Закон о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы московской области в 2021 году

N п/п

Виды предпринимательской деятельности

1

2

1

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

2

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

3

Парикмахерские и косметические услуги

4

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

5

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

6

Признать утратившим силу Закон Московской области N 122/2008-ОЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области».

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Статьи 2.1 и 2.2 действуют по 31 декабря 2021 года.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Законом Московской области от 7 октября 2015 года N 152/2015-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Законом Московской области от 24 ноября 2020 года N 223/2020-ОЗ.

Губернатор
Московской области

С.К. Шойгу

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО «Кодекс»

Как было. До 2021 года ИП на патенте могли заниматься массовым производством определенных товаров, например шляп или гончарной посуды, и продавать эти товары физлицам, другим ИП и фирмам.

Как стало. В налоговом кодексе в некоторых видах патентной деятельности появилось уточнение «по индивидуальному заказу населения». Оно означает, что ИП может работать на ПСН, только если продает товары или оказывает услуги обычным людям. Если предприниматель работает с другими ИП или организациями, то ему нужно применять другие системы налогообложения.

Как было. До 2021 года розницу и общепит можно было перевести на патент, только если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания в кафе не превышала 50 м².

Как стало. Сейчас это ограничение изменили — максимально допустимая площадь залов для розницы и общепита — 150 м². Такой она была при ЕНВД.

При этом субъекты РФ этот максимум могут уменьшить. То есть установить лимит по площади магазина или кафе, например, в 120 м². Конкретные значения надо смотреть в патентном законе своего региона.

Регионы могут также ограничить общую площадь разных магазинов предпринимателя или их количество. Например, указать, что «общая площадь всех магазинов ИП на патенте не должна превышать 1000 м²» или «у ИП на патенте может быть только 3 розничных магазина». Могут ввести и комбинированные ограничения. Например: на патенте может быть только 4 розничных магазина общей площадью не более 500 м².

При переходе с ЕНВД можно купить патент на первые три месяца 2021 года «со скидкой», по сниженной стоимости. Действует такая льгота только для тех, кто:

• предоставляет услуги стоянок для транспорта;
• ведет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
• оказывает услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.
• оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию авто, мотоциклов, машин и оборудования, мойке транспортных средств, полированию и т.д.

Если в 4 квартале 2020 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.

Нужна консультация по переходу с ЕНВД?

Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.

Еще одна «льгота», которая позволяет снизить ущерб от перехода с ЕНВД на патент — возможность вычесть из стоимости патента страховые взносы, уплаченные за себя и сотрудников.

К расчету принимаются:

• страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода за себя и за сотрудников;
• оплата по больничным листами за первые 3 дня болезни;
• взносы на добровольное личное страхование сотрудников.

Важно! Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то уменьшить стоимость патента за счет взносов можно только на 50%. Если он работает один, то налог можно снизить на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного из них, ее можно учесть в счет стоимости другого патента, действующего в этом налоговом периоде.

Онлайн кассы

Фискальные регистраторы

Комплекты Tandem POS

Сканеры

Весы

Мини-ПК

Периферия

Ещё одно важное отличие ПСН от других налоговых систем – применять её можно только по отношению к какому-то виду деятельности.

Например, если предприниматель работает на УСН, то в рамках этого режима учитываются все полученные им доходы, независимо от вида деятельности. Поэтому на упрощёнке можно одновременно заниматься розничной торговлей и оказывать услуги – в декларации при этом указывают общую сумму дохода и облагается она по единым правилам.

Но на ПСН надо оформлять отдельный патент на каждый вид деятельности. Облагаться налогом разные направления будут по-разному – в соответствии с принятым в регионе потенциально возможным годовым доходом.

Получить патент в 2021 году можно на рекомендованные виды деятельности, перечисленные в статье 346.43 НК РФ. Их количество выросло с 63 до 80, однако регионы смогут дополнять или изменять этот перечень.

Кроме того, новый закон установил запрет на виды деятельности, по которым патент для ИП на 2021 год оформить нельзя:

• производство подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• оптовая торговля и сделки в рамках договоров поставки;
• перевозки грузов и пассажиров, если у ИП больше 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

Обратите внимание: применять ПСН в 2021 году смогут розничные магазины и точки общепита на площади до 150 квадратных метров. Это трёхкратное увеличение с нынешних 50 квадратов, что позволит получить патент большему количеству предпринимателей.

Изменения по патенту в 2021 году

Изменения, предложенные новым законом, добавили регионам больше возможностей для регулирования ПСН на своей территории.

• Во-первых, список видов деятельности в статье 346.43 НК для получения патента в 2021 году, стал рекомендованным, а не обязательным. Конкретные направления бизнеса будут иметь строго региональные особенности. Субъекты РФ смогут вводить у себя виды деятельности, которых нет у соседей, привлекая к себе малый бизнес.
• Во-вторых, регионы вправе самостоятельно определять, какие единицы физического показателя учитывать для расчёта стоимости патента, а также устанавливать свои ограничения для них.
• В-третьих, субъекты РФ по-прежнему сами устанавливают максимально возможный годовой доход для расчёта налога на ПСН. Однако ограничение в 1 млн рублей с 2021 года снимается, то есть цена патентов на некоторые направления бизнеса по регионам может заметно вырасти.

Главное изменение ПСН в 2021 году — увеличение разрешенных видов деятельности для патента, которые не менялись в течение многих лет. Теперь налогоплательщикам доступно 80 различных вариантов вместо прежних 63.

Регионы самостоятельно смогут расширять или сокращать данный перечень по своему усмотрению и выбирать, какие патенты будут доступны в их регионе, а какие — нет.

Увеличение видов деятельности заметно упростило и смягчило условия использования патента для сфер розницы и общепита. Так, например, налогоплательщики, которые раньше применяли систему ЕНВД, смогут в дальнейшем продолжить работу на ПСН.

Основное нововведение — расширение используемой площади торгового помещения. Если сейчас площадь торгового зала не должна быть свыше 50 кв. метров, то после применения поправок она увеличится в 3 раза и составит 150 кв. метров.

Субъекты РФ могут снижать указанные размеры помещения в пределах ограничений, прописанных в законодательстве.

Согласно принятым изменениям, оформление патент для ИП в 2021 году будет невозможно для следующих видов деятельности:

• Розница с помещением свыше 150 кв.метров,
• Точки общепита, превышающие 150 кв. метров,
• Торговля товарами в опт,
• Реализация маркированной продукции,
• Коммерция по договорам поставки,
• Добыча и продажа полезных ископаемых,
• Изготовление подакцизных товаров,
• Проведение сделок с использованием ценных бумаг,
• Услуги сферы кредитования и финансов,
• Пассажиро- и грузоперевозки (если ИП имеет больше 20 транспортных средств),
• Работа по договору простого товарищества и/или доверительного управления имуществом.

Региональное управление может вводить дополнительные ограничения, но не имеет права разрешать использование ПСН для ИП в 2021 году по предложенным видам деятельности.

Другое важное изменение ПСН в 2021 году — возможность вычитать страховые взносы налогоплательщика из стоимости патента:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование,
• Взносы на страхование за себя и сотрудников,
• Пособия по временной нетрудоспособности,
• Оплата первых трех дней больничного,
• Пособия в связи с материнством,
• Взносы по договорам добровольного личного страхования сотрудников.

В Московской области приняты важные поправки в части применения ПСН

• 1. Налогоплательщики с наемными работниками могут сократить сумму налога не более чем на 50%.
• 2. Без наемных работников стоимость патента для ИП на 2021 год может уменьшаться до 0.

Если предприниматель имеет несколько патентов и сумма выплаченных взносов превышает стоимость по одному из них, он сможет сократить стоимость другого патента, действующего в этот же налоговый период.

Согласно ФЗ-266 ИП на патенте смогут использовать 0% ставку до 2024 года, однако данное условие действует только в том случае, если предприниматель зарегистрирован на ПСН впервые.

Несмотря на временное освобождение от налога, страховые взносы необходимо выплачивать на протяжении всего периода налоговых каникул — отчисления направляются в Пенсионный Фонд за себя и за сотрудников. Также важно учитывать, что по итогам года сдается декларация с указанием 0% тарифа.

Для получения налоговых каникул существует ряд ограничений и право на освобождение от выплаты налога нужно уточнять у региональных властей.

Для тех вмененщиков, которые работали на системе ЕВНД с ноября 2020 года по видам деятельности, в дальнейшем доступным на патенте, и которые решили перейти на ПСН в 2021 году, будет предоставлена возможность получить временный патент. Льготы доступны по следующим видам деятельности:

• Транспортные стоянки,
• Розница и общепит с площадью помещения от 50 до 150 кв. м,
• Ремонтные, технические и прочие услуги для транспортных средств.

Максимальный потенциальный доход для таких предпринимателей рассчитывается по формуле: базовый доход ЕНВД по виду деятельности × 12 × физический показатель × К1 для ЕНВД за 2020 год × 15/6 × 0,5.

Данный патент будет действовать три первых месяца нового года, но не позднее 31.05.2021 г.

• срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

• срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Как сейчас. Потенциальный доход, с которого рассчитывают плату за патент, устанавливают местные власти, но он не может быть больше 1 миллиона рублей с учётом коэффициента. В 2020 году этот коэффициент равен 1,589, то есть максимальный потенциальный доход — 1 589 000 рублей.

Что изменится. Ограничений по максимальной сумме потенциального дохода не будет и местные власти смогут устанавливать его по своему усмотрению.

Сейчас список видов деятельности, разрешенных на ПСН, установлен Налоговым кодексом. В новой редакции перечень расширился: в том числе в него добавлены виды, которые пока попадают под ЕНВД. Например, услуги автостоянок или бытовые услуги.

Но главное, теперь перечень в НК носит лишь рекомендательный характер. Окончательный список сфер определяется регионом — местные власти могут дополнять и изменять его.

Важно, чтобы эти виды не подпадали под ограничения:

• деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
• оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
• грузовые и пассажирские перевозки, если больше 20 автомобилей;
• сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги;
• для розницы и общепита площадь залов не более 150 кв. метров (по аналогии с ЕНВД).

Правила уменьшения будут такими же, как при ЕНВД: ИП без работников — вплоть до 0%, ИП с сотрудниками — только до 50%. Для этого нужно будет отправить в налоговую уведомление — форму и порядок позднее утвердит ФНС.

Если ИП уже оплатил патент, то за счёт взносов у него возникнет переплата, ее можно вернуть или зачесть. Если предприниматель в одном году взял несколько патентов и по одному из них стоимость оказалась меньше, чем взносы за этот период, то на остаток можно уменьшить и другой патент, купленный в этом же году.

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Патент для ИП в 2021 году — изменения в ПСН

Оформим и получим для Вас патент в ИФНС по месту ведения Вами бизнеса в Московской области. Зарегистрируем Вас в качестве ИП

ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК

Онлайн консультация по
применению патентной системы налогообложения —

500 руб

• дистанционная видео консультация по WhatsApp

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

• деятельность стоянок для транспортных средств;
• услуги по уходу за домашними животными;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).

Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2021 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Принят закон, максимально расширяющий сферу применения ПСН и сближающий данную систему налогообложения с ЕНВД.

2. С 2021 года конкретные сферы применения ПСН будут определять регионы. В НК РФ закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. В обновленный перечень вошли те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках ЕНВД, чтобы плательщики, которые с 2021 года не смогут ЕНВД в связи с его отменой, могли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

3. Смягчены условия применения патента заведениями общепита и розничными торговыми точками, и предпринята попытка максимально сблизить ЕНВД и ПСН в целях удобства налогоплательщиков, утрачивающих право на применение «вмененки».

4. Установлен перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН. Этот запрет абсолютный и региональные власти не могут разрешить применять ПСН в отношении «запрещенной» деятельности.

5. С 1 января 2021 года ИП вправе уменьшать стоимость патента на сумму уплачиваемых им страховых взносов.

6. Плательщикам, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, закон разрешает в 2021 году приобрести патент с применением понижающего коэффициента, равного 0,5.

Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:

• деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
• деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
• услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
• оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
• услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Запрет на осуществление указанных видов деятельности в рамках ПСН абсолютный. Соответственно, региональные власти не смогут установить в отношении данной деятельности возможности применения ПСН.

Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы.

В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:

• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
• расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Патент для ИП

\r\n\r\n

В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:

\r\n\r\n

\r\n\t
1. На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.

\r\n\t

2. Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

\r\n\t

3. Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

\r\n

\r\n\r\n

Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.

Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.

В 2020 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.

С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.

В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:

1. На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.
2. Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
3. Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.

Ряд предпринимателей, которые в IV квартале 2020 года платили единый налог на вмененный доход, могут рассчитывать на льготу при переходе на ПСН по тому же виду деятельности. До тех пор, пока не начнут действовать региональные законы, посвященные ПСН, потенциально возможный годовой доход для них будет определяться перемножением величин:

• 12-ти кратной базовой доходности по определенному виду деятельности;
• величины физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности;
• коэффициента-дефлятора для ЕНВД на 2020 год (равен 2,005);
• коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6;
• уменьшающего коэффициента 0,5.

Во спасение вмененщиков, как мы видим, увеличена площадь торгового зала для розничной торговли и площади зала обслуживания для общепита с 50 квадратов до 150, как это было на ЕНВД.

Помимо этого, как и при ЕНВД было, и при упрощенке есть сейчас — стоимость патента можно будет уменьшить на 50%:

• на страховые взносы за работников;
• пособия по нетрудоспособности за счет работодателя;
• платежи за добровольное страхование работников.

А ИП без работников уменьшают стоимость патента полностью на фиксированные страховые взносы и в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей.

Для уменьшения стоимости патента необходимо будет направить в инспекцию уведомление.

Несомненно, это замечательно. Но, во-первых, я уверена, что государство себе в убыток ничего не сделает и просто повысит стоимость патента в два раза минимум. А как показал уже опубликованный закон о патенте Московской области — даже в три раза. Ограничений-то сейчас нет.

Во-вторых, запутанно и непонятно с налоговым периодом и уплатой этих самых страховых взносов… Дословно из закона «сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов… уплаченных (в пределах исчисленных) в данном налоговом периоде…»

Если патент выдан на год, налоговый период — месяц. Получается, что каждый месяц, причем до окончания месяца, надо оплатить страховые взносы, чтобы уменьшить стоимость патента? Хотя те же налоги и взносы с фонда оплаты труда работников мы имеем право платить до 15 числа следующего месяца, а предприниматель за себя так вообще хоть раз в год.

Понятно, старались для нас же, налогоплательщиков. А вдруг мы «слетим» с патента, а вам тут раз поблажка — потеряли право применения патента не с начала года, а с начала месяца.

Все ведь для нас, а мы не ценим…

Перечень видов деятельности, по которым можно применять патент, местные власти теперь будут определять самостоятельно. Налоговый кодекс только рекомендует и вводит перечень запрещенных видов деятельности. К ним относятся:

1. Совместная деятельность или доверительное управление имуществом.
2. Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
3. Розничная торговля, с площадью торгового зала более 150 квадратных метров.
4. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров.
5. Оптовая торговля.
6. Услуги по перевозке грузов и пассажиров с использованием более 20 автотранспортных средств.
7. Сделки с ценными бумагами, кредитные и иные финансовые услуги.

Вот такая «новая» патентная система налогообложения. Если хотите ее применять с 1 января 2021 года не забудьте подать заявление на получение патента до 21 декабря 2020 года.

Что изменится в патентной системе с 2021 года

Главное изменение в ПСН — список видов деятельности для патента, указанных в НК РФ, перестанет быть закрытым. Региональные власти смогут определять этот перечень самостоятельно. В гл. 26.5 НК РФ перечень видов деятельности все же останется, но он будет носить рекомендательный характер.

Однако нужно учесть, что по видам деятельности по патентной системе все-таки будут ограничения в применении. В новой редакции гл. 26.5 НК РФ указан обновленный перечень видов деятельности, в отношении которых применять ПСН нельзя. В частности, к ним относится деятельность по производству акцизной продукции, добыче и реализации полезных ископаемых, рознице через стационарные объекты площадью торгового зала больше 150 кв.м., оптовой торговле, операциям с ценными бумагами и др.

Внимание! Некоторые ограничения взяты из условий применения ЕНВД, например, по рознице. Напоминаем, что ЕНВД отменяется с 2021 г.

Важно, что чиновники не только не убрали список видов деятельности из НК РФ, но и серьезно его скорректировали. И связано это именно с отменой ЕНВД. К примеру, изменения коснулись видов деятельности, относящихся к бытовым услугам. К ним добавили оговорку «по индивидуальным заказам населения», что автоматически исключило из списка массовое производство.

Список видов деятельности по ПСН оставили не только для ориентира региональных властей. Он также нужен и для применения Федерального закона «О контрольно-кассовой технике» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. В данном законе в п. 2.1 ст. 2 указано, что ККТ не используют ИП, применяющие ПСН. Отдельным пунктом содержался перечень видов деятельности, по которым нет льготы по неприменению ККТ. Этот список также был скорректирован, и в нем теперь указаны те виды деятельности, по котором льготы по неприменению ККТ есть.

Чиновники разрешили уменьшать стоимость патента на величину страхвзносов, уплаченных ИП как за сотрудников, так и за себя. Кроме того, стоимость патента можно будет уменьшать и на уплаченные пособия по нетрудоспособности в части, оплачиваемой за счет работодателя.

Внимание! Правило будет действовать аналогично режиму ЕНВД. Если ИП без работников, он сможет уменьшить патент на всю сумму страховых взносов, а если с работниками — только на 50%.

ИП вправе оформить несколько патентов. В этом случае он сможет уменьшать все из них на страхвзносы и оплату больничных. Например, страхвзносы полностью перекрыли стоимость патента, и после этого осталась еще их часть. Тогда их остаток можно использовать для уменьшения стоимости другого патента. Но такое правило распространяется на период только в пределах календарного года, в котором уплачены страхвзносы. Их остаток нельзя переносить на другой календарный год.

Для уменьшения стоимости патента на страхвзносы ИП нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление. Форма и формат документа пока не утверждены.

Возможна ситуация, когда патент оплачен раньше страховых взносов. В этом случае ИП вправе зачесть переплату по ПСН в счет следующего патента или вернуть ее.

Самая большая проблема на ПСН связана со страховыми взносами ИП за себя. Мало того, что их надо платить, независимо от наличия дохода, так еще и патент – это единственная система, где перечисленные взносы никак не влияли на расчет налога.

Но уже в 2021 году для ИП на ПСН установят порядок уменьшения налога, который сейчас действует на ЕНВД и УСН Доходы:

• если у предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму оплаченных за себя взносов;
• если ИП является работодателем, то стоимость патента уменьшить можно не более, чем на 50%.

Если у предпринимателя без работников несколько патентов, и стоимости одного из них недостаточно для полного учета взносов, их можно будет вычитать из других оформленных патентов.

Поскольку на ПСН нет деклараций, то сообщать о желании учесть взносы при расчете стоимости патента надо будет в специальном заявлении. Его форму разработают до конца текущего года.

Узнать, какие именно виды деятельности можно вести в рамках ПСН, можно из статьи 346.43 НК РФ. Список постоянно пополняется, сейчас в нем 63 пункта.

Законопроект предусматривает расширить этот перечень до 87 позиций. Однако это не означает, что патент в 2021 году можно будет оформить еще на 24 новых вида деятельности. Просто некоторые виды деятельности, объединенные сейчас в один пункт, вынесли в разные.

В частности, это относится к пункту 21, который сейчас объединяет разные услуги производственного характера. И если раньше на все эти услуги надо было брать один патент, то теперь придется покупать разные, для каждой такой услуги отдельно.

Но и новшества здесь тоже есть. Так, ПСН в 2021 году можно будет применять для ранее недоступных видов деятельности:

• услуги автостоянок;
• услуги размещения рекламы с использованием транспортных средств;
• услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

А еще патент можно будет оформить на сдачу в аренду недвижимости, независимо от того, принадлежит она ИП или нет. Пока что право собственности на объекты для этого вида деятельности обязательно.

Закон Московской области от 30.11.2020 N 231/2020-ОЗ установил новые размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности в целях применения ПСН с 1 января 2021 года.

Принятые поправки учитывают изменения, внесенные в НК РФ Федеральными законами от 29.09.2019 N 325-ФЗ и от 06.02.2020 N 8-ФЗ.

В 2020 году в Московской области установлен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (далее – ПВГД) в зависимости от средней численности наемных работников (от одного до трех и от четырех до пятнадцати наемных работников), количества транспортных средств (1, 2-3, 4 и более ТС) и площадей (до 70 кв.м, от 70 до 150 кв.м. и свыше 150 кв.м).

Рассматриваемый Закон Московской области N 231/2020-ОЗ с 1 января 2021 года устанавливает размер ПВГД на единицу физического показателя. Например, если единица физического показателя – наемный работник:

Также единицей физического показателя могут быть транспортное средство, объект стационарной или нестационарной торговой сети, объект организации общественного питания, 1 кв.м. сдаваемой в аренду площади.

Приведем пример, как изменится ПВГД, а значит, и стоимость патента по некоторым видам деятельности:

• Парикмахерские и косметические услуги

Похожие записи:

• Информация для родителей по дополнительной компенсации за детский сад
• Выплаты за рождение третьего ребенка в 2021 году в красноярском крае
• Острова греции без визы 2021