И. Д. 15 ноября 2017 г. был произведен расчет при увольнении (начислена и выплачена заработная плата за отработанные дни 20 500,00 руб. и начислена компенсация отпуска 12 650,00 руб.). Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, в общем размере 2665,00 руб. Сумма, выплаченная на руки сотруднику, составила 30 485,00 руб.

Неудержанный НДФЛ составил 1645,00 руб. В связи с тем, что сотрудник уволился и, соответственно, никаких доходов ему выплачиваться больше не будет, то и удержать недостающую сумму налога с сотрудника в течение налогового периода у работодателя не предвидеться возможным. В данной ситуации работодателю нужно в обязательном порядке предоставить в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог с физлица и сумме налога. Данные сведения предоставляются налоговым агентом в виде справок 2-НДФЛ с признаком «2» по каждому физлицу, в отношении которых не был удержан налог.

В рассматриваемом примере 2 справка 2-НДФЛ по сотруднику Романовой И. Д. должна быть подана организацией не позднее 1 марта 2018 г. После чего налоговый орган вышлет уведомление физлицу Романовой И.Д. о том, что она самостоятельно должна уплатить сумму НДФЛ в бюджет. В свою очередь, налоговому агенту по итогам 2017 г. также необходимо будет предоставить в общем порядке справки 2-НДФЛ по всем физлицам (работникам) с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года в срок до 2 апреля 2018 г.

Однако нельзя утверждать, что налоговой инспекцией не будет осуществлено взыскание пеней и штрафов с работодателя в результате неудержания сумм НДФЛ, этот риск сохраняется и в подобных случаях.

ВНИМАНИЕ!

15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

Неуплата НДФЛ в 2022-2022 годах и ее последствия

Работодатель, который, выступая в качестве налогового агента, обязан удержать НДФЛ с дохода, выплаченного им в пользу сотрудника, также может быть уличен в неуплате налога. При этом совершить указанное уклонение он может разными способами, от которых зависит число санкций, применимых в каждой конкретной ситуации. Подробнее о таких нарушениях можно узнать из статьи «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

1. Физлицо осуществило оплату налога до наступления обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет, т. е. доход он еще не получил. Обоснование того факта, что при таких обстоятельствах правонарушения не будет, вы найдете в материале «Если НДФЛ перечислен досрочно, штрафа по ст. 123 НК РФ не будет».
2. Налоговый агент НДФЛ перечислил в бюджет, но сотрудникам доход еще не выплатил. Об этой ситуации читайте в статье «Правомерно ли привлекать налогового агента к ответственности за досрочное перечисление в бюджет НДФЛ?».
3. Перечисление налога за филиал в налоговый орган по месту регистрации головной организации. Зачастую, заметив такую ошибку, налоговый орган пытается привлечь налогоплательщика. Аргументы, которые помогут вам избежать ответственности, а также решения арбитражной практики и письма контролирующих органов вы найдете в публикациях:
   • «За ошибочное перечисление НДФЛ по месту головного офиса штраф не полагается»;
   • «Минфин России: если НДФЛ за подразделение перечислен по месту нахождения головного офиса, штрафа не будет».
4. Налоговый орган нашел вину физлица в неуплате налога при совершении им какого-либо крупного приобретения, считая, что поводом для такой покупки стало получение скрытого дохода. Тем самым на основании произведенных физлицом затрат начисляет сумму штрафа. Почему такие действия налоговиков неправомерны, можно узнать из материалов:
   • «Налоговики не вправе доначислять НДФЛ, основываясь на расходах налогоплательщика»;
   • «ФНС предостерегла инспекции от доначисления НДФЛ на расходы налогоплательщиков».

Удерживаем и платим НДФЛ вовремя

Платить НДФЛ с отпускных налоговые инспекторы тоже требуют сразу же. Скажем, деньги перечислены на пластиковую карточку работника 20 февраля. Отправить в бюджет удержанный с них НДФЛ надо в этот же день. Дело в том, что правила, которые действуют при выплате аванса по зарплате, к этому виду доходов неприменимы.

Все дело в формулировке пункта 2 статьи 223 НК РФ. Она устанавливает особый порядок начисления НДФЛ не для всех составных частей зарплаты. А только для тех, которые причитаются за выполненные трудовые обязанности и за период, равный месяцу. Отпускные сотрудник получает за дни отдыха, а не за работу по трудовому договору. Об этом есть письмо Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8–139 и постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11.

Переплаты по НДФЛ могут стать причиной начисления штрафов

Стоит заметить, что в отношении иных налогов подобные действия вполне законны и часто используемы, но с НДФЛ дела обстоят иначе. Так, налоговые агенты могут столкнуться с проблемой игнорирования фискалами переплат и начислением штрафа и пени на неуплаченную сумму НДФЛ в следующем расчетном периоде.

Несколько лет кряду фискалы говорили, что при начислении «авансовых» НДФЛ нужно уплатить налог повторно, тому свидетельством является несколько писем контролирующих органов: ФНС РФ от 29.09.2014 г. № БС-4-11/19714@, от 25.07.2014 г. № БС-4-11/14507, Минфина РФ от 16.09.2014 г. № 03-04-06/46268, от 01.09.2014 г. № 03-04-06/43711. Так и в одном из относительно свежих своих писем ФНС РФ от 05.05.2022 г. № СА-4-9/81160 налоговики твердо обозначили свою позицию, основанную на пункте 9 статьи 226 НК РФ. Суть письма: в бюджет нужно перечислять суммы НДФЛ, удержанные из доходов физ. лиц, а из собственных средств компании перечислять НДФЛ нельзя.

Похожие записи:

• Перечень документов для составления завещания
• Документы для нотариуса на принятие наследства
• Налог На Авто 2021 Год Калькулятор